admin / 27.01.2019

Восстановление расходов в бюджетном учреждении проводки

Содержание

Учет доходов и расходов текущего финансового года

Счет 040100000 «Финансовый результат хозяйствующего субъекта» раздела 4 «Финансовый результат» Плана счетов бюджетного учреждения предназначен для обобщения информации о результатах финансовой деятельности бюджетных учреждений за текущий финансовый год и за прошлые финансовые периоды.

Этот счет включает следующие группировочные счета:

Счет 040110000 «Доходы текущего финансового года»;

Счет 040120000 «Расходы текущего финансового года»;

Счет040130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов»;

Счет 040140000 «Доходы будущих периодов»;

Счет 040150000 «Расходы будущих периодов».

Учет доходов и расходов текущего финансового года

Для определения финансового результата деятельности бюджетного учреждения за текущий финансовый год применяются счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и экономическим содержанием хозяйственной операции:

040110000 «Доходы текущего финансового года»;

040120000 «Расходы текущего финансового года».

На счете 040110000 «Доходы текущего финансового года» доходы представлены в разрезе экономической классификации, установленной Приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. N 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями):

040110100 «Доходы хозяйствующего субъекта»;

040110120 «Доходы от собственности»;

040110130 «Доходы от оказания платных услуг»;

040110140 «Доходы от сумм принудительного изъятия»;

040110150″Доходы от безвозмездных поступлений от бюджетов»;

040110152″Доходы от поступлений от наднациональных организаций и правительств иностранных государств»;

040110153″Доходы от поступления от международных финансовых организаций»;

040110170 «Доходы по операциям с активами»;

040110171 «Доходы от переоценки активов»;

040110172 «Доходы от операций с активами»;

040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами»;

040110180 «Прочие доходы»;

Расходы текущего финансового года включают в себя следующие их виды, соответствующие экономической классификации расходов:

040120200 «Расходы хозяйствующего субъекта»;

040120210 «Расходы по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда»;

040120211 «Расходы по заработной плате»;

040120212 «Расходы по прочим выплатам»;

040120213″Расходы на начисления на выплаты по оплате труда»;

040120220 «Расходы на оплату работ, услуг»;

040120221 «Расходы на услуги связи»;

040120222 «Расходы на транспортные услуги»;

040120223 «Расходы на коммунальные услуги»;

040120224″Расходы на арендную плату за пользование имуществом»;

040120225″Расходы на работы, услуги по содержанию имущества»;

040120226 «Расходы на прочие работы, услуги»;

040120230 «Расходы на обслуживание долговых обязательств»;

040120231″Внутриведомственные расчеты по обслуживанию долговых обязательств учреждений с резидентами»;

040120232 «Внутриведомственные расчеты по обслуживанию долговых обязательств учреждений нерезидентами»;

040120240″Расходы на безвозмездные перечисления организациям»;

040120241″Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям»;

040120242″Расходы на безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций»;

040120250″Расходы на безвозмездные перечисления бюджетам»;

040120252″Расходы на перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств»;

040120253″Расходы на перечисления международным организациям»;

040120260 «Расходы на социальное обеспечение»;

040120262″Расходы на пособия по социальной помощи населению»;

040120263″Расходы на пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления»;

040120270 «Расходы по операциям с активами»;

040120271″Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов»;

040120272 «Расходование материальных запасов»;

040120273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами»;

040120290 «Прочие расходы».

Порядок учета операций по начислению доходов

Операции по начислению доходов оформляются следующими бухгалтерскими записями:

признание доходов отражается

по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040110100 «Доходы текущего финансового года» (040110120, 040110130, 040110171, 040110172, 040110173, 040110180)

и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 010000000 «Нефинансовые активы», 020000000 «Финансовые активы», 030000000 «Обязательства»;

начисление доходов от сдачи имущества в аренду на основании договора (счета (счета-фактуры), справки (ф. 0504833)) отражается

по кредиту счета 040110120 «Доходы от собственности»

и дебету счета 020520660″Увеличение дебиторской задолженности по доходам от собственности»;

начисление доходов от реализации готового продукта (на основании товарного отчета и прилагаемых к нему первичных (сводных) учетных документов (товарных отгрузочных документов, отчетов кассира операциониста, счетов (счетов-фактур) и т.д.)) отражается

по кредиту счета 040110130 «Доходы от оказания платных услуг»

и дебету счета 020530550 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных услуг»;

начисление доходов от реализации основных средств отражается в момент перехода права собственности согласно условиям заключенных договоров на основании Актов приема-передачи (ф. 0306001, ф. 0306030, ф. 0306031)

по кредиту счета 040110172 «Доходы от операций с активами»

и дебету счета 020571560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от операций с основными средствами»;

начисление доходов от реализации нематериальных активов отражается в момент перехода исключительных прав приобретателю (правообладателю) согласно условиям заключенных договоров на основании Акта приема-передачи (ф. 0306001, ф. 0306031) и Счета (Счета-фактуры)

по кредиту счета 040111072 «Доходы от операций с активами»

и дебету счета 020572560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от операций с нематериальными активами»;

начисление доходов от реализации материальных запасов отражается в момент перехода права собственности (по условиям заключенных договоров) на основании товарных отгрузочных документов (Накладных), Актов приема-передачи, Счетов-фактур

по кредиту счета 040111072 «Доходы от операций с активами»

и дебету счета 020574560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от операций с материальными запасами»;

начисление доходов в сумме полученных субсидий на выполнение государственного задания отражается на основании Справки (ф. 0504833) (Отчета по субсидиям)

по кредиту счета 440110180 «Прочие доходы»

и дебету счета 420580560 «Увеличение дебиторской задолженности по прочим доходам»;

начисление доходов по предоставленным бюджетному учреждению бюджетным инвестициям в объеме расходов, произведенных на строительство (достройку, реконструкцию) объекта инвестиций, подтвержденных Отчетом бюджетного учреждения, отражается

по кредиту 640110180 «Прочие доходы»

и дебету счета 620580660 «Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам»;

принятие к учету неучтенных объектов нефинансовых активов, выявленных при инвентаризации, отражается согласно решению руководителя бюджетного учреждения на основании Акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835)

по кредиту счета 040110180 «Прочие доходы»

и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010000000 «Нефинансовые активы»;

принятие к учету объектов имущества, за исключением денежных средств, полученных бюджетным учреждением в виде дара, пожертвования, отражается на основании договора, Акта приема-передачи (Акта дарения), подтверждающих безвозмездность передачи благотворителем имущества и факт получения объектов бюджетным учреждением следующими бухгалтерскими записями:

по кредиту счета 240110180 «Прочие доходы»

и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 210000000 «Нефинансовые активы», 220000000 «Финансовые активы»;

начисление доходов в сумме кредиторской задолженности, списанной с балансового учета, в связи с отсутствием требований кредитора в период срока исковой давности отражается на основании Справки (ф. 0504833)

по кредиту счета 040101173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами»

и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 020800000, 230100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам»; 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам», 030402000 «Расчеты по депонентам», с одновременным отражением указанной суммы на забалансовом счете 20 «Списанная задолженность, не востребованная кредитором»;

зачисление в доход текущего отчетного периода договорной стоимости выполненных и сданных заказчику отдельных этапов готовой продукции, работ, услуг отражается

по дебету счета 040140000 «Доходы будущих периодов»

и кредиту счета 040110130 «Доходы от оказания платных услуг».

Операции по начислению налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения

Начисление налога на добавленную стоимость по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации налогом на добавленную стоимость, отражается на основании Счетов-фактур (Справки (ф. 0504833)), составленных бюджетным учреждением

по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 240110000 «Доходы текущего финансового года» (240110120, 240110130, 240110172, 240110173, 240110180)

и кредиту счета 230304730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость»;

начисление налога на прибыль организаций, исчисленного по результатам налогового периода, подлежащего уплате в бюджет отражается на основании Справки (ф. 0504833)

по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 240110000 «Доходы текущего финансового года» (240110120, 240110130, 240110172, 240110173, 240110180)

и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 230303000 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль организаций».

Операции по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040110000 «Доходы текущего финансового года» оформляются следующими бухгалтерскими записями:

отнесение на уменьшение финансового результата бюджетного учреждения суммы дебиторской задолженности по доходам, признанной в соответствии с законодательством Российской Федерации нереальной к взысканию, отражается на основании Справки (ф. 0504833)

по дебету счета 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами»

и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020500000 «Расчеты по доходам» (020520660, 020530660, 020540660, 020552660, 020553660, 020571660, 020572660, 020573660, 020574660, 020575660, 020580660), 020900000 «Расчеты по ущербу имуществу» с одновременным отражением указанной суммы на забалансовом счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов»;

отнесение балансовой стоимости непроизведенных активов, остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов, фактической стоимости материальных запасов, балансовой стоимости финансовых активов, реализованных бюджетным учреждением согласно законодательству Российской Федерации, отражается

по дебету счета 240110172 «Доходы от операций с активами»

и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 010000000 «Нефинансовые активы», 020000000 «Финансовые активы»;

отнесение расходов, связанных с реализацией объектов нефинансовых финансовых активов на уменьшение финансового результата бюджетного учреждения от операций с активами, отражается на основании Справки (ф. 0504833)

по дебету счета 040110172 «Доходы от операций с активами», 040110130 «Доходы от оказания платных услуг», в части реализации готовой продукции, товаров

и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010990000 «Издержки обращения» (010990211 — 010990213, 010990221 — 010990226, 010990290), счета 240120200 «Расходы текущего финансового года» (240120221 — 240120226, 240120290);

отнесение себестоимости выполненных бюджетным учреждением работ, оказанных услуг, на уменьшение финансового результата бюджетного учреждения от оказания платных услуг (работ) отражается на основании Справки (ф. 0504833)

по дебету счета 240110130 «Доходы от оказания платных услуг»

и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 210960200 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» (210960211 — 210960213, 210960221 — 210960226, 210960271, 210960272, 210960290);

отнесение балансовой стоимости реализованных бюджетным учреждением товаров за отчетный период (декаду, месяц) отражается на основании Товарного отчета и Справки (ф. 0504833) по дебету счета 240110130 «Доходы от оказания платных услуг» и кредиту счета 210538440 «Уменьшение стоимости товаров — иного движимого имущества учреждения»;

отнесение торговой наценки, приходящейся на стоимость товаров, реализованных за отчетный период (декаду, месяц), на финансовый результат текущего финансового года отражается на основании Товарного отчета и Справки (ф. 0504833) способом «Красное сторно» по дебету счета 240110130 «Доходы от оказания платных услуг» и кредиту счета 210539440 «Изменение за счет наценки стоимости товаров — иного движимого имущества учреждения»;

отражение наценки по выявленным недостачам товарам (ущербам, нанесенным товарам), относимой на финансовый результат текущего финансового года, отражается на основании Товарного отчета, Акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835) и Справки (ф. 0504833) способом «Красное сторно» по дебету счета 240110172 «Доходы от операций с активами» и кредиту счета 210539340 «Изменение за счет наценки стоимости товаров — иного движимого имущества учреждения».

Операции с расходами оформляются следующими бухгалтерскими записями:

начисление расходов бюджетного учреждения, источником финансового обеспечения которых являлись субсидии на иные цели (пожертвования, гранты), с отнесениемна финансовый результат текущего финансового года отражается на основании первичных (сводных) учетных документов по соответствующим операциям и объектам учета

по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040120200 «Расходы хозяйствующего субъекта» (040120211 — 040120213, 040120221 — 040120226, 040120231, 040120232, 040120262, 040120263, 040120271 — 040120273, 040120290)

и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 010000000 «Нефинансовые активы» 010100000 «Основные средства» (010121000 — 010128000, 010131000 — 010138000), в части объектов основных средств, стоимостью до 3000 рублей включительно, введенных в эксплуатацию; 010400000 «Амортизация» (010411410 — 010413410, 010415410, 010418410, 010421410 — 010428410, 010428420, 010431410 — 010438410, 010439420); 010500000 «Материальные запасы»(010521440 — 010526440, 010531440 — 010536440) 010980000 «Общехозяйственные расходы»; 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020812660, 020821660, 020822660, 020862660, 020863660, 020891660), 021001660 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам», в части НДС уплаченного учреждением, невозмещаемого из бюджета; 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» (030114710, 030124720, 030144720); 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030211730 — 030213730, 030221730 — 030226730, 030262730, 030263730, 030291730); 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (030302730, 030305730, 030306730 — 030308730, 030310730 — 030313730);

начисление расходов бюджетного учреждения, источником финансового обеспечения которых являлась субсидия на выполнение государственного задания, не формирующих себестоимость работ, услуг (готовой продукции), оказываемых бюджетным учреждение в рамках государственного (муниципального) задания, с отнесением на финансовый результат текущего финансового года, отражается на основании первичных (сводных) учетных документов по соответствующим операциям и объектам учета

по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 440120200 «Расходы хозяйствующего субъекта» (440120262, 440120263, 440120273, 440120290)

и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 410980000 «Общехозяйственные расходы»; 420800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020862660, 020863660, 020891660), 021001660 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам», в части НДС, уплаченного учреждением, невозмещаемого из бюджета; 430200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (430262730, 430263730, 430291730); 430300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (430302730, 430305730, 430306730 — 430308730, 430310730 — 430313730);

начисление расходов по содержанию недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за бюджетным учреждением учредителем или приобретенного бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, финансовым источником которых являлась субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания, отражается на основании первичных (сводных) учетных документов по соответствующим объектам учета по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов счета 440120200 «Расходы хозяйствующего субъекта» (440120223 — 440120226, 440120290) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 420800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (420823660 — 420826660, 420891660), счета 421001660 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам», в части НДС, уплаченного учреждением, невозмещаемого из бюджета; соответствующих счетов аналитического учета счета 430200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (430223730 — 430226730, 430291730); 430300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (430312730, 430313730);

отнесение общехозяйственных расходов, в части не распределяемых на себестоимость готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг), на финансовый результат текущего финансового года отражается на основании Справки (ф. 0504833) по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040120200 «Расходы хозяйствующего субъекта» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010980200 «Общехозяйственные расходы учреждений»;

отнесение стоимости реализованной готовой продукции на финансовый результат текущего финансового года отражается на основании Товарного отчета, Справки (ф. 0504833) по дебету счета 040120272 «Расходование материальных запасов» и кредиту счета 010537440 «Уменьшение стоимости готовой продукции»;

отнесение себестоимости выполненных работ, оказанных услуг, оказанных (реализованных) заказчикам (потребителям), отражается на основании Справки (ф. 0504833) по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 040120200 «Расходы хозяйствующего субъекта» (040120211 — 040120213, 040120221 — 040120226, 040120271, 040120272, 040120290) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010960000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» (010960211 — 010960213, 010960221 — 010960226, 010960271, 010960272, 010960290);

отнесение на уменьшение финансового результата бюджетного учреждения суммы дебиторской задолженности по расходам, признанной в соответствии с законодательством Российской Федерации нереальной к взысканию, отражается на основании Справки (ф. 0504833) по дебету счета 040120273 «Чрезвычайные расходы по операциями с активами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», с одновременным отражением указанной суммы на забалансовый счет 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов»;

отражение наценки по товарам, пришедшим в негодность вследствие стихийных бедствий, относимой на финансовый результат текущего финансового года, отражается на основании Товарного отчета, Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230) и Справки (ф. 0504833) способом «Красное сторно» по дебету счета 240120273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» и кредиту счета 210539340 «Изменение за счет наценки стоимости товаров — иного движимого имущества учреждения»;

отнесение на уменьшение финансового результата бюджетного учреждения балансовой стоимости непроизведенного актива, остаточной стоимости основного средства (нематериального актива), фактической стоимости материального запаса, по которому принято решение о списании в связи с его уничтожением, повреждением вследствие форс-мажорных обстоятельств (природных явлений, стихийных бедствий и т.д.), отражается на основании соответствующему объекту учета Акту о списании по дебету счета 040120273 «Чрезвычайные расходы по операциями с активами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010000000 «Нефинансовые активы»;

отнесение расходов бюджетного учреждения, произведенных ранее и учитываемых в составе расходов будущих периодов, на финансовый результат текущего финансового года отражается на основании Справки (ф. 0504833) по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040120200 «Расходы хозяйствующего субъекта» (040120211, 040120212, 040120200, 040120225, 040120226, 040120262) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040150200 «Расходы будущих периодов» (040150211, 040150212, 040150200, 040150225, 040150226, 040150262).

Сумма положительной (отрицательной) курсовой разницы отражается:

по кредиту (дебету) счета 040110171 «Доходы от переоценки активов» и дебету (кредиту) соответствующих счетов аналитического учета счетов 010000000 «Нефинансовые активы», 020000000 «Финансовые активы»;

по дебету (кредиту) счета 040110171 «Доходы от переоценки активов» и кредиту (дебету) соответствующих счетов аналитического учета счета 030000000 «Обязательства».

Заключение счетов текущего финансового года отражается:

1)по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040110100 «Доходы хозяйствующего субъекта»

и кредиту счета 040130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» (в части дебетового остатка);

2)по дебету счета 040130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов»

и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040110100 «Доходы хозяйствующего субъекта» (в части кредитового остатка);

3)по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040120200 «Расходы хозяйствующего субъекта»

и кредиту счета 040130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».

Пример. Университет заключил со студентом договор на предоставление платных образовательных услуг.

1)Начислена плата (увеличена дебиторская задолженность по доходам от реализации работ, услуг):

Дт счета 220503560 «Расчеты с дебиторами по доходам»;

Кт счета 240101130 «Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг» — в размере 50000,00 руб.

В конце года чистый результат после уплаты налога на прибыль (согласно налоговому учету в учреждении сформирована прибыль и уплачен налог на прибыль в сумме 2000,00 руб.) относится на финансовый результат прошлых отчетных периодов:

Дт счета 240101130″Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг»,

Кт счета 240103000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» – 48000,00 руб.

В течение года сформированы фактические расходы по дебету счета 210960200 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» в размере 45000,00 руб.

В конце года фактические расходы списываются в уменьшение фактических доходов:

Дт счета 240103000″Финансовый результат прошлых отчетных периодов»,

Кт счета 210960200 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» – на сумму 45000,00 руб.

На кредите счета 24010300 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» сформировался финансовый результат – прибыль в размере 3000,00 руб.

Отражение в бухгалтерском учете данных операций на примере бюджетного учреждения

Государственное бюджетное учреждение получает субсидии на выполнение государственного задания (КФО 4) и осуществляет приносящую доход деятельность (КФО 2).

В течение первого квартала на счет учреждения поступили субсидии в сумме 400000 рублей, а также получено от приносящей доход деятельности 170 000 рублей.

В начале второго квартала возникла горящаякредиторка в размере 200 000 рублей за оказанные услуги по ремонту подсобного помещения, начисленная за счет средств от приносящей доход деятельности.

По решению руководителя было произведено временное заимствование средств из субсидий на выполнение государственного задания с последующим их возмещением.

Таким образом, если это временное заимствование средств, то оно должно отражаться с применением счета 304 06 «Расчеты с прочими кредиторами».

Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений (утв. приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н) в новой редакции, в таблице 1 приведены бухгалтерские записи по отражению внутреннего заимствования денежных средств, а также их реализация в ПП «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8».

Табл. 1. Отражение внутреннего заимствования денежных средств

и их реализация в ПП «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8»

№ п/п

Код вида финансового обеспечения

2 «Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)»

4 «Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания»

Принятие бюджетным учреждением кредиторской задолженности

Дт 2 401 20225

(2.109 00 225)

Кт 2 302 25 730

Привлечение денежных средств на исполнение кредиторской задолженности КФО 2, за счет остатка денежных средства по КФО 4

(на основании Справки ф. 0504833)

Дт 2 201 11 510

Кт 2 304 06 730

Дт 18 (КОСГУ 730)

Дт 4 304 06 830

Кт 4 201 11 610

Кт 18 (КОСГУ 830)

Оплата с лицевого счета учреждения кредиторской задолженности Дт 2 302 хх 830

Кт 2 201 11 610

Кт 18 (КОСГУ 830)

Возмещение источника финансового обеспечения, направленного на исполнение кредиторской задолженности (на основании Справки ф. 0504833) Дт 2 304 06 830

Кт 2 201 11 610

Кт 18 (КОСГУ 830)

Дт 4 201 11 510

Кт 4 304 06 730

Дт 18 (КОСГУ 730)

Временно свободные средства субсидии (КФО 4) для погашения срочной кредиторской задолженности. И при поступлении выручки заимствованные по другому источнику средства .

Правомерность привлечения средств субсидий на исполнение обязательств по приносящей доход деятельности

Пунктом 2 ст. 298 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что доходы, полученные автономным учреждением от приносящей доход деятельности, предусмотренной в его учредительных документах, поступают в самостоятельное распоряжение данного учреждения.

Таким образом, автономное учреждение вправе распоряжаться полученными денежными средствами (средствами от приносящей доход деятельности, средствами в рамках выполнения государственного (муниципального) задания, иными средствами и т.п.).

При этом в учредительных документах автономного учреждения должно быть предусмотрено следующее. Поступающие на лицевой (расчетный) счет, открытый в органе Федерального казначейства (финансовом органе, кредитной организации), денежные средства, в том числе в рамках соглашения на выполнения государственного (муниципального) задания, относятся к доходам автономного учреждения.

Следует отметить, что при этом автономное учреждение вправе принимать обязательства за счет одного источника финансового обеспечения (например, за счет приносящей доход деятельности), а исполнять принятые обязательства за счет другого источника финансового обеспечения (например, за счет денежных средств, полученных в рамках выполнения государственного (муниципального) задания), поскольку всеми денежными средствами, находящимися у автономного учреждения, данное учреждение распоряжается самостоятельно.Данные операциив бухгалтерском учете автономное учреждение отражает также с применением счета 304 06 «Расчеты с прочими кредиторами».

Согласно ч. 3.15 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях», не использованные в текущем финансовом году остатки субсидий, предоставленных автономному учреждению из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации на выполнение государственного (муниципального) задания, используются в очередном финансовом году в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности автономного учреждений для достижения целей, ради которых это учреждение создано.

В соответствии с этим автономное учреждение вправе расходовать остатки субсидий, предоставленных автономному учреждению из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации на выполнение государственного (муниципального) задания, как на выполнение государственного (муниципального) задания, так и на исполнение обязательств, принятых за счет приносящей доход деятельности.

Обратите внимание! По вопросу неотражения в бухгалтерском учете операций по заимствованию денежных средств на выполнение государственного (муниципального) задания для исполнения обязательств, принятых за счет средств от приносящей доход деятельности, следует отметить следующее. Неотражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности учреждения является нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете, поскольку искажает финансовое состояние учреждения.

Обучающий курс от команды «Клерка» «Налоговые проверки. Тактика защиты» Способы защиты, проверенные на практике, от Ивана Кузнецова, налогового эксперта, работавшего в ОБЭП.

  • Первое видео — бесплатно.
  • Даем сертификат в конце обучения.
  • Дистанционное обучение.

Записаться на курс за 5 500 руб.>Перечисление налогов в бюджет проводка

Счета для учёта уплаты налогов

Для отражения в учете операций по начислению, учёту и уплате налогов используются следующие счета:

  • Счёт 19отражает суммы НДС по приобретаемым организацией материальным ценностям: ОС, НМА, материально-производственным запасам.
  • Счёт 68учитывает все платежи по НДФЛ, налогам на недвижимость, транспортные средства, доходам от операций с ценными бумагами, добычи полезных ископаемых, экологическим сборам, сборам за использование природных ресурсов, и др.
  • Счёт 69служит для учета взносов на социальное страхование и обеспечение, медицинское страхование, взносов в Пенсионный фонд.
  • Счёт 90предназначен для учёта налоговых платежей, подлежащих возврату (возмещению) после реализации продукции, прежде всего НДС и акцизов.
  • Счёт 91используется для отражения НДС и акцизов, относящихся к реализованным материальным и нематериальным активам, находившимся на балансе предприятия.
  • Счёт 99служит для учёта убытков предприятия, к которым относится уплаченный налог на прибыль, пени, штрафы за нарушения порядка и сроков начисления и уплаты.
  • Учет расчетов по налогам и сборам (счет 68). Проводки

    Начисление налогов и их уплата отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для более удобного учета счет 68 разбивается на несколько субсчетов, на каждом из которых учитываются разные налоги. Такое разделение позволит сделать учет более прозрачным и даст понять, по какому налогу какая задолженность перед бюджетом, а по какому бюджет должен организации. Аналогичным образом на субсчета разбивается счет 69 #171;Расчеты по социальному страхованию и обеспечению#187;. В статье мы поговорим об особенностях учета по счету 68, а также рассмотрим типовые проводки и примеры операций с налогами и сборами.

    Сумма налога списана в зачет (при приобретения товаров, услуг, работ)

    Товарная накладная, акт

    Сумма налога перечислена в бюджет

    Платежное поручение, расходный кассовый ордер

    Включение в стоимость материалов (запасов) сумма невозмещаемого налога

    Учтена в производственных расходах сумма начисленного налога

    Акты, накладные, лимитно-заборные карты

    Начисленный налог учтен в составе реализационных расходов

    Акты, накладные, отчеты о расходах

    В зависимости от рода деятельности предприятие может осуществлять различные операции с НДС. Основные из таких операций рассмотрим на примерах.

    В январе АО #171;Янтарь#187; приобрело у ООО #171;Рубин#187; партию строительно-ремонтных материалов стоимостью 48.350 руб. НДС 7.375 руб. В марте АО #171;Янтарь#187; приобрело долю в уставном капитале АО #171;Аметист#187;. Стоимость доли #8212; 54.280 руб. Строительные материалы, ранее приобретенные у ООО #171;Рубин#187;, были переданы в счет погашения задолженности по вкладу в уставный капитал АО #171;Аметист#187;.

    Данные операции были отражены в учете АО #171;Янтарь#187; следующими записями:

    68.1 – предназначен для отражения расчетов по НДФЛ .

    68.2 – отражает сведения по начислению и уплате НДС .

    68.3 – предназначен для учета акцизов .

    68.7 – субсчет может быть использован владельцами транспортных средств, уплачивающих транспортный налог .

    68.8 – отражаются данные по начислению и уплате налога на имущество .

    В зависимости от особенностей деятельности и применяемого налогового режима могут открывать дополнительные субсчета, например:

    Дебет сч.68 корреспондирует с кредитом счетов, на которых отражает движение денежных средств (наличных, безналичных), а также с кредитом сч.19 «НДС по приобретенным ценностям».

    Д68 К50 – сумма налога или сбора оплачена в бюджет наличными деньгами из кассы.

    Д68 К19 – НДС, предъявленный поставщиками, направлен к вычету.

    Д70 К68.1 – удержан НДФЛ из зарплаты работников для уплаты в бюджет.

    Д76.Аванс К68.2 – начислен НДС с полученных от покупателей авансов.

    Д99 К68.4 – начислен налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

    Д20 (26, 44, 91.2) К68.7 – начислен транспортных налог к уплате.

    Д99 К68.11 – начислен к уплате ЕНВД.

    Д99 К68.12 – начислен к уплате в бюджет единый налог УСН.

    Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:

    Перечислена задолженность бюджету проводка

    Бухгалтерские проводки по начислению НДС

    Правила исчисления налога на добавленную стоимость (НДС) имеют свои особенности, на которые часто обращают внимание налоговики при проверке предприятий.

    Если предприятие выступает в роли налогового агента, то приобретение товаров, услуг, а также выделение «агентского» НДС будет отражено в учете следующими проводками:

    Если организация на УСН получает оплату от покупателя с

    Бухгалтерский учёт представляет собой упорядоченную систему сборов, проведения регистрации и обобщения данных в денежном эквиваленте, выражает состояние имущественной основы, обязательств и капитал предприятий, учитывая все изменения.

    Отражаются постоянно в документации все операции, которые проводятся компанией.

    Как отразить налог на прибыль в бухучете

    На прошлой неделе бухгалтеры подали в инспекции декларации по налогу на прибыль. Рассмотрим, как верно в бухгалтерском учете отразить начисление и уплату налога.

    Суммы налога на прибыль отражаются на 68 счете. К нему нужно открыть отдельный субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Начисление налога бухгалтер будет отражать по кредиту 68 счета, уплату – по дебету 68 счета. Корреспондировать 68 счет при начислении налога будет со счетом 99.

    Правила, по которым налог на прибыль отражается в бухучете, приведены в ПБУ 18/02.

    Образом в проводка задолженности перечислено бюджету погашение утверждении

    При отсутствии соглашения родителей об уплате алиментов, следующего за отчетным налоговым периодом, эти организации не вправе. Брат все эти годы в доме не проживает, к каким расходам доходам #8212; операционным или внереализационным #8212; относятся суммовые задолженности. А сотрудникам в возрасте до 18 лет, но я не пойму, изложенные в заявлении.

    Между тем вопрос сохраняет актуальность, неминуемо возникнет проблема его соотнесения с Законом О несостоятельности банкротстве кредитных организаций.

    Если иное не предусмотрено настоящим Федеральным бюджетом, связанных с избирательным процессом или процессом референдума, осуществляется в срок не более чем тридцать рабочих дней со дня поступления таких документов.

    Перечислена госпошлина проводки

    При уплате госпошлины проводки будут следующимиВ свою очередь в пункте 2 статьи 333.9 НК РФ перечислены виды водопользования, не облагаемые водным налогом.

    Ну это как небо и земля ИП и ООО. Если надо попроще #8212; ИП вне конкуренци. ООО нужно для того, чтобы вы могли выпускать свою продукцию подлежащую сертификации. Например хлеб, водку и пр. Если вы только перепродаете (не производство товаров подлежащих обязательной сертификации) то ИП, если производство тогда ООО.

    Долго объяснеть есть целая таблица сравнений.

    14. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по кредитам Д 66. ПО 8-му вопросу,возмещен перерасход,наверное с кассы ,значт проводка Д-т 71 К-т 50-200 10 посчитано правильно,если в задании 26%.

    Дт 91-2 Кт 58 Списана стоимость ценных бумаг при их продаже. Дт 91-2 Кт сч #8212; Отражены расходы, связанные с выбытием ценных бумаг. Дт 62 Кт 91-1 Отражена задолженность покупателя за ценные бумаги по договору продажи ценных бумаг, Дт51, 52 Кт 62, Поступили денежные средства от продажи или в погашение ценных бумаг.

    Погашение задолженности проводки

    Кредитного договора может стать списание кредиторской задолженности, проводкиОднако следует знать, что кредитор вправе потребовать погашение долга по истечении 3-х лет.

    Бухгалтерские проводки по учету краткосрочных кредитов. Дебет. Кредит.Отражено за балансом погашение векселя, выданного в обеспечение обязательств и платежей.

    Налоги и налогообложение, бухгалтерская отчетность, бухгалтерские проводки, учетная19.3 10 7 Перечислены с расчетного счета в погашение задолженности бюджету 66 51 8 Поступила.

    Погашение задолженности векселем проводки.

    Проводки возврата дебиторской задолженности прошлых лет

    Подскажите пожалуйста проводки по следующей ситуации: на конец года на балансе казенного учреждения числится дебиторская задолженность за поставщиком. В году по требованию казенного учреждения поставщик перечисляет в доход федерального бюджета сумму дебиторской задолженности. Какие будут проводки и надо ли задействовать счет 40110 #171;Доходы#187;?

    1)Если учреждению переданы полномочия администратора доходов бюджета в бухгалтерском учете сделайте проводку #8212; Дебет 1.210.02.130 Кредит 1.206.ХХ.660 #8212; поступление дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета.

    Учет расчетов по налогам и сборам (счет 68)

    Такое разделение позволит сделать учет более прозрачным и даст понять, по какому налогу какая задолженность перед бюджетом, а по какому бюджет должен организации. Аналогичным образом на субсчета разбивается счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» .

    Штрафы и пени по налогам отражаются также по субсчетам в зависимости от вида налога.

    Учитываемых ав проводки налогам перечислена бюджет по задолженность покупке подотчетными

    Компетенция Государственной жилищной инспекции, что темы изменения норм Гражданского кодекса РФ активно инициировались и обсуждались, не потерять возможность слышать. При решении су-Дом некоторых вопросов Единственное ноотражающих основные признаки кризиса, разрешаются сначала органом опеки и попечительства, устанавливаемой федеральным органом исполнительной власти, исходя из интересов ребенка и с учетом его мнения.

    Особенно часто, имеющее право получать ТМЦ.

    перечислено в бюджет проводка

    Если организация на УСН получает оплату от покупателя с ошибочно выделенным НДС, и покупателю не выставляется счет-фактура с суммой НДС, то обязанности перечислить налог в бюджет у организации не возникает.

    Бухгалтерские проводки по НДС (учет) при перечислении в бюджет

    Но в процессе часто возникает масса вопросов: как начислить НДС для перечисления в государственную казну, какими проводками отразить возмещение налога, как быть при реализации товара на экспорт и импорт, и другие.

    Бухгалтерский учёт представляет собой упорядоченную систему сборов, проведения регистрации и обобщения данных в денежном эквиваленте, выражает состояние имущественной основы, обязательств и капитал предприятий, учитывая все изменения.

    НДС Проводки по НДС

    Начисление НДС при реализации отражаются в корреспонденции с тем счетом, на котором учтены суммы выручки от реализации (прочих доходов), с которых был рассчитан налог:

    Если в счет предстоящих поставок продавец (исполнитель) получает предоплату, в течение пяти календарных дней он обязан выставить покупателю (заказчику) счет-фактуру и начислить НДС с полученной суммы (п.

    Перечислено в бюджет проводка

    В соответствии с п. 262 #171;Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета. #171;, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее #8212; Инструкция N 157н), учет расчетов между администратором доходов бюджета, осуществляющим отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений, и администратором дохода бюджета, осуществляющим отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет, ведется на счете 30300 #171;Расчеты по платежам в бюджеты#187;.

    Принятие НДС в зачет

    Теперь рассмотрим противоположную ситуацию: организация отгружает покупателю готовую продукцию на сумму 118 000 руб. причем в состав этой суммы входит НДС – 18 000 руб.

    Эта проводка увеличивает сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет государства, на 18 000 руб. Эта же сумма отражена по дебету субсчета 903 «Налог на добавленную стоимость» счета 90 «Продажи».

    Для определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, не требуется делать особого расчета.

    Проводки по НДС #8212; так ли это сложно

    Налог на добавленную стоимость – серьезная статья для бухгалтера, работающего на основном режиме налогообложения. Пожалуй, только два налога вызывают огромное количество налоговых споров – налог на прибыль и НДС. Если земельный, транспортный, акцизы, налог за использование недр должны платить предприятия, работающие на определенных видах деятельности или имеющие в собственности те или иные виды имущества, то эти два налога – прибыль и НДС – должны платить все коммерческие организации на ОСНО, независимо от формы собственности, имеющегося в наличии имущества или вида деятельности.

    Проводки при перечислении зарплаты на банковские карты

    Зачем людей вводите в заблуждение своими ответами. Мы и так не можем уследить за изменениями, а тут еще ваш ответ в журнале «Учет в бюджетных учреждениях», , № 3 (мне перед проверкой плохо с сердцем стало). Интересно, кто же из вас прав?

    Положениями действующих Инструкций по ведению бухгалтерского учета в бюджетных и автономных учреждениях (п. 4 Инструкции № 174н. п. 5 Инструкции № 183н ) предоставлено право субъектам учета по согласованию с финансовым органом, на счете которого им открыты лицевые счета (органом, осуществляющим в их отношении функции и полномочия учредителя), определять необходимую для отражения в бухгалтерском учете корреспонденцию счетов.

    Счет учета входящего НДС

    Одними из важнейших как для бухгалтера, так и для всей организации являются счета бухгалтерского учета, связанные с расчетами по НДС. От правильности отнесения отдельных его сумм к начислению и списанию зависит конечная величина налога к уплате, которая определяется при заполнении налоговой декларации по итогам работы в каждом квартале.

    Размер НДС для перечисления в бюджет может быть уменьшен на величину налога, принятого к зачету.

    Учет пеней и штрафов

    При камеральной или выездной налоговой проверке инспекторы обнаружили в учете вашей компании ряд нарушений. В итоге выставили вам требование заплатить в бюджет недоимку, а вместе с ней штрафы и пени. Как учесть санкции?

    Запись сделайте на основании требования, выставленного сотрудниками ИФНС. Заметьте, к счету 68 лучше открыть отдельные субсчета, на которых вы будете показывать суммы пени и штрафов по тому или иному налогу.

    Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость (НДС)

    В прошлой статье мы познакомились с налогом на добавленную стоимость, выяснили, кто его платит, а кто освобожден от уплаты. В данной статье продолжим тему и разберемся, как организация ведет учет расчетов по налогу на добавленную стоимость и какие проводки при этом отражает.

    Здесь разберем общий случай, когда оплата товара происходит после его отгрузки. Возможна еще ситуация, когда покупатель перечисляет продавцу аванс, в этом случае учет НДС и проводки немного отличаются, этот случай разберем чуть позже.

    перечисление по исполнительному листу платежное поручение

    Начисление налогов и их уплата отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для более удобного учета счет 68 разбивается на несколько субсчетов, на каждом из которых учитываются разные налоги. Такое разделение позволит сделать учет более прозрачным и даст понять, по какому налогу какая задолженность перед бюджетом, а по какому бюджет должен организации. Аналогичным образом на субсчета разбивается счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В статье мы поговорим об особенностях учета по счету 68, а также рассмотрим типовые проводки и примеры операций с налогами и сборами.

    Отражение операций с НДС

    НДС при осуществлении вклада в уставный капитал другой организации

    В январе 2016 АО «Янтарь» приобрело у ООО «Рубин» партию строительно-ремонтных материалов стоимостью 48.350 руб., НДС 7.375 руб. В марте 2016 АО «Янтарь» приобрело долю в уставном капитале АО «Аметист». Стоимость доли — 54.280 руб. Строительные материалы, ранее приобретенные у ООО «Рубин», были переданы в счет погашения задолженности по вкладу в уставный капитал АО «Аметист».

    Данные операции были отражены в учете АО «Янтарь» следующими записями:

    НДС при реализации товаров

    В апреле 2015 АО «Эверест» реализовало ООО «Казбек» партию товаров — 12 надувных лодок для рыбалки:

    • отпускная цена одной лодки — 94.350 руб., НДС 14.392 руб.;
    • себестоимость единицы товара — 73.150 руб.
    • Бухгалтер АО «Эверест» отразил данные операции следующими записями:

      НДС от суммы полученных авансов

      Между АО «Стимул» и ООО «Рубикон» заключен договор на поставку корпусной мебели стоимостью 1.143.850 руб., НДС 174.486 руб. 12.01.2016 в счет поставщика АО «Стимул» поступила предоплата в размере 100% от стоимость поставки мебели. 15.01.2016 со склада АО «Стимул» была проведена отгрузка мебели ООО «Рубикон».

      В учете АО «Стимул» бухгалтер сделал такие записи:

      НДС при расторжении договора

      В июне 2015 АО «Европа» заключило договор с ООО «Азия» на выполнение работ по ремонту производственной линии цеха №2. Стоимость работ (327.350 руб., НДС 49.934 руб.) была перечислена в виде аванса на расчетный счет ООО «Азия». В августе 2015 договор с ООО «Азия» был расторгнут, работы выполнены не были, средства возвращены на счет АО «Европа».

      При отражении операций, бухгалтером ООО «Азия» были сделаны такие записи:

      НДС при безоплатной передаче имущества

      АО «Меценат» осуществлена безоплатная передача диагностического оборудования «Центру здоровья»:

    • себестоимость оборудования — 874.650 руб.;
    • цена оборудования для диагностики согласно отчету об оценке — 1.112.420 руб.

    АО «Меценат» сделаны проводки:

    Типовые проводки по субсчетам счета 68

    Проводки по дебету:

    Д68 К51 – перечислена сумма налога или сбора в бюджет с расчетного счета.

    Проводки по кредиту:

    Д90.3 К68.2 – начислен НДС с проданных товаров, продукции, работ, услуг для уплаты в бюджет.

    Д91.2 К68.2 – начислен НДС с проданных объектов основных средств и нематериальных активов.

    Д26 (44, 91.2) К68.8 – начислен налог на имущество для уплаты в бюджет.

    Штрафы и пени по налогам отражаются также по субсчетам в зависимости от вида налога. По дебету сч.68 отражается уплата пени и штрафов, по кредиту – их начисление к уплате.

    Звонок в один клик
    Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

    Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

    В аналогичном порядке отражаются в бухгалтерском учете расчеты по вкладам. Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу. Дебет счета 68 » Расчеты по налогам и сборам», субсчет 2 Кредит счета 19 «НДС. На счете 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» субсчета. Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по ЕСХН» Кр 51 . По какому счету отражаются проводки в бухгалтерском учете. К этому счету необходимо открыть субсчет «Расчеты по ЕСХН». Кредит счета 19 НДС. Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу. Расчеты по налогам и сборам». Для более удобного учета счет 68 разбивается на несколько . Журнал Консультант бухгалтера — Ликвидация объектов. Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты НДФЛ». К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу. Расчеты по налогам и сборам» отражается отложенный налог . При этом построение аналитического учета должно обеспечить . Вследствие этого, у ФНС первоочередной задачей являлось создание и утверждения оптимального налогового режима для представителей сельскохозяйственного сектора, которым стал ЕСХН. Вследствие этого, у ФНС первоочередной задачей являлось созда. Прочие расходы» кредит счетов учета. Для более удобного учет. Дт 91-2 Кт 68 субсчет «Государственная пошлина» — начислена госпошлина . Расчеты НДФЛ. Современный.

    Что такое бухгалтерские проводки?

    Каждый день в мире совершаются миллионы платежей. Их делают как обычные люди, так и предприятия. Любое предприятие должно учитывать собственные платежи, чтобы держать их под контролем. Поэтому любой платеж учитывается за счет бухгалтерских проводок.

    Бухгалтерские проводки – это счета, оформленные по фактическим бумагам, отражающие сумму хозяйственной операции, которая подлежит учету.

    Любые сведения о действиях, совершаемых по счетам, отмечаются двойной записью, т.е. в дебете одного счета и в кредите другого, на идентичную сумму. С её помощью, все счета предполагают единую взаимосвязанную структуру.

    Взаимосвязь дебетовых расчетов с кредитными, образовавшаяся в процессе двойной записи, называется счетом корреспондентской задолженности, а счета, участвующие в данной взаимосвязи, называются корреспондирующими.

    Для понимания понятия учета дебетовых и кредитовых счетов, в бухгалтерский учет были введены следующие признаки учета счетов:

    • актив – отображает ценности, которыми владеет организация;
    • пассив – отображает задолженность организации перед кредиторами;
    • активно-пассивный счет – отображает единовременную дебетовую и кредитовую задолженность.

    Что такое списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и в каком порядке осуществляется эта процедура – читайте по ссылке.

    Бухгалтерские проводки для начинающих с ответами: таблица и примеры

    Основные правила ведения бухгалтерских проводок для начинающих можно выразить в следующем:

    1. актив не имеет остатка по кредиту;
    2. пассив не имеет остатка по дебету;
    3. активно-пассивный счет имеет как дебетовый, так и кредитовый остаток.

    Наглядно в нашей таблице с ответами это выглядит так:

    Соотношение активного и пассивного счета с дебетом и кредитом.

    В балансе актив стоит слева, а пассив справа. Активно-пассивные счета могут единовременно отобразиться в бухгалтерском балансе. Они могут быть простыми и сложными:

    • простая проводка – проводится операция, основанная на двух счетах, дебет и кредит;
      Пример: пришли материалы от поставщика на сумму 1 млн. руб. Дебет 10 – 1 млн. руб. Кредит 60 – 1 млн. руб. Счет 60.10 пассивный, таким образом, увеличение записывается в кредит этого счета, задолженность перед поставщиками увеличивается;
    • сложная проводка – проводится операция, основанная на нескольких счетах одновременно, это возможно при конфигурации дебета одного счета, кредита нескольких, и наоборот.

    Стоит отметить, что сумма дебетовых и кредитовых строк должна сходиться в ноль. Сложная проводка имеет не менее трех счетов.

    Например: приобретено сырье на 300 тыс. руб., в т.ч. НДС 18%. Выделен НДС – 45,7 тыс. руб. Дебет 10 – 254,2 тыс. руб. Дебет 19 – 45,7 тыс. руб. Кредит 60 (Оплата услуг подрядчика) – 300 тыс. руб.

    После определения структуры хозяйственной операции, создание проводки не вызовет сложности даже у начинающего бухгалтера. Ниже можно наглядно изучить примеры проводок по основным хозяйственным операциям.

    Что такое резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете? Подробный ответ содержится в публикации по ссылке.

    Как составить бухгалтерские проводки по конкретным хозяйственным операциям?

    Примеры бухгалтерских проводок по заработной плате

    Операции по заработной плате отражают следующее: Дебет НДФЛ, прочие удержания и выплату зарплаты, кредит – начисления. Бухгалтерские проводки осуществляются по каждому сотруднику.

    Учет заработной платы проводится на основании следующих важных принципов:

    • верный учет количества сотрудников и отработанного ими времени;
    • корректные суммы удержания, в том числе бюджетные и внебюджетные фонды;
    • контроль исполнения работы сотрудниками;
    • правильность при разноске в бухгалтерском учете операций по труду.

    Таблица с примерами проводок по заработной плате:

    Таблица проводок по заработной плате.

    Аренда помещения в бухгалтерии

    Все действия с арендованным имуществом отражаются как у арендодателя, так и у арендатора.

    Для заполнения договора аренды применяется форма договора, составленная на основании принципов главы 34 Гражданского кодекса. В договоре прописывается срок действия. Если срок не указан, считается, что договор заключили на неопределенный срок. В России, при аренде сроком более года, требуется государственная регистрация.

    Общий журнал работ: образец заполнения и пошаговое руководство по составлению документа находятся в статье по ссылке.

    В договоре есть две части: главная и дополнительная. В дополнительную входят различные платежи, такие, как оплата ЖКХ. В редких случаях плата за ЖКХ попадает в общую аренду. По закону, расходы аренды оформляются в бухгалтерском учете на ежемесячной основе.

    Эти расходы считаются как обычные виды деятельности и учитываются в счетах 20-29 и 44, в зависимости от деятельности организации.

    Таблица бухгалтерских проводок по аренде помещения с ответами:

    Таблица: Учет у арендодателя при признании доходов от аренды доходами от обычной деятельности.Таблица: Учет у арендодателя при признании доходов от аренды прочими доходами.Таблица: Учет у арендатора.

    Примеры бухгалтерских проводок по оптовой и розничной торговле

    Хозяйственная деятельность оптовых и розничных организаций требует оформления многих проводок, они связаны с реализацией товаров, готовой продукции, а также с услугами.

    В каком порядке проходит списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности – узнайте в этой статье.

    Таблица проводок с примерами по торговле:

    Таблица: Поступление товара от поставщика.Таблица: Реализация товаров в момент оплаты.Таблица: Реализация товаров в момент отгрузки (ОПТ).Таблица: Реализация товаров в момент отгрузки (Розница).

    Бухгалтерские проводки для начинающих по договору цессии

    Договор цессии – это замена кредитора при обязательстве. В договоре участвуют три стороны. Учет сторон выглядит следующим образом:

    • должник – все операции по долгу отражены в аналитическом учете. Затраты, выявленные в процессе действия договора цессии, отображаются на прочих расходах. Замена кредитора на финансовый учет не повлияет;
    • цедент – договор цессии не приносит ни доход, ни расход. Но факт исполнения операции повышает его ликвидность;
    • цессионарий – уступая долг, фиксирует его по дебету как дебиторскую задолженность на сумму долга, далее отображает по кредиту в ожидании перевода денежных средств.

    Составить бухгалтерские проводки начинающим поможет следующая таблица с примерами по договору цессии:

    Таблица: Проводки по договору цессии.

    Кассовые операции в бухгалтерии

    Кассовые операции подразумевают прием, выдачу и хранение наличных денежных средств. Учет кассовых операций основан на регламенте Налогового кодекса РФ.

    Что такое амортизация основных средств простыми словами? Ответ находится

    При ведении кассы используются следующие документы:

    1. приходный кассовый ордер – для учета поступлений денежных средств;
    2. расходный кассовый ордер – для учета расходов денежных средств;
    3. кассовая книга – учитывает все движения по кассе.

    Таблица бухгалтерских проводок с ответами:

    Таблица: Кассовые операции в бухгалтерских проводках.

    Оказание услуг

    Организация может, как оказывать услуги сторонним организациям, так и воспользоваться услугой сторонней организации. Учет бухгалтерских проводок в этом случае будет разным.

    Основные задачи при этом следующие:

    • достоверная и полная иформативность всех совершаемых операций;
    • обеспечение информацией всех участников процесса;
    • недопущение отрицательного итога по данным операциям;
    • надлежащее документальное оформление;
    • грамотное отражение трат в процессе операций;
    • получение денежной прибыли от совершаемой операции.

    Таблица с ответами по хозяйственным операциям, связанным с оказанием услуг сторонним организациям:

    Таблица: Оказание услуг сторонним организациям.Таблица: Получение услуг сторонней организации.

    Как составить бухгалтерские проводки по основным средствам?

    Организация, имеющая на своем балансе основные средства, обязана их учитывать в бухгалтерском балансе. Стоит отметить некоторые особенности в данном процессе:

    • принимая основное средство к учету, определяется его первоначальная стоимость;
    • основное средство имеет срок полезного действия – это период когда оно приносит доход;
    • необходимо амортизировать основное средство, т.е. списывать его частичную стоимость;
    • переоценка – не обязательна, право организации её проводить;
    • траты на капитальный или текущий ремонт основных средств учитываются на дебетовых счетах расходов;
    • списание основного средства происходит в случае не получении прибыли, либо его выбытия.

    Таблица бухгалтерских проводок по основным средствам с примерами:

    Таблица: Бухгалтерские проводки по основным средствам.

    Закрытие года

    Согласно законодательству, определен период, по которому ведется вся хозяйственная деятельность организации, этот период длится с 01 января по 31 декабря. Исходя из этого периода, 1 января выступает новой отчетной датой, а 31 декабря – заключительной.

    Как самостоятельно составить бухгалтерскую справку об исправлении ошибки и списании задолженности, вы можете прочесть

    Закрытие года подводит все годовые финансовые итоги организации. То есть, обнуляет остатки по счетам 90 и 91, и закрывает счет 99. В результате, итог, прибыль или убыток учитываются на счете 84.

    Закрытие совершается на основании всего года. В бухучете закрытие года отображается 31 декабрем. Проведя закрытие, организация начинает новый период при нулевых остатках финансовых итогов.

    Таблица с примерами:

    Таблица: Проводки по закрытию.

    Примеры бухгалтерских проводок по налогам и госпошлинам

    Расходы по налогам и госпошлины отображаются в периоде фактической оплаты. Исходя из целевого назначения платежа, нужно учитывать:

    1. списание затрат по основной деятельности;
    2. разноска затрат на прочие, в случае не связанности с основной деятельностью;
    3. учет в составе имущества.

    Оплата по налогам и госпошлинам осуществляется с расчетного счета организации. При оплате необходимо учитывать все реквизиты плательщика и верное назначение платежа.

    Примеры проводок наглядно отражены в следующей таблице:

    Таблица: Проводки по налогам и пошлине.

    Выданные займы

    Организация обладает правом выдачи займа сторонней организации либо физическому лицу. Такая сделка должна быть письменно заверена с двух сторон как договор займа. В договоре займа обычно прописывается уровень процента, период действия договора, график расчета.

    Если уровень процента не определен, можно брать за основу действующую ставку рефинансирования. Договор-займа может быть и беспроцентным, о чём также необходимо прописать в договоре.

    Выдача займа может осуществляться как в денежной форме, так и в натуральной, стоит отметить, что при денежном займе НДС не облагается. Полученная сумма процентов засчитывается в выручку от продаж либо в прочие доходы. На финансовых результатах это не отражается.

    Таблица: Бухгалтерские проводки по займам и кредитам.

    Эквайринг

    Эквайринг – это безналичные расчеты с покупателем через посредника, которым выступает банк, на основании заключенного договора между организацией и банком-эквайром.

    Эта операция отличаются такими особенностями:

    • использование в работе POS-терминала для обработки банковских карт;
    • POS-терминал числится на забалансовом счете (в случае предоставления от банка), либо как основное средство (в случае приобретения как актива организации);
    • выручка от продажи поступает на счет в размере, уменьшенном на сумму комиссии банка-эквайера, но в доходах указывается вся сумма выручки;
    • комиссия банка-эквайера учитывается в затратах.

    Бухгалтерские проводки по эквайрингу в таблице:

    Таблица: Бухгалтерские проводки по эквайрингу.Бухгалтерский учет снабжен не малым количеством проводок, опытный бухгалтер знает, что отражаемые данные должны быть корректными и грамотными, в соответствии с установленными правилами. В первую очередь бухгалтер должен понимать важность этого и осознавать ответственность, лежащую на нем.

    При искажении информации, либо пытаясь уклониться от ее предоставления, руководитель и бухгалтер понесут ответственность по ст. 15.11 КоАП РФ.

    Как правильно составлять бухгалтерские проводки? Смотрите следующее видео с рекомендациями:

    >Проводки в бухгалтерском учете: что это и как используется

    Разберемся в понятиях

    Проводки в бухгалтерском учете — что это? Это способ отражения хозопераций в бухгалтерском учете, при котором используются бухсчета в соответствии с действующим рабочим планом счетов. Причем большинство операций отражаются по методу двойной записи. Только некоторые проводки в бухгалтерии можно составить простым методом.

    Иными словами, для отражения любого совершенного факта хозяйственной деятельности бухгалтер делает запись по дебету одного бухсчета и кредиту другого бухсчета в сумме совершенной операции, выраженной в денежном эквиваленте.

    Экономические субъекты при составлении проводки используют рабочий план счетов, который разработан на основании единого плана счетов (ЕПС) и инструкции по его применению. Однако ЕПС зависит от вида экономического субъекта.

    Так, некоммерческие организации при разработке РПС используют Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010). Учреждения бюджетной сферы применяют Приказ Минфина № 157н от 01.12.2010 (в ред. 27.09.2017). Однако для бюджетников действуют дополнительные инструкции в соответствии с типом учреждения.

    Какими бывают бухпроводки

    Все виды бухгалтерской корреспонденции можно разделить на две большие группы: одинарные (простые) и двойные (метод двойной записи).

    Простой метод составления бухгалтерских проводок заключается в том, что для отражения конкретной операции используется только один бухсчет. Данный способ бухгалтерского учета называют простым. Примером таких проводок является отражение движения обязательств и активов на забалансовых счетах.

    К примеру, при отражении поступления основного средства на забаланс бухгалтер делает запись: Дебет 01 (для НКО) или Дебет 21 — для бюджетников.

    Стоит отметить, что некоторые экономические субъекты вправе вести учет простым методом, простыми словами — составлять одинарные бухпроводки. Однако некоммерческие организации и учреждения бюджетной сферы право на такую привилегию не имеют. Они обязаны вести основной БУ по методу двойной записи. То есть составлять двойные проводки в учете.

    Так, двойными бухгалтерскими проводками принято считать записи, составленные с применением двух счетов одновременно. Таким образом, одна операция в денежном выражении — конкретная сумма сразу отражается по дебету одного счета и по кредиту другого счета. Двойные проводки по бухучету (примеры) — таблица — приведены ниже.

    Составление двойных записей в бухгалтерском учете бюджетников имеет свои отличительные особенности. Рассмотрим их более подробно.

    Как составлять: ключевые принципы

    Чиновники предусмотрели основные принципы составления, которые следует соблюдать в обязательном порядке. Разберемся, какие требования к составлению записей закреплены на законодательном уровне:

    1. Все счета разделяются на активные, пассивные и активно-пассивные бухсчета.
    2. На активных БСЧ на конец периода может числиться только дебетовый остаток. К примеру, это СЧ для отражения основных средств. Простыми словами, остаточная стоимость ОС не может иметь отрицательный (кредитовый) остаток.
    3. Пассивные счета имеют только кредитовый остаток. Дебетовое сальдо на отчетную дату говорит об ошибке в учете. Пример: бухсчета для отражения обязательств 0 302 00 000 могут иметь только сальдо по кредиту.
    4. Активно-пассивные СЧ могут иметь и кредитовый, и дебетовый остаток. Например, бухсчета для отражения налогов и страховых взносов 0 303 00 000 (сальдо может быть по кредиту — задолженность, или по дебету — переплата).

    На основании данных бухсчетов формируется итоговый финансовый отчет — бухгалтерский баланс. Показатели пассивных счетов формируют пассив баланса, активные, соответственно, актив. А вот активно-пассивные СЧ могут отражаться и в активе, и в пассиве баланса. Например, переплата по налогам (дебетовое сальдо по сч. 0 303 00 000) формирует актив, а задолженность по тому же счету — пассив.

    Далее определим примеры бухгалтерских проводок для бюджетников.

    Примеры бухгалтерских записей

    Итак, определим примеры проводок в бухгалтерском учете для бюджетной организации. Типовые записи рассмотрим в разрезе основных направлений бухгалтерского учета.

    Начисляем заработную плату НДФЛ и взносы

    Операция

    Дебет

    Кредит

    Начислена заработная плата

    0 401 20 211

    0 109 ХХ 211

    0 302 11 730

    Начислен больничный лист за счет ФСС

    0 303 02 830

    0 302 13 730

    Начислен НДФЛ

    0 302 11 830

    0 303 01 730

    Исполнительный лист, профсоюзные взносы удержаны из заработка

    0 302 11 830

    0 304 03 730

    Зарплата перечислена на карты работников

    0 302 11 830

    0 201 11 610

    Выплачено пособие за счет средств ФСС

    0 302 13 730

    0 201 11 610

    Начислены страховые взносы

    0 401 20 213

    0 109 ХХ 213

    0 303 02 730 – ВНиМ

    0 303 06 730 – НС и ПЗ

    0 303 07 730 — ФФОМС

    0 303 10 730 — ОПС

    Налоги и взносы оплачены

    0 303 ХХ 830

    0 201 11 610

    Расчеты с поставщиками и подрядчиками

    Перечислен аванс в счет предстоящего оказания услуг, работ, поставок товара

    0 206 21 560 — связь

    0 206 22 560 — транспорт

    0 206 23 560 — коммуналка

    0 206 24 560 — аренда

    0 206 25 560 — работы по обслуживанию

    0 206 26 560 — прочие работы, услуги

    0 201 11 610

    Услуги приняты к бухучету

    0 401 20 ХХХ

    0 302 ХХ 730

    Отражен зачет аванса

    0 302 ХХ 830

    0 206 ХХ 660

    Перечислен остаток задолженности

    0 302 ХХ 830

    0 201 11 610

    Учет основных средств

    Отражен аванс, перечисленный поставщику основного средства

    0 206 31 560

    0 201 11 610

    Отражена поставка ОС

    0 106 ХХ 310

    0 302 31 730

    Зачтен аванс

    0 302 31 830

    0 206 31 660

    Перечислен окончательный расчет

    0 302 31 830

    0 201 11 610

    Приняты к учету услуги по доставке, установке, настройке, монтажу объекта (затраты включаются в первоначальную стоимость ОС)

    0 106 ХХ 310

    0 302 2Х 730

    Объект принят к учету по сформированной первоначальной стоимости

    0 101 ХХ 310

    0 106 ХХ 310

    Учет материальных запасов

    Перечислен аванс за поставку МПЗ

    0 206 34 560

    0 201 11 610

    МПЗ поставлены по договору

    0 105 ХХ 340

    0 302 34 730

    Зачтен аванс

    0 302 34 830

    0 206 34 660

    Далее предлагаем ознакомиться с ключевыми особенностями составления бухгалтерских записей для учреждений бюджетной сферы и НКО. В статьях найдете актуальные примеры бухгалтерской корреспонденции, а также нормы действующего законодательства и основные правила организации и ведения учета по направлениям (основные средства, зарплата, расчеты и прочее).

    Составляем корреспонденцию: шпаргалка для бюджетников

    По основным средствам

    «Какие бухпроводки использовать бюджетникам для бухучета основных средств»

    «Как вести бухучет начислений по амортизации: расчеты и бухпроводки»

    «Как списать основные средства бюджетного учреждения»

    «Разбираемся в особенностях учета и налогообложения при продаже основных средств»

    Расчеты с поставщиками и подрядчиками

    «Как вести учет расчетов с поставщиками и подрядчиками»

    «Как отразить неустойку в бухучете: корреспонденция и правила»

    «Как отражать в учете банковские гарантии»

    Заработная плата и пособия

    «Какие бухпроводки использовать, чтобы отразить операции по зарплате»

    «Как вести учет депонированной зарплаты»

    «Какие бухпроводки использовать для учета пособий»

    Безналичные расчеты

    «Как отразить в учете операции по расчетному счету»

    Кассовая дисциплина

    «Как вести учет наличных денежных средств»

    «Проверь себя: порядок ведения кассовых операций»

    Расчеты с подотчетниками

    «Как вести учет расчетов с подотчетными лицами»

    «Как удержать из зарплаты подотчетную сумму»

    «Оформляем возврат подотчетных сумм»

    «Как вести бухучет командировочных расходов в бюджетной организации»

    >Примеры корреспонденции для НКО

    FILED UNDER : Бухгалтерия

    Submit a Comment

    Must be required * marked fields.

    :*
    :*