admin / 12.07.2019

Управленческие и коммерческие расходы

Коммерческие расходы

Определение

Коммерческие расходы – это затраты, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг.

К коммерческим расходам относятся издержки:

  • на затаривание и упаковку;
  • по доставке на станцию (пристань) отправления, погрузке в транспортные средства;
  • на комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые посредническим организациям;
  • по аренде и содержанию помещений для хранения и продажи продукции (товаров);
  • на хранение товаров;
  • по оплате труда продавцов;
  • на рекламу;
  • на представительские расходы;
  • на иные аналогичные по назначению расходы.

Торговые организации могут включать в состав коммерческих расходов не только затраты, связанные с продажей, но затраты, связанные с приобретением товаров (транспортно-заготовительные расходы, ТЗР). При этом, ТЗР распределяются между реализованным и нереализованным товаром и списываются на уменьшение финансового результата только в части, приходящейся на реализованный товар:

— в бухгалтерском учете:

ТЗР к списанию на уменьшение финансового результата = (Остаток ТЗР на начало месяца + ТЗР за месяц)/(остаток товаров на начало месяца + стоимость товаров, поступивших за месяц)*стоимость реализованных товаров.

— для расчета налоговой базы по налогу на прибыль:

Распределению на остаток нереализованного товара подлежат только транспортные расходы, а не все ТЗР.

Остаток транспортных расходов на конец месяца = (Остаток транспортных расходов на начало месяца + транспортные расходы за месяц)/(Стоимость реализованных товаров + стоимость остатка товаров на конец месяца) * Стоимость остатка товаров на конец месяца.

Анализ коммерческих расходов

Для целей финансового анализа динамику коммерческих расходов сопоставляют с динамикой объема продаж.

При проведении анализа «план-факт» коммерческие расходы разделяют на условно-постоянные и переменные:

— переменными расходами, т.е. зависящим от объема продаж, являются затаривание, упаковка, ТЗР и т.п. По таким расходам определяют относительную экономию/перерасход;

— условно-постоянными расходами, т.е. не зависящими от объема продаж, являются аренда помещений, представительские расходы и т.п. По этим расходам определяют абсолютную экономию/перерасход.

Информацию об общей сумме коммерческих расходов можно узнать из строки 2210 отчета о прибылях и убытках (отчета о финансовых результатах). Более детальная информация о коммерческих расходах аккумулируется в бухгалтерском учете на счете 44 «Расходы на продажу».

В соответствии с НК РФ, рентабельность коммерческих и управленческих расходов является одним из показателей, необходимых для определения того, соответствует ли цена сделки между взаимозависимыми лицами уровню рыночных цен, и, как следствие, полностью ли учтены доходы по таким сделкам для целей налогообложения.

Рентабельность коммерческих и управленческих расходов = валовая прибыль/(коммерческие расходы + управленческие расходы)

Нормальное значение рентабельности коммерческих и управленческих расходов находится в пределах интервала, рассчитываемого путем анализа рентабельности сопоставимых сделок в порядке, предусмотренном ст.105.8 НК РФ.

Что относится к управленческим затратам?

К управленческим расходам относятся суммы, формируемые на счете 26 и связанные с содержанием общего имущества фирмы и организацией ее деятельности. Отличительный признак таких расходов — они не связаны напрямую с производством, оказанием услуг или торговлей. Примером управленческих расходов могут служить траты:

  • на охрану;
  • оплату интернета, услуг ЖКХ и связи;
  • представительские расходы;
  • зарплату бухгалтеров, юристов, кадровиков и прочего административно-управленческого персонала;
  • охрану труда и семинары для работников;
  • канцелярские принадлежности.

Управленческие расходы могут быть включены в себестоимость по мере продажи произведенной продукции. Тогда бухгалтер должен списать их проводкой по дебету счета 20 (23 или 29) и кредиту счета 26.

Второй способ учета управленческих расходов — отнести их в полной сумме в себестоимость того отчетного периода, в котором они возникли. Бухгалтер сделает в таком случае проводку Дт 90 Кт 26.

Выбранный порядок учета управленческих расходов должен быть указан в учетной политике компании (п. 20 ПБУ 10/99).

Подробнее о счете 26 узнайте из публикации «Счет 26 в бухгалтерском учете (нюансы)».

Что входит в состав коммерческих расходов?

В отличие от управленческих расходов коммерческие расходы включают затраты компании, которые связаны с производственной или торговой деятельностью. Для фирм, работающих в сфере производства, коммерческими расходами будут траты на упаковку изделий, их доставку до склада покупателя, рекламные мероприятия и др.

В коммерческие расходы торговой компании входят затраты на перевозку и хранение товаров, оплату труда, аренду или содержание зданий, где осуществляется торговля, рекламу, представительские расходы и т. п.

Как правильно оформить представительские расходы, расскажем в этой статье.

Что относится к коммерческим расходам компаний, занимающихся сельхоззаготовкой и переработкой? Это траты на содержание заготовительных и приемных пунктов, содержание скота и птицы (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

В бухучете коммерческие расходы собираются по дебету счета 44. При этом есть 2 способа учесть такие расходы в себестоимости:

  1. Списать полностью проводкой Дт 90 Кт 44.
  2. Списать частично на счет 90. При этом согласно плану счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) нужно распределить:
  • расходы на упаковку и транспортировку между видами реализованной продукции (для производственных фирм);
  • транспортные расходы между проданными товарами и остатками на складах на конец месяца (для торговых фирм);
  • коммерческие расходы — в дебет счета 15 и счета 11 (для тех компаний, которые занимаются заготовкой и переработкой сельхозпродукции).

Выбранный способ распределения компания указывает в своей учетной политике.

Отражаются ли коммерческие расходы в балансе, см. в этой статье.

Коммерческие и управленческие расходы

По строке 030 «Коммерческие расходы» данной строке отражаются расходы, связанные со сбытом продукции, и издержки обращения. К ним относятся расходы на транспортировку продукции, погрузочно-разгрузочные работы, комиссионные сборы, уплачиваемые посредническим организациям, расходы на рекламу, на представительские и другие аналогичные расходы.

В бухгалтерском учете сумма затрат, отражаемых по строке 030 «Коммерческие расходы», группируется по дебету счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу». Организации занятые производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг отражают затраты по сбыту, учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу» и относящиеся к проданной продукции (работам, услугам); Организации занятые в торговой снабженческой, сбытовой и иной посреднической деятельности отражают расходы на продажу (издержки обращения), учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу» и приходящиеся на проданные товары.

Согласно п. 9 ПБУ 10/99 коммерческие расходы можно списывать на себестоимость двумя способами:

  • — распределять между реализованной и нереализованной продукцией;
  • — включать в себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде.

Строка 030 заполняется по данным аналитического учета к субсчету 90-2 «Себестоимость продаж» (журнал-ордер № 11 или другой аналогичный регистр).

В принципе, расходы на продажу следует учитывать на отдельном субсчете, для чего в рабочем плане счетов следует предусмотреть для данных затрат субсчет 90-7 «Расходы на продажу». В зависимости от принятой учетной политики организация может всю сумму коммерческих расходов и издержек обращения, понесенных в текущем периоде, включить в себестоимость реализованной продукции (работ, услуг). Или же распределить между реализованной и нереализованной продукцией (работами, услугами).

Строка 040 «Управленческие расходы» формируется в случае, когда учетной политикой организации предусмотрено единовременное признание таких расходов в составе расходов текущего периода, то есть оценка незавершенного производства и готовой продукции осуществляется по прямым статьям затрат. Перечень расходов, признаваемых косвенными (при отсутствии отраслевых методик калькулирования себестоимости), определяется организацией самостоятельно исходя из принципов обоснованности, непредвзятости и достоверности данных бухгалтерской отчетности и закрепляется в учетной политике.

Организацией — профессиональным участником рынка ценных бумаг по данной статье отражается сумма издержек по ее деятельности.

В случае если в учетной политике организации порядок списания общехозяйственных расходов непосредственно на дебет счета 90 «Продажи» не принят, а списываются общехозяйственные расходы в дебет счета 20 «Основное производство», то в этом случае их долю, относящуюся к проданной продукции (работам, услугам), следует указать по строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг».

ПБУ 10/99 предусмотрено, что управленческие расходы (общехозяйственные расходы) списываются на себестоимость теми же способами, что и коммерческие, т. е. распределяются между реализованной и нереализованной продукцией или же полностью включаются в себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде.

При формировании себестоимости необходимо обратить особое внимание на расходы, которые подлежат в целях налогообложения включению в себестоимость в пределах определенных нормативов.

Представительские расходы относятся на затраты в пределах, установленных приказом Минфина России от 15.03.2000 г. № 26н.

Под представительскими расходами понимаются расходы по приему и обслуживанию:

  • — представителей других организаций (включая иностранных), участвующих в переговорах с целью установления и (или) поддержания взаимовыгодного сотрудничества;
  • — участников, прибывших на заседания совета (правления) или другого аналогичного органа организации.

К представительским относятся расходы, связанные с:

  • — проведением официального приема (завтрака, обеда или другого аналогичного мероприятия) представителей (участников);
  • — транспортным обеспечением указанных лиц;
  • — посещением культурно-зрелищных мероприятий, буфетным обслуживанием во время переговоров и мероприятий культурной программы;
  • — оплатой услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

Следует помнить, что представительские расходы относятся на затраты только при наличии:

  • — отчета о проведенных представительских мероприятиях. В нем указываются дата и место проведения деловой встречи (приема), приглашенные лица, участники со стороны организации, величина расходов, конкретное назначение расходов
  • — первичных документов об оплате.

Кроме того, требуется представить данные о валовой прибыли:

  • — для предприятий торговли;
  • — для строительных предприятий — об объеме работ, выполненных собственными силами;
  • — для профессиональных участников рынка ценных бумаг — о разнице между продажной и балансовой стоимостью реализуемых ценных бумаг;
  • — для предприятий сферы услуг — об объеме выручки от реализации продукции (работ, услуг), включая НДС.

К расходам организации на рекламу относятся расходы на:

  • — издание и распространение рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, открыток и т. п.);
  • — разработку, изготовление и распространение эскизов, этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов;
  • — распространение рекламных сувениров, образцов выпускаемой продукции и т. д.;
  • — рекламные мероприятия через средства массовой информации (объявления в печати, передачи по радио и телевидению);
  • — световую и иную наружную рекламу;
  • — приобретение, изготовление, копирование, дублирование и демонстрацию рекламных кино-, видео-, диафильмов и т.п.;
  • — изготовление стендов, муляжей, рекламных щитов, указателей и др.;
  • — хранение и экспедирование рекламных материалов;
  • — участие в выставках, ярмарках, экспозициях; оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
  • — приобретение (изготовление) и распространение призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных мероприятий, связанных с деятельностью организации.

С суммы указанных расходов предприятие должно будет уплатить в бюджет налог на рекламу.

Строка 040 заполняется по данным аналитического учета к субсчету 90-2 «Себестоимость продаж» (журнал-ордер № 11 или другой аналогичный регистр).

В принципе, общехозяйственные расходы также следует учитывать на отдельном субсчете, для чего в рабочем плане счетов следует предусмотреть субсчет 90-6 «Общехозяйственные расходы».

Расчет коммерческих расходов

⇐ ПредыдущаяСтр 13 из 28

В статье «коммерческие расходы» учитываются расходы по сбыту продукции:

— затраты на тару и упаковку продукции;

— доставку продукции на станцию отправления;

— погрузку продукции;

— расходы, связанные с исследованием рынка;

— участие в торгах на товарной бирже, аукционах;

— расходы на рекламу;

— прочие расходы, связанные с реализацией продукции.

При невозможности отнесения коммерческих расходов прямым путем, их распределение между отдельными изделиями осуществляется пропорционально производственной себестоимости.

Для расчёта величины коммерческих расходов приходящихся на одно изделие необходимо вначале определить его производственную себестоимость(Спр), которую включают все составляющие формулы пункта 3 без коммерческих расходов.

Величину коммерческих расходов можно рассчитать по формуле:

, (3.14)

где Рком– коммерческие расходы, руб./изд.;

Спр– производственная себестоимость изделия, руб.;

%Кком– процент коммерческих расходов к общей производственной себестоимости, % (по исходным данным).

Рассчитаем производственную себестоимость:

Спр= 198 000 + 24 200 – 12 600 + 8000 + 370 195 + 48 125 + 146 412 + 1 120 + 1 172 + 925 488 + 56 820 = 1 766 932 руб.

Рассчитаем коммерческие расходы по формуле 3.14

Рассчитаем полную себестоимость по формуле 3.1:

Сп= 1 766 932 + 106 016 = 1 872 948 руб.

Результаты расчётов сводятся в таблицу 2.

Таблица 2

Плановая (отчётная) калькуляция себестоимости продукции

№№ статей Условное обозначение Наименование статей расходов Плановая себестоимость Удельный вес статьи затрат в полной себестоимости продукции, %
единицы продукции, руб. Годовой программы выпуска, млрд. руб.
1. М сырьё и материалы 198 000 49,50 10,57
2. Пф комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних организаций производственного характера 24 200 6,05 1,29
3. В возвратные отходы (вычитаются) — 12600 — 0,05 — 0,67
4. ТиЭ топливо и энергия на технологические цели 8 000 2,0 0,43
5. ЗПо основная заработная плата производственных рабочих 370 195 92,55 19,77
6. ЗПд дополнительная заработная плата производственных рабочих 48 125 12,03 2,57
7. Овб отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда 146 412 36,60 7,82
8. Рбп расходы будущих периодов 1 120 0,28 0,06
9. Ицн износ инструментов и приспособлений целевого назначения 1 172 0,29 0,06
10. Роп общепроизводственные расходы (цеховые) 925 488 231,37 49,41
11. Бр потери от брака
12. Пр прочие расходы
13. Рох общехозяйственные расходы (заводские) 56 820 14,20 3,03
14. Спр производственная себестоимость (1+2+3+…+13) 1 766 932 441,73 94,34
15. Рком коммерческие расходы 106 016 26,50 5,66
16. Сп полная себестоимость (14+15) 1 872 948 468,24
17. VC Условно-переменные издержки (1+2+3+4+5+6+7) 782 332 195,58 41,77
18. FC Условно-постоянные издержки (8+9+10+11+12+13+15) 1 090 616 272,65 58,23

На рисунке 3 представлена структура себестоимости продукции.

Из рисунка 3 видно, что основными путями возможного снижения издержек является:

снижение общепроизводственных расходов (удельный вес в полной себестоимости составляет 49,41%)

снижение материалоёмкости продукции за счет пересмотра существующих норм и поиска выгодных цен на сырьё, материалы и комплектующие (удельный вес сырья, материалов, комплектующих изделий за вычетом возможных отходов в полной себестоимости составляет 11,19 %)

снижение основной заработной платы, за счёт повышение производительности труда и высвобождение основных рабочих, автоматизации трудовых процессов (удельный вес в полной себестоимости составляет 19,77 %)

Доля остальных статей является незначительной и небольшие изменение этих затрат практически не повлияют на полную себестоимость.

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 3

Для расчета коммерческих расходов применяется формула

, (1.16)

где — процент коммерческих расходов, %

Данные расчета коммерческих расходов на единицу продукции отразить в таблице 1.8.

Таблица 1.8

Расчет коммерческих расходов

Наименование продукции Производственная себестоимость, руб. Коммерческие расходы
сумма, руб. %
Сосиски сливочные 42931,88 987,43 2,3
Хлеба мясные 33322,82 499,84 1,5

1.2 Расчёт плановой калькуляции себестоимости продукции

Классификация затрат по статьям калькуляции позволяет определить себестоимость единицы продукции.

При группировке по статьям калькуляции затраты объединяются по направлениям их использования, по месту их возникновения: непосредственно при обслуживании производства, в управлении предприятием и т. д.

Калькуляция выражает затраты предприятия в денежной форме на производство и реализацию единицы конкретного вида продукции. Плановая калькуляция составляется на планируемый период на основе прогрессивных норм затрат труда и средств производства.

Производственная себестоимость — это совокупность затрат непосредственно (прямо) связанных с технологическим процессом.

Производственная себестоимость единицы продукции определяется:

(1.17)

где Сц – цеховая себестоимость,

Рiпр. – общепроизводственные расходы на единицу продукции,

Рiох – общехозяйственные расходы на единицу продукции.

Рпо – расходы на освоение и подготовку нового производства (% от производственной себестоимости согласно приложению 6.

Полная себестоимость изделия определяется по формуле:

Сп = Спр + Рк , (1.18)

В таблице 1.9 представить расчет плановой калькуляции себестоимости продукции.

Таблица 1.9

Расчет плановой калькуляции себестоимости

сливочных сосисок

Наименование продукции
Наименование статей калькуляции Сумма, руб. Удельный вес в полной себестоимости, %
1. Сырье и основные материалы 37077,10 78,30
2. Вспомогательные материалы 205,67 0,43
Итого материальных затрат 37282,77 78,73
3. Затраты на электроэнергию на технологические цели 3328,00 7,03
4. З/пл основная производственных рабочих 883,05 1,86
5. З/пл дополнительная произв. рабочих 105,97 0,22
6. Вознаграждения за выслугу лет 88,30 0,19
7. Отчисления на социальные нужды 323,19 0,68
8. Общепроизводственные расходы 804,00 1,70
Итого цеховая себестоимость 42815,28 90,42
9. Общехозяйственные расходы 116,60 0,25
Итого себестоимость производственная 42931,88 90,66
11. Расходы на подготовку производства 3434,55 7,25
12. Коммерческие расходы 987,00 2,08
Итого полная себестоимость 47353,43 100,00

Таблица 1.9

Расчет плановой калькуляции себестоимости мясных хлебов

Наименование продукции
Наименование статей калькуляции
Сумма, руб. Удельный вес в полной себестоимости, %
1. Сырье и основные материалы 26358,98 73,23
2. Вспомогательные материалы 265,33 0,74
Итого материальных затрат 26624,31 73,97
3. Затраты на электроэнергию на технологические цели 3328,00 9,25
4. З/пл основная производственных рабочих 883,05 2,45
5. З/пл дополнительная произв. рабочих 105,97 0,29
6. Вознаграждения за выслугу лет 88,30 0,25
7. Отчисления на социальные нужды 323,19 0,90
8. Общепроизводственные расходы 804,00 2,23
Итого цеховая себестоимость 32156,82 89,34
9. Общехозяйственные расходы 1166,00 3,24
Итого себестоимость производственная 33322,82 92,58
11. Расходы на подготовку производства 2665,83 7,41
12. Коммерческие расходы 500,00 0,01
Итого полная себестоимость 36488,65 100,00

Определение оптовой цены продукции

Оптовая цена продукции складывается из полной себестоимости продукции и нормативной прибыли. Нормативная прибыль определяется по формуле:

, (1.19)

где Пн – прибыль получаемая предприятием, руб.;

Сп – полная себестоимость, руб.;

Нр – норма рентабельности, 20%.

Налог на добавленную стоимость (НДС) вычисляем в процентах от суммы полной себестоимости и прибыли

, (1.20)

где НДС – налог на добавленную стоимость, руб.;

ННДС – норма НДС (10%).

Оптово-отпускная цена определяется по формуле:

, (1.21)

Расчет оптово- отпускной цены продукции привести в таблицу 1.10.

Таблица 1.10

Расчет оптовой цены изделия

Наименование продукции Полная себестоимость, руб. Нормативная прибыль, руб. Налог на добавленную стоимость, руб. Оптово-отпускная цена, руб.
Сосиски сливочные 473,53 118,38 106,54 698,45
Хлеба мясные 364,88 91,22 82,09 538,19

Отпускная цена продукции складывается из полной себестоимости продукции, нормативной прибыли и налога на добавленную стоимость.

Каталог: рентабельность коммерческих и управленческих расходов

  1. Направления анализа финансового состояния организации применительно к целям управления и потребностям пользователей
    Внеоборотные активы 74 59 Рентабельность оборотного капитала Чистая прибыль Оборотные активы 14 12 Таблица 5. Анализ прибыльности и безубыточности … Прибыль от продаж Себестоимость продаж Коммерческие расходы Управленческие расходы % 11 29 Маржинальная прибыль Выручка Переменные затраты тыс руб 341
  2. Операционный анализ
    Операционный анализ оценивает текущую и спрогнозировать будущую рентабельность предприятия как в целом так и ее составляющих в отдельности рентабельность реализации активов инвестиций уровень предпринимательского риска разработать выгодную для предприятия ассортиментную политику Операционный анализ … При проведении факторного анализа прибыли используют данные отчета о прибылях и убытках в котором расходы выделялись по направлениям деятельности предприятия в том числе расходы по себестоимости коммерческие управленческие операционные внереализационные и чрезвычайные расходы При проведении операционного анализа прибыли
  3. Модель оценки кредитного риска корпоративных кредитозаемщиков на основе фундаментальных финансовых показателей
    Рентабельность активов характеризует эффективность использования всех активов организации рентабельность валовой прибыли — эффективность от реализации В компаниях с высокими показателями эффективности деятельности при … Очевидно что для устойчивых и эффективных компаний доля коммерческих и управленческих расходов в структуре затрат и по отношению к выручке будет меньше вследствие
  4. Анализ финансовой отчетности. Практический анализ на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности
    Анализ доходности и рентабельности финансово-хозяйственной деятельности Для оценки основных соотношений доходов расходов и финансовых результатов динамики и тенденций … Валовая прибыль 15190 15154 -36 29,38 35,91 6,53 6 Коммерческие расходы — — — 0,00 0,00 0,00 7 Управленческие расходы — — — 0,00
  5. Детализация учета доходов и расходов от обычных видов деятельности на основе структурированных рабочих планов счетов
    Учитывая современные потребности в оперативном контроле за ходом выполнения бюджетов коммерческой организации виды деятельности раскрываемые в бюджетах должны находить отражение и в кодировке сч 90 … Продажи что приводит к проблемам в оценке рентабельности продукции Учетные данные позволяют определить себестоимость проданной продукции но она может продаваться по разным … Поэтому для анализа необходимо вести учет доходов и расходов по видам продукции Многие экономисты С А Алимов 20, с 3-9 О В Скрипкина … З В Удалова М А Пронина 22, с 43-53 предлагают составлять управленческую отчетность позволяющую определять маржинальный доход рентабельность каждого вида продукции налог на добавленную стоимость Для
  6. Экспресс-методика анализа финансового состояния компании
    В том числе статья управленческих расходов 23 363 24 531 25 758 27 045 28 398 статья коммерческих расходов … Чистая прибыль -778 613 -115 941 -247 488 54 487 1 295 095 Рентабельность Нет выручки Нет выручки Нет выручки 1,4% 16,2% На основании вышеуказанного бюджета доходов и
  7. Кредитная политика предприятия: переход к системному управлению
    УР — управленческие расходы КР — коммерческие расходы Нпр — налог на прибыль Ам — амортизация СМ … А 3 А 4 Коэффициент рентабельности продаж Р пр П пр В где П пр — прибыль от продаж В
  8. К проблеме выбора критериев анализа состоятельности организации
    Как следует из данных табл 3, авторами рассматриваемых моделей предпочтение отдается таким факторам как доля оборотных активов в имуществе организации рентабельность активов по нераспределенной прибыли рентабельность основной деятельности фондоотдача рентабельность собственного капитала несмотря на различные представления о приоритетах факторов В табл 4 обобщены рекомендуемые … Обобщая состав показателей представленных в табл 1 и 3, следует обратить внимание на то что в специальной литературе в составе критериев оценки деятельности хозяйствующих субъектов сравнительно редко акцентируется внимание на соотношении затрат себестоимости коммерческих и управленческих расходов и выручки от продажи Данные табл 5, сформированной автором по результатам
  9. Экспресс-анализ отчета о прибылях и убытках
    Тем не менее вполне оправданно потребовать от коммерческого и маркетингового отделов детального обоснования затрат По данным отчета в компании прошла оптимизация управленческих … По данным отчета в компании прошла оптимизация управленческих расходов -они сократились на 20 975 тыс рублей 18,24% Это в итоге привело к росту … Все это свидетельствует о том что меры по сокращению управленческих затрат полностью себя оправдали Вертикальный анализ помогает разобраться в том какие показатели оказали наиболее … Далее отношение показателей валовая прибыль прибыль до налогообложения и чистая прибыль к выручке не что иное как рентабельность продаж финансово-хозяйственной деятельности и общая рентабельность соответственно За минувший год рентабельность продаж сократилась на
  10. Формирование отчета о финансовых результатах как функция управления производственными ресурсами
    О высокой эффективности управленческих функций финансовой отчетности свидетельствуют результаты деятельности ОАО Агрообъединение Кубань Усть-Лабинского района Это одно из … Валовая прибыль убыток 954415 1794324 2780078 1825663 1,9 раза Коммерческие расходы 31560 160781 385172 353612 11,2 раза Прибыль убыток от продаж 922855 1633543 2394906 … Анализ динамики рентабельности активов собственного капитала и продаж выявил тенденцию повышения эффективности использования производственного потенциала продаж табл
  11. Актуальные вопросы и современный опыт анализа финансового состояния организаций — часть 4
    Расчетный уровень рентабельности активов может быть применен только к отдельно взятой организации Определение нормативного значения коэффициента оборачиваемости … С коммерческих и управленческих расходов КР и УР нормативного уровня прибыли от продаж Пп н Вн
  12. Во что обходится компании дебиторская задолженность ее клиентов
    Альфа составила 638 тыс рублей себестоимость реализованной продукции коммерческие и управленческие расходы — 523 тыс рублей Казалось бы прибыль от реализации равна 115 … Дальше решать самой компании — оставаться на этом уровне рентабельности или пересмотреть условия сотрудничества с покупателем Например предположим что в 2010 году выручка и
  13. Анализ структуры денежного капитала хозяйствующего субъекта: проблемы формирования и пути оптимизации (на примере АО Уралхиммаш)
    Последнюю полностью покрывают постоянные расходы коммерческие и управленческие Указанные факторы препятствует получению прибыли от основной деятельности с каждым годом осложняя … Это вызвано значительным ростом непокрытого убытка из-за отсутствия рентабельности основной деятельности и продаж а также резким увеличением кредиторской задолженности Таким образом весь денежный … Это означает что цена собственного функционирующего капитала не может покрыть расходы на заимствования привлечение которых с каждым годом невыгодно поскольку это вызывает снижение рентабельности собственного
  14. Финансовая устойчивость компании: проблемы и решения
    Увеличение финансовых результатов — это совокупность мер по увеличению выручки снижению себестоимости продукции увеличению прочих доходов уменьшению коммерческих и административных издержек выплат процентов по кредитам 23 и т д 23 Морозно Н … Для поддержания рентабельности деятельности компании следует увеличивать добычу на зрелых месторождениях начинать эксплуатацию новых продолжать исследовательские работы … Еще одной статьей уменьшения издержек 25 является уменьшение коммерческих и управленческих расходов использование налоговых льгот Для данной отрасли за выполнение определенных условий на региональном уровне
  15. Сравнительный анализ различных подходов к оценке финансовой устойчивости высокотехнологичных компаний
    Коэффициент отношения величины долгосрочных кредитов и займов к величине прибыли до вычета расходов по процентам уплаты налогов и амортизационных отчислений EBITDA Д6 Д6 38 780 000 0 … Л1 ≥ 1 Рентабельность продаж коммерческая маржа Р1 Р1 659 025 000 8 399 709 000 х 100% … Позволяет оценить влияние различных факторов на изменение прибыли что важно для принятия дальнейших управленческих решений Частично применяется зарубежный опыт оценки финансовой устойчивости предприятия Учитывает индивидуальные особенности Не имеет
  16. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации и мероприятия по ее повышению
    Ускорение инкассации дебиторской задолженности может быть следствием уменьшения сроков предоставляемого коммерческого и потребительского кредита В современных условиях существует множество инструментов для рефинансирования дебиторской задолженности таких … Пополнение собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников предполагает увеличение доли собственных источников финансирования которое может быть достигнуто путем увеличения уставного капитала и подъема рентабельности посредством снижения затрат Для повышения рентабельности работы предприятия предлагается изучить время простоя и снизить … Для повышения рентабельности работы предприятия предлагается изучить время простоя и снизить затраты на простой а также уменьшить управленческие расходы Расширение основной деятельности за счет различных мероприятий позволит дополнительно решить этот вопрос например
  17. Организация учета нераспределенной прибыли в ООО «Раевсахар»
    Одним из основных требований функционирования предприятий в условиях рыночной экономики являются безубыточность хозяйственной деятельности возмещение расходов собственными доходами и обеспечение в определенных размерах прибыльности рентабельности хозяйствования Объектом исследования послужила организация — ООО Раевсахар Основной целью деятельности ООО Раевсахар является … Валовая прибыль 5107 70323 112893 107786 2210,55 Коммерческие расходы -16254 -20359 -38046 -21792 234,07 Управленческие расходы -46821 -53533 -65462 -18641 39,81 Прибыль
  18. Оценка кредитоспособности заемщика по данным бухгалтерской отчетности
    Валовая прибыль 029 318 737 215 446 Коммерческие расходы 030 132 148 89 581 Управленческие расходы 040 55 896 40 082 Прибыль … Коэффициент рентабельности активов коэф К 6 0,220 Очень высокий Благополучие 7. Коэффициент оборачиваемости активов обороты К
  19. Внедрение программно-целевого (нормативного) подхода в систему финансового планирования на малых предприятиях
    Себестоимость 34 720 36 456 38 278 40 192 Коммерческие расходы 3 560 3 615 3 675 3 720 Управленческие расходы 5 435 5 … О тыс руб а средняя рентабельность составляет 13% расчетные плановые показатели будут следующими Объем продаж в течение трех лет 230
  20. О нормативных значениях коэффициентов при формировании рейтинговой оценки финансово-экономического состояния предприятия
    Пв 2100 Коммерческие расходы Рк 2210 Управленческие расходы Ру 220 Прибыль убыток от продаж Пп 2200 Прибыль … Но уже в Методических рекомендациях дополнительно предлагалось использовать показатели третьей и четвертой групп а именно коэффициенты рентабельности и деловой активности показатели 2-го класса Дифференцирование по классам определяло значимость показателей коэффициенты 1-го

Операционная рентабельность

Операционная рентабельность — вид рентабельности, который включает в себя: Рентабельность продаж; Рентабельность затрат; Рентабельность коммерческих и управленческих расходов; Рентабельность активов.

Понятие «операционная рентабельность» используется при применении метода трансфертного ценообразования — Метода сопоставимой рентабельности.

Понятие «операционная рентабельность» используется при применении одного из методов трансфертного ценообразования — Метода сопоставимой рентабельности.

Метод сопоставимой рентабельности заключается в сопоставлении операционной рентабельности, сложившейся у лица, являющегося стороной анализируемой сделки, с рыночным интервалом операционной рентабельности в сопоставимых сделках (п. 1 ст. 105.12 НК РФ).

При этом, п. 3 ст. 105.12 НК РФ определяет, что могут использоваться следующие показатели операционной рентабельности:

1) рентабельность продаж;

2) рентабельность затрат;

3) рентабельность коммерческих и управленческих расходов;

4) рентабельность активов;

5) иной показатель рентабельности, отражающий взаимосвязь между осуществляемыми функциями, используемыми активами и принимаемыми экономическими (коммерческими) рисками и уровнем вознаграждения.

Про иные виды рентабельности смотрите: Рентабельность.

В методе последующей реализации используется показатель Валовой рентабельности. Рентабельность продаж отличается от Валовой рентабельности тем, что при расчете последней не учитываются коммерческие и управленческие расходы.

В затратном методе используется показатель Валовой рентабельности затрат. Его отличие от Рентабельности затрат также в том, что при расчете Валовой рентабельности затрат не учитываются коммерческие и управленческие расходы.

Считается, что при применении операционной рентабельности требуется меньший уровень сопоставимости сделок (организации). Поэтому, при недостаточность данных для Затратного метода или для Метода последующей реализации, применяют Метод сопоставимой рентабельности, который менее требователен к сопоставимости.

Порядок расчета показателей операционной рентабельности указан в п. 1 ст. 105.8 НК РФ:

Рентабельность продаж — отношение прибыли от продаж к выручке от продаж, исчисленной без учета акцизов и налога на добавленную стоимость;

Рентабельность продаж = Прибыль от продаж (стр. 2200 Отчета о финансовых результатах) : Выручка от продаж (без учета акцизов и НДС) (стр. 2110 Отчета о финансовых результатах)

Рентабельность продаж на английском языке: Ratio of operating profit to sales.

Рентабельность затрат — отношение прибыли от продаж к сумме себестоимости проданных товаров (работ, услуг), коммерческих и управленческих расходов, связанных с продажей товаров (работ, услуг);

Рентабельность затрат = Прибыль от продаж (стр. 2200 Отчета о финансовых результатах) : (Себестоимость проданных товаров (работ, услуг) (стр. 2120 Отчета о финансовых результатах) + Себестоимость коммерческих расходов (стр. 2210 Отчета о финансовых результатах) + Себестоимость управленческих расходов (стр. 2220 Отчета о финансовых результатах))

Рентабельность коммерческих и управленческих расходов — отношение валовой прибыли к коммерческим и управленческим расходам, связанным с продажей товаров (работ, услуг);

Рентабельность коммерческих и управленческих расходов = Валовая прибыль (стр. 2100 Отчета о финансовых результатах) : (Себестоимость коммерческих расходов (стр. 2210 Отчета о финансовых результатах) + Себестоимость управленческих расходов (стр. 2220 Отчета о финансовых результатах))

Термин «Рентабельность коммерческих и управленческих расходов» на английском языке — Berry Ratio (применяется в рекомендациях ОЭСР).

Рентабельность активов — отношение прибыли от продаж к текущей рыночной стоимости активов (внеоборотных и оборотных), прямо или косвенно используемых в анализируемой сделке. В отсутствие необходимой информации о текущей рыночной стоимости активов рентабельность активов может определяться на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Рентабельность активов = Прибыль от продаж (стр. 2200 Отчета о финансовых результатах) : Текущая рыночная стоимость активов (внеоборотных и оборотных)

Рентабельность активов на английском языке: Ratio of operating profit to operating assets

Форма Отчета о финансовых результатах

Подробнее: Отчет о финансовых результатах

Пояснение Наименование показателя Код Отчетный период Предыдущий отчетный период
Выручка 2110
Себестоимость продаж 2120 () ()
Валовая прибыль (убыток) 2100
Коммерческие расходы 2210 () ()
Управленческие расходы 2220 () ()
Прибыль (убыток) от продаж 2200
Доходы от участия в других организациях 2310
Проценты к получению 2320
Проценты к уплате 2330 () ()
Прочие доходы 2340
Прочие расходы 2350 () ()
Прибыль (убыток) до налогообложения 2300
Текущий налог на прибыль 2410 () ()

в т.ч. Постоянные налоговые обязательства (активы)

2421
Изменение отложенных налоговых обязательств 2430
Изменение отложенных налоговых активов 2450
Прочее 2460
Чистая прибыль (убыток) 2400
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) 2510
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2520
Совокупный финансовый результат периода 2500
Базовая прибыль (убыток) на акцию 2900
Разводненная прибыль (убыток) на акцию 2910

Показатели рентабельности при Методе сопоставимой рентабельности используются с учетом следующих особенностей (п. 5 ст. 105.12):

1) рентабельность продаж используется при последующей перепродаже товаров, приобретенных у лиц, являющихся взаимозависимыми с лицом, осуществляющим перепродажу, лицам, которые не являются взаимозависимыми с ним, а также при последующей перепродаже товаров, приобретенных у лиц, не являющихся взаимозависимыми с лицом, осуществляющим перепродажу, лицам, которые являются взаимозависимыми с ним;

2) валовая рентабельность коммерческих и управленческих расходов используется в случаях, указанных в пункте 1, если лицо, осуществляющее перепродажу, несет незначительные экономические (коммерческие) риски при приобретении и последующей перепродаже товаров в непродолжительный период и при этом существует прямая взаимосвязь между величиной валовой прибыли от продаж лица, осуществляющего перепродажу, и величиной осуществленных им коммерческих и управленческих расходов;

3) рентабельность затрат используется при выполнении работ, оказании услуг, а также при производстве товаров;

4) рентабельность активов используется при производстве товаров (в частности, если анализируемые сделки совершаются лицами, которые осуществляют капиталоемкую деятельность).

Как рассчитать коммерческие расходы

Для проведения анализа необходимо оценить годовое изменение показателей, формирующих чистую прибыль. Исходя из результатов, можно будет определить, какой именно фактор влияет на доходность больше всего. Второй метод акцентирует внимание на характеристике изменений показателя чистой прибыли по отчетным периодам (годам или другим установленным рамкам). Числовые данные рассматривают в различной последовательности, чтобы достичь максимальной эффективности прогнозирования.

Могут быть использованы: экспоненциальный, логарифмический, линейный и другие методы работы с числами.

Кроме анализа показателя чистой прибыли, проводят и сравнение с другими данными финансового анализа.

Поскольку основной вид деятельности ПВП «Контакт» — оптовая торговля, к переменным затратам относятся себестоимость товаров и транспортно-заготовительные рас ходы, с корректной оценкой которых возникли определенные сложности. Дело в том, что эти расходы могли быть как отнесены на себестоимость товаров, так и включены в состав коммерческих расходов.

Таблица 1. Фрагмент отчета о прибылях и убытках за месяц (бухгалтерский и управленческий учет), руб.

Как найти коммерческие расходы в отчете о финансовых результатах

Коммерческие расходы».

Если счет 44 в учете не используется, то расходы, квалифицируемые как коммерческие, обычно отражают на счете 26, который может закрываться 2 путями:

  • через включение в себестоимость готовой продукции путем распределения затрат, собранных на счете 26;
  • через списание всей суммы расходов, накопленных на счете 26, сразу в дебет счета 90.

В первом случае в отчете о финрезультатах они будут включаться в сумму строки 2120 «Себестоимость продаж» по мере списания себестоимости продаваемой продукции, а во втором попадут в строку 2220 «Управленческие расходы».

Однако не использовать счет 44 можно, только если расходы, собираемые на нем, не имеют подлежащей обязательному распределению составляющей.

Таблица 1.9 Расчет плановой калькуляции себестоимости сливочных сосисок Наименование продукции Наименование статей калькуляции Сумма, руб.

В математическом виде это выглядит так: Поп = В – Себ – Роп – А, где:

  • В – общая сумма выручки от продаж;
  • Себ – себестоимость реализованной продукции;
  • Роп – сумма операционных расходов;
  • А – сумма амортизационных отчислений.

Показатель операционной прибыли позволяет оценивать эффективность производства или торговую деятельность организации с учетом необходимости воспроизводства основных средств. Чистая прибыль: формула расчета по алгоритму Чистая прибыль – это та часть балансовой прибыли, которая остается в полном распоряжении компании и формируется только после выполнения обязательств перед государственным бюджетом.

Существует несколько способов вычислить чистую прибыль предприятия.

При этом установленная продажная стоимость выше фактической, в результате чего предприятие получает положительную разницу между ценами – доход.

Так, промышленные предприятия в составе коммерческих расходов, в частности, учитывают затраты на: — затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; — доставку продукции на станцию или пристань отправления, погрузку в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; — оплату услуг посреднических организаций, через которые реализовывалась готовая продукция; — содержание помещений для хранения продукции в местах ее продажи; — оплату труда продавцов; — упаковку готовой продукции; — рекламу готовой продукции; — представительские расходы; — командировки сотрудников отдела сбыта.

Мы остановимся на тех, которые используются при составлении финансовой отчетности и характеризуют деятельность любого предприятия. Характеристика маржинальной и балансовой прибыли Показатель маржинальной прибыли применяют при расчете чистой прибыли. Кроме того, значение представляет собой особую ценность для оценки деятельности малого бизнеса.
Определяется маржинальная прибыль по формуле: Пм = В — Рп, где:

  • В – сумма выручки;
  • Рп – расходы переменного характера (возникающие непосредственно в процессе основного производства, если таковое имеется).

Заинтересованность в таком незамысловатом показателе обуславливается быстрым расчетом и выявлением наиболее прибыльного направления или группы товаров.

Рентабельность – показатель эффективности экономической деятельности. В рассматриваемом случае он характеризует величину доходности реализации.

FILED UNDER : Бухгалтерия

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*