admin / 11.06.2019

Ставка налога на имущество

Обязанность по уплате налога

Согласно действующему законодательству в 2019 году имущественный налог обязателен к уплате для всех фирм и организаций, в собственности которых имеется имущество, которым они владеют на праве собственности или безвозмездного долговременного пользования.

Также налогоплательщиками данного налога являются:

  • предприниматели и организации, имеющие российское гражданство;
  • заграничные фирмы, осуществляющие деятельность на территории РФ имеющие постоянное представительство на территории страны и владеющие определенными видами имущества.

Налогом облагаются следующие виды объектов расположенных на территории муниципальных образований, а также городов федерального значения:

  • жилые дома, помещение, квартиры или комнаты, предназначенные для жилья;
  • гаражные кооперативы;
  • незавершенные объекты строительства;
  • комплексы недвижимого имущества;
  • иные строения здания, сооружения и помещения.

Освобождаются от уплаты налога в 2019 году следующие категории юридических лиц:

  • организации и фирмы переведенные на уплату ЕНВД;
  • юридические лица применяющие УСН;
  • субъекты малого бизнеса, ИП и организации, применяющие ЕСХН вне зависимости от состава имущества, которое находится у них во владении.

Однако в некоторых случаях организации и предприниматели, применяющие УСН и ЕНВД, обязаны уплачивать имущественный налог:

  • если у данной категории граждан имеются в собственности помещения и жилые дома, не состоящие на балансе основных средств предприятия;
  • наличие во владении ЮЛ торгового или административно-делового центра или владение помещениями в них;
  • нахождение в собственности нежилых помещений, предназначенных и фактически используемых под офисы, торговые точки, общественное питание и бытовое обслуживание.

При этом налог будет взиматься с кадастровой стоимости имущества. Уточнить этот показатель есть возможность на сайте Росреестра.

Ставка налога на имущество

Ставка имущественного налога устанавливается различными Федеральными законами и налоговым кодексом, а также нормативно-правовыми актами регионов.

Оплата налога обязательна для юридических лиц, имеющих на балансе предприятия объекты, которые облагаются налогом включая движимое и недвижимое имущество.

Для правильности расчёта налога на имущество, а также льгот и ставок по нему, следует периодически уточнять значение некоторых показателей в соответствующих нормативно-правовых документах.

Предельная ставка налога на имущество установлена законом и составляет 2,2% за исключением некоторых особенных ситуаций. Если в субъекте РФ отсутствует закон, утверждающий размер выплаты, налоговая ставка на имущество организаций будет регулироваться 30 главой статья 380 НК РФ.

Также размер ставки во многом зависит от региона, основное число которых установило ее максимально возможное значение. Лишь в двух регионах действует уменьшенная ставка:

  • Республика Крым, где ставка установлена в 1% для всех категорий юридических лиц кроме сельскохозяйственных предприятий, для которых ставка снижена до 0,5%. Единственным условием для подобных предприятий является наличие минимальные доли реализации продукции не менее 70%.Город федерального значения Севастополь. Здесь также действует пониженная ставка в 1% для всех юридических лиц, а также для некоторых предприятий. Здесь ставка понижена до 0,1 и 0,5%.

На региональном уровне также устанавливаются законы касающиеся выплаты, если человек при расчёте суммы налога использует кадастровую стоимость. Здесь законодательно также установлена максимальная налоговая ставка. Для города федерального значения Москва она является 2%.

Во многих субъектах РФ при расчёте сумма налога с кадастра применяется пониженная ставка.

Читайте о налоге на движимое имущество юридических лиц.

Какой порядок заполнения декларации по налогу на имущество? Смотрите .

Для физических лиц

Для физических лиц расчет может быть осуществлен по двум схемам в зависимости от вида имущества.

Если гражданин владеет определенной частью в собственности, формула расчета налога для него будет состоять из произведения следующих показателей:

  • цена имущества на начало года;
  • размер налоговой ставки;
  • величина доли собственности.

Если налог вычисляется из общей стоимости имущества, потребуется сложить следующие значения:

  • стоимость имущества в инвентаризационном плане;
  • ставка по налогу;
  • количество граждан, имеющих долевую собственность в данном имуществе.

Для юридических лиц

Для расчета ставки налога на имущество для юридических лиц потребуется узнать значение следующих показателей:

  • кадастровая цена недвижимости;
  • установленная действующими нормами ставка;

Право на льготы

Льготы для налогоплательщиков подразделяются на два вида:

  • федеральные, которые устанавливаются налоговым кодексом и действуют на территории всей страны;
  • дополнительные, которые устанавливаются администрацией региона.

К федеральным относят:

  • Имущественные льготы, согласно которым от уплаты налога освобождаются организации, трудящиеся в Сколково, доход которых не превышает 300000000 руб.
  • Объекты, которые обладают высоким классом энергоэффективности.
  • Льготы для имущества уголовно-исполнительной системы наказаний.
  • Религиозные сообщества. В эту категорию льгот можно отнести сооружения и здания, используемые для совершения богослужений и собраний религиозной общины, а также прочих религиозных актов.
  • Льготы для имущества организаций, которые производят лекарственные средства.
  • Льготы для сообщества инвалидов.

От налогообложения освобождаются лица, в собственности которых находится следующее имущество:

  • объекты исторического и культурного значения;
  • объекты, в которых хранятся радиоактивные отходы и материалы;
  • корабли и ледоколы;
  • объекты космической отрасли;
  • имущество коллегии адвокатов.

На региональном уровне предоставляются следующие виды льгот:

  • полное освобождение от уплаты разновидности отчислений в бюджет;
  • освобождение от уплаты имущественного налога для некоторых категорий налогоплательщиков касательно имущества, применяемого в установленных законом целях;
  • понижение размера выплаты для определенной категории граждан;
  • понижение налоговой ставки.

Тема 2.2 Налог на имущество организаций

123

63. Налог на имущество организаций устанавливается:

а) Налоговым кодексом РФ;

б) законами субъектов РФ;

в) нормативно-правовыми актами муниципальных образований;

г) специальным федеральным законом.

64. Налог на имущество организаций вводится в действие:

а) Налоговым кодексом РФ;

б) законами субъектов РФ;

в) нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ;

г) специальным федеральным законом.

65. Налог на имущество организаций – это:

а) федеральный налог;

б) региональный налог;

в) местный налог;

г) прямой налог;

д) косвенный налог.

66. Плательщиками налога на имущество организаций признаются:

а) российские организации;

б) иностранные организации, имеющие постоянные представительства в РФ;

в) иностранные организации, не имеющие постоянных представительств в РФ;

г) индивидуальные предприниматели.

68. Не являются плательщиками налога на имущество организаций:

а) Банк России и его организации;

б) организации, применяющие специальные налоговые режимы;

в) органы законодательной и исполнительной власти;

г) бюджетные учреждения и организации.

69. Являются плательщиками налога на имущество организаций:

а) фирма, занимающаяся реализаций продукции на территории РФ;

б) представительство иностранной компании, имеющее на территории РФ недвижимое имущество;

в) филиал организации, имеющий отдельный баланс и расчетный счет;

г) предприниматель, осуществляющий деятельность без образования юридического лица.

70. Применение специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД, ЕСХН):

а) не освобождает от уплаты налога на имущество организаций;

б) освобождает от уплаты налога на имущество организаций;

в) освобождает от уплаты налога на имущество организаций по отдельным видам имущества;

г) освобождает от уплаты налога на имущество организаций в зависимости от величины годового дохода.

71. Объектом обложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается:

а) только недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации;

б) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве нематериальных активов;

в) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, за исключением имущества, находящегося во временном пользовании;

г) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, включая имущество, находящееся во временном пользовании.

72.Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций является:

а) грузовая машина, учитываемая на балансе организации;

б) денежные средства на расчетном счете;

в) товар на складе;

г) отгруженный товар.

73. Не признаются объектами обложения налогом на имущество организаций:

а) земельные участки;

б) водные объекты, лесные насаждения;

в) имущество федеральных органов исполнительной власти.

г) имущество бюджетных учреждений.

74. При установлении налога на имущество организаций законами субъектов РФ, налоговые льготы:

а) не могут предусматриваться;

б) могут предусматриваться;

в) могут предусматриваться по решению налоговых органов;

г) могут предусматриваться при их наличии в НК РФ.

76. Не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций следующий комплекс:

а) производственный комплекс;

б) наличные деньги в кассе;

в) автомобиль;

г) ценные бумаги.

77. Не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций:

а) земельные участки;

б) водные объекты;

в) имущество общественных организаций инвалидов;

г) имущество гаражно-строительных кооперативов;

д) имущество федеральных органов исполнительной власти.

78. В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов РФ, налоговая база по налогу на имущество организаций определяется:

а) пропорционально доле первоначальной стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ;

б) отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте РФ в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ;

в) в общей сумме налога на имущество в части, пропорциональной доле остаточной стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ;

г) в общей сумме налога на имущество.

79. При определении налоговой базы по налогу на имущество организаций имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается:

а) по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным главой 25 НК РФ порядком;

б) по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета;

в) по его восстановительной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

г) по его рыночной стоимости.

80. Налоговой базой по налогу на имущество организаций является:

а) среднегодовая стоимость имущества;

б) рыночная стоимость имущества;

в) остаточная стоимость основных средств;

г) стоимость запасов и затрат.

81. Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается исходя из:

а) остаточной стоимости имущества – для российских и иностранных организаций;

б) первоначальной стоимости имущества – для российских и иностранных организаций;

в) остаточной стоимости имущества – для российских организаций, и постоянных представительств иностранных организаций; инвентаризационной стоимости – для иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств в РФ;

г) восстановительной стоимости имущества – для российских и иностранных организаций.

82. При расчете среднегодовой стоимости имущества учитывается стоимость:

а) зданий;

б) оборудования;

в) транспортных средств;

г) товаров;

д) материалов.

83. При передаче имущества по договору аренды, оно включается в налоговую базу:

а) арендатора;

б) арендодателя;

в) в зависимости от условий договора аренды;

г) в зависимости от срока действия договора аренды.

88. Отчетными периодами по налогу на имущество организаций могут быть:

а) месяц;

б) квартал, полугодие, девять месяцев календарного года;

в) календарный год;

г) финансовый год.

89. Органы, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества иностранных организаций, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об их инвентаризационной стоимости:

а) в течение 30 дней со дня оценки (переоценки) объектов;

б) в течение 20 дней со дня оценки (переоценки) объектов;

в) в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.

92. Конкретные ставки налога на имущество организаций и сроки уплаты устанавливаются:

а) нормативно-правовыми актами муниципальных образований;

б) законами субъектов РФ;

в) НК РФ;

г) ежегодно, отдельным федеральным законом.

94. Максимальный размер ставки по налогу на имущество организаций на территории Оренбургской области составляет:

а) 2 %;

б) 2,2 %;

в) 2,6 %;

г) 24 %.

95. Ставки налога на имущество организаций определяются:

а) НК РФ и являются едиными на всей территории РФ;

б) законами субъектов РФ, в пределах установленных НК РФ;

в) нормативно-правовыми актами муниципальных образований;

г) ежегодно, отдельным федеральным законом.

98. Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается:

а) квартал;

б) I квартал, полугодие, девять месяцев, год;

в) календарный год;

г) финансовый год.

99. Отчетными периодами по налогу на имущество организаций на территории Оренбургской области для налогоплательщиков-организаций признаются:

а) месяц;

б) первый квартал, второй квартал, третий квартал;

в) квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

г) календарный год.

100. Льготы по уплате налога на имущество делятся на следующие группы:

а) полное освобождение от уплаты налога определенным организациям;

б) освобождение от уплаты налога по отдельному виду имущества;

в) освобождение от уплаты налога в зависимости от размера дохода налогоплательщика;

г) освобождение от уплаты налога в зависимости от организационно-правовой формы налогоплательщика.

101. Конкретные ставки налога на имущество организаций устанавливаются

а) НК РФ и не могут превышать 2,2%;

б) законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%;

в) нормативно-правовыми актами муниципальных образований в соответствии с НК РФ;

г) налоговыми органами.

103. Необходимым условием для предоставления льготы по налогу на имущество организаций является:

а) письменное разрешение налогового органа;

б) раздельный учет льготируемого имущества;

в) наличие документов, свидетельствующих о правомерности применения льготы;

г) своевременное обращение налогоплательщика с заявлением о предоставлении льгот.

104. Освобождаются от уплаты налога на имущество организаций:

а) научно-исследовательские организации;

б) Банк России и его подразделения;

в)организации — в отношении космических объектов;

г) религиозные организации.

105. При уплате авансового платежа по налогу на имущество организаций за 9 месяцев календарного года, авансовый платеж, исчисленный по итогам полугодия:

а) учитывается;

б) не учитывается;

в) уменьшает сумму налога на имущество, исчисленную по итогам налогового периода;

г) не уменьшает сумму налога на имущество, исчисленную по итогам налогового периода.

106. В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по:

а) местонахождению указанной организации;

б) по местонахождению недвижимого имущества;

в) по местонахождению налогового органа;

г) месту осуществления деятельности организации.

107 Согласно НК РФ не освобождаются от налога на имущество организаций:

а) имущество религиозных организаций;

б) имущество бюджетных организаций;

в) жилищно-строительные, гаражно-строительный кооперативы;

г) объекты социально-культурной сферы;

д) имущество государственных научных центров.

108.Организация – производитель не будет являться плательщиком налога на имущество организаций в следующем случае:

а) основной вид деятельности – производство спиртосодержащей продукции;

б) основной вид деятельности – производство иммунобиологических препаратов;

в) основной вид деятельности – переработка нефтепродуктов;

г) основной вид деятельности – производство детской одежды.

111. Не облагается налогом на имущество организаций на территории Оренбургской области:

а) объекты социально-культурной сферы;

б) земля;

в) имущество бюджетных учреждений;

г) страховые организации.

112. Налог на имущество организаций поступает:

а) в федеральный бюджет;

б) в региональный бюджет;

в) в местный бюджет.

г) 50% — в региональный бюджет, 50% — в местный бюджет.

113. Остаточная стоимость имущества организации в текущем году составляет

(Таблица 1):

Таблица 1 — Остаточная стоимость имущества организации

Дата Остаточная стоимость, руб. Дата Остаточная стоимость, руб.
на 1 января 211 000 на 1 июня 300 000
на 1 февраля 221 000 на 1 июля 310 000
на 1 марта 234 000 на 1 августа 325 000
на 1 апреля 275 000 на 1 сентября 340 000
на 1 мая 275 000 на 1 октября 360 000

Ставка налога на имущество организаций составляет 2,2%. Средняя стоимость имущества организации за 9 месяцев текущего года составит:

а) 235 250 руб.;

б) 260 875 руб.;

в) 285 100 руб.;

г) 306 923 руб.

114. Остаточная стоимость имущества организации в текущем году составляет

(Таблица 2) :

Таблица 2 — Остаточная стоимость имущества организации

Дата Остаточная стоимость, руб. Дата Остаточная стоимость, руб.
на 1 января 211 000 на 1 июня 300 000
на 1 февраля 221 000 на 1 июля 310 000
на 1 марта 234 000 на 1 августа 325 000
на 1 апреля 275 000 на 1 сентября 340 000
на 1 мая 275 000 на 1 октября 360 000

Ставка налога на имущество организаций составляет 2,2 %. Сумма авансового платежа по налогу на имущество за девять месяцев текущего года составит:

а) 1 294 руб.;

б) 1 435 руб.;

в) 1 568 руб.;

г) 6272 руб.

115. Остаточная стоимость имущества организации в текущем году составляет: на 1 января — 211 000 руб., на 1 февраля — 221 000 руб., на 1 марта — 234 000 руб., на 1 апреля — 275 000 руб., на 1 мая — 275 000 руб. Ставка налога на имущество организаций составляет 2,2 %. Средняя стоимость имущества организации за 1 квартал текущего года составит:

а) 235 250 руб.;

б) 313 667 руб.;

в) 222 000 руб.;

г) 243 200 руб.

116. Остаточная стоимость имущества организации в текущем году составляет: на 1 января — 211 000 руб., на 1 февраля — 221 000 руб., на 1 марта — 234 000 руб., на 1 апреля — 275 000 руб., на 1 мая — 275 000 руб. Ставка налога на имущество организаций составляет 2,2 %. Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал текущего года составит:

а) 1 294 руб.;

б) 1 435 руб.;

в) 1 221 руб.;

г) 5 176 руб.

117. Остаточная стоимость имущества организации в текущем году составляет 350 000 руб., ежемесячно начисляется амортизация 2 000 руб. Ставка налога на имущество организаций составляет 2,2 %. Средняя стоимость имущества организации за 1 квартал текущего года составит:

а) 350 000 руб.;

б) 348 000 руб.;

в) 222 000 руб.;

г) 347 000 руб.

Данный вид налога распространяется на все российские и иностранные компании, имеющие на своем балансе основные средства. НК РФ освобождает от него некоторые организации входящие в закрытый перечень (свой для каждого региона). Остальные подпадают под ст. 380 НК РФ.

О ставках

Право устанавливать процент налога на имущества в 2018 году по-прежнему принадлежит местным властям. Расчет ведется только с их учетом. На федеральном уровне установлены только максимальные коэффициенты – ставка не должна превышать 2,2%. Конкретный процент определяется в зависимости от сферы деятельности и вида облагаемого налогом имущества.

Максимальные коэффициенты предназначены для компаний, занимающихся прокладкой магистральных труб, линий электропередач и строительством железных дорог. Однако максимальные ставки ограничены конкретными цифрами. Так, в 2016-м она была равна 2%, в 2018-году ожидается применение предельной ставки налога на имущество в размере 1,9%.

Нахождение базы для налога осуществляется двумя методами:

  • По средней стоимости основных средств;
  • По кадастровой стоимости на отчетный период.

Перечень отраслей, для которых база должна исходить из средней стоимости ОС, приведен в ст. 375 НК РФ. Со списком предприятий и видов деятельности, для которых актуален метод учета кадастровой стоимости, можно ознакомиться в ст. 378.2 НК РФ. Например, для московских предприятий до 2016-го применялась максимальная ставка в объеме 1,3%, а в регионах – 1,5%. В 2016 году эти показатели уравнялись и по всей стране составили 2%.

Субъекты налогообложения вправе дифференцировать ставки в зависимости от типа имущества и категории налогоплательщика.

Налог на имущество организаций: что не облагается

Не подпадают под налогообложение у коммерческих фирм основные средства и недвижимость, которые:

  1. Не считаются объектами имущественного налогообложения.
  2. Названы в таблице 1 как облагаемые, но подпадают под льготы.

О таких основных средствах и недвижимости российских юрлиц читайте в таблице 2.

Таблица 2. Не облагаемые объекты

№ п/п Категория имущества Пояснение
1. Не объект налогообложения
  • основные средства из первых двух групп амортизации по Классификации;
  • объекты для космоса;
  • суда из Российского международного реестра;
  • участки земли;
  • природные объекты и ресурсы;
  • объекты, зарегистрированные как федеральное наследие культуры;
  • ядерные ледоколы;
  • научные ядерные сооружения и т.д.
2. Подпадает под преференции
  • движимые основные средства, поставленные на учет с 2013 года и поступившие не от взаимозависимой фирмы, ИП или физлица и не от ликвидированого или реорганизованного юрлица;
  • энергоэффективные объекты – в пределах трех лет с даты ввода в эксплуатацию;
  • профильное имущество религиозных юрлиц;
  • профильное имущество общественных объединений инвалидов;
  • имущество фармацевтических фирм для производства иммунобиологических ветеринарных препаратов против эпидемий и эпизоотий;
  • имущество протезных ортопедических фирм;
  • объекты адвокатских коллегий и бюро;
  • имущество юрконсультаций;
  • объекты участников проекта «Сколково»

Подробнее о льготах

По отдельным объектам, подпадающим под имущественное налогообложение, для российских юрлиц действуют льготы – налоговые преференции. Они установлены федеральными и региональными нормативными документами для некоторых фирм и для отдельных типов имущества.

Налоговые преференции федерального уровня – это:

  1. Полное налоговое освобождение.
  2. Вывод из-под налога определенных объектов.
  3. Сниженные налоговые ставки налогов на имущество организаций.
  4. Возможность уменьшить налоговую сумму по определенным объектам.

Подробнее о федеральных льготах по имущественному налогу для российских коммерческих юрлиц читайте в таблице 3.

Таблица 3. Налог на имущество организаций: федеральные льготы

Юрлица (имущество), подпадающие под преференцию Пояснение
Полное налоговое освобождение
Протезные ортопедические производства Юрлица, производящие по обращениям граждан протезно-ортопедическую продукцию , названную в качестве таковой Общероссийском классификаторе по продукции (ОПП)
Адвокатские коллегии и бюро, юрконсультации Льготируется все отраженное в бухучете имущество, независимо от его назначения и вида использования
Участники проекта «Сколково» Условия для налогового освобождения:

  • действующий статус участника «Сколково»;
  • налоговая прибыль нарастающим итогом с начала года – не более 300 млн р.;
  • предоставление в инспекцию документов в подтверждение выполнения первых двух условий
Вывод из-под налога определенных объектов
Профильное имущество религиозных юрлиц Льготируемые объекты – которые применяются для совместного вероисповедания или для распространения веры, в том числе имущество по списку из постановления Правительства РФ от 31.03.2001 № 251
Профильное имущество общественных объединений инвалидов Льгота действует, если соблюдается доля 80%-ного членства инвалидов
Объекты юрлиц с уставным капиталом, полностью состоящим из вкладов общественных объединений инвалидов Льгота действует, если:

  • сотрудников-инвалидов по средней списочной численности – 50% и более;
  • доля их зарплаты – 25% и более;
  • имущество не задействовано в операциях с подакцизной продукцией и полезными ископаемыми;
  • юрлицо не является брокером или иным посредником;
  • имущество не названо в перечне из постановления Правительства от 18.02.2004 № 90
Имущество фармацевтических фирм Льгота действует, если:

  • объекты задействованы для производства иммунобиологических ветеринарных препаратов против эпидемий и эпизоотий;
  • у фирмы есть профильная лицензия;
  • главный вид предпринимательства юрлица — фармацевтика;
  • организован раздельный учет льготируемого имущества
Энергоэффективные объекты Льгота действует, если:

  • не прошло трех лет с даты ввода имущества в эксплуатацию;
  • объект относится к движимому или это жилой дом;
  • имущество имеет высокий энергоэффективный класс или высокую энергоэффективность (А, А+, А++);
  • на имущество оформлен энергетический паспорт до постановки на учет;
  • объект не был в эксплуатации;
  • объект не получен от реорганизоываннного юрлица
Движимые основные средства, поставленные на учет с 2013 года Льгота действует, если имущество получено:

  • не от взаимозависимой фирмы, ИП или физлица;
  • не от ликвидированого юрлица;
  • не от реорганизованного юрлица

Причем преференции по энергоэффективному имуществу и по движимым объектам с 2018 года переданы в ведение российских регионов и действуют, только если об этом сказано в региональном нормативном документе.

Подробнее о льготах субъектов РФ по движимым объектам читайте в таблице 4.

Таблица 4. Налоговые ставки налогов на имущество организаций

Регион Движимые объекты по льготе Какая льгота
Области
Астраханская Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженный тариф 0.5%
Владимирская Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное налоговое освобождение
Вологодская Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное освобождение
Еврейская автономная Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженная ставка налога на имущество организаций 2018 0.5%
Ивановская Принятое к учету с 2013 года Полное налоговое освобождение
Иркутская
  • поставленное на учет не ранее 2013 года;
  • с момента выпуска прошло три года или меньше
Полное освобождение
Калининградская Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное налоговое освобождение
Кемеровская Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженный тариф 0%
Курганская Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное налоговое освобождение
Ленинградская
  • поставленное на учет не ранее 2013 года;
  • с даты выпуска прошло три года или меньше
Полное освобождение
Липецкая Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное налоговое освобождение
Московская Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженная ставка налога на имущество организаций 2018 0%
Нижегородская Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное освобождение
Омская Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженный налоговый тариф 0%
Орловская Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное налоговое освобождение
Пензенская Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженный налоговый тариф 0.55%
Рязанская Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженная ставка налога на имущество организаций 2018 0.6%
Саратовская
  • инновационное оборудование;
  • с даты выпуска прошло три года и менее
Полное налоговое освобождение
Сахалинская
  • поставленное на учет не ранее 2013 года;
  • предназначенное для генерации и передачи тепла и электричества
Полное налоговое освобождение
Свердловская Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное налоговое освобождение
Смоленская Купленное на территории области в рамках инвестиционных проектов или контрактов Полное налоговое освобождение
Тульская Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженный налоговый тариф 0.55%
Тюменская Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженная ставка налога на имущество организаций 2018 0.55%
Челябинская Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное освобождение
Сниженный налоговый тариф 0.55%
Ярославская Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное налоговое освобождение
Республики
Алтай Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженные ставки – 0 и 0,2 процента
Карелия Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное освобождение
Бурятия Поставленные на учет не ранее 2013 года:

  • железнодорожный подвижной состав
  • специализированные и универсальные контейнеры
Полное освобождение
Чеченская Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное налоговое освобождение
Иные регионы
Камчатский край Поставленное на учет не ранее 2013 года Сниженный налоговый тариф 0.6%
Москва Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное освобождение
Санкт-Петербург
  • поставленное на учет не ранее 2013 года;
  • с даты выпуска прошло три года или меньше
Полное освобождение
Чукотский автономный округ Поставленное на учет не ранее 2013 года Полное налоговое освобождение

База по налогу на имущество организаций

Расчет имущественного платежа российские юрлица ведут или с кадастровой цены недвижимости, или со средней годовой стоимости основных средств, отраженных в бухучете. Под кадастровое налогообложение подпадают недвижимые объекты, которые:

  • имеют кадастровую оценку;
  • включены в региональные перечни с указанием адреса и кадастрового номера.

Считать налог и отчитываться по нему российские юрлица должны отдельно в отношении объектов, находящихся:

  • в головном отделении;
  • в каждом из подразделений, имеющем отдельный баланс;
  • отдельно от места нахождения юрлица;
  • в совместной деятельности (товариществе);
  • в доверительном управлении,

а также отдельно по объектам, облагаемым:

  • по кадастровой цене;
  • по различным налоговым ставкам налогов на имущество организаций.

Налоговый кодекс диктует максимально возможные ставки по налогу.

  1. Общая ставка – 2,2%, она действует, если для объекта не установлена сниженная налоговая ставка.
  2. По недвижимости, облагаемой по кадастровой цене:
  • 1,5% — ставка налога на имущество организаций Москва,
  • 2% — остальные регионы, кроме Москвы.
  1. По движимым основным средствам, поставленным на учет с 2013 года – 1,1%, если регион РФ е изменил налоговые ставки налогов на имущество организаций. О действующих вариантах читайте в таблице 4.

Узнать точно свою ставку по имущественному платежу можно на сайте ФНС.

В таблице нужно выбрать свой субъект РФ, перейти по ссылке, после чего выбрать вид платежа (имущественный) и период (год), затем нажать на кнопку «найти».

Отчетность

Периоды для отчетности различаются в зависимости от налоговой базы. При расчете налога по средней годовой стоимости периодами считаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев. При налогообложении по кадастровой цене периодами будут первый, второй и третий кварталы календарного года.

Сдавать отчетность по авансовому платежу фирмы должны не позднее чем через 30 дней по завершении отчетного периода. Годовой отчет необходимо предоставить в инспекцию к 30 марта следующего года. При этом действует общее правило НК РФ о переносе крайней даты, выпадающей на нерабочий день, на следующую рабочую дату. Сроки для отчетов за 2018 год смотрите в таблице 5.

Таблица 5. Отчетность

Период Крайний срок расчета по авансу в 2018 году
Первый квартал 3 мая (30 апреля – нерабочий день)
Полгода 30 июля
9 месяцев 30 октября

Сдавать отчетность фирме не нужно, если у нее на балансе нет облагаемых основных средств. В остальных случаях сдавать расчеты по авансу и декларацию необходимо. Их можно подать в инспекцию:

  • или в бумажном варианте – если среднее списочное число сотрудников за прошедший год – не более 100;
  • или в электронном варианте.

FILED UNDER : Бухгалтерия

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*