admin / 27.01.2019

Специальные режимы налогообложения

Понятие и виды специальных налоговых режимов

Любая налоговая система представляет определенный порядок взимания налогов с налогоплательщиков. Все системы в целом можно разделить на два типа: общий и специальные.

Специальный налоговый режим — это система налогообложения, предусматривающая особую процедуру исчисления и уплаты налогов, отличную от общепринятой: несколько налогов, обязательных при общей системе, заменяются единым налогом. Характеристики этого налога для каждого из спецрежимов имеют свои особенности.

Спецрежимы налогообложения вводятся с целью создания более благоприятных условий для определенных отраслей, а также для стимулирования малого и среднего предпринимательства, поскольку ощутимо снижают налоговую нагрузку.

Согласно перечня п. 2 ст. 18 НК РФ, к специальным налоговым режимам относятся:

  • УСН, или упрощенная система налогообложения, предлагающая на выбор сразу два объекта налогообложения – «доходы» и «доходы за вычетом расходов» (гл. 26.2 НК РФ),
  • ЕНВД, или единый налог на вмененный доход, когда фактические доходы не имеют значения, а налогом облагается предполагаемый объем поступлений (гл. 26.3 НК РФ),
  • ЕСХН, или единый сельхозналог, применяемый к производителям сельскохозяйственной продукции (гл. 26.1 НК РФ),
  • ПСН, или патентная система, требующая приобретение патента на ведение определенной деятельности на ограниченный срок (гл.26.5 НК РФ),
  • СРП, или система при выполнении соглашений о разделе продукции – применяемая предприятиями, занимающимися добычей минерального сырья (гл. 26.4 НК РФ).

Не стоит считать, что разновидностью специального режима является режим особой зоны. Особая экономическая зона может предусматривать применение дополнительных льгот для своих резидентов, применяющих налоговые спецрежимы, но сама видом налогового режима не является.

Хотя к специальным налоговым режимам относятся системы налогообложения, установленные федеральным законом, субъекты РФ, где эти режимы действуют, могут влиять на условия их применения, устанавливая дифференцированные или пониженные налоговые ставки, вводя льготы по спецналогам и определяя, по каким видам деятельности возможно применение спецрежима в регионе.

Специальные налоговые режимы: общая характеристика

Если общая система налогообложения (ОСНО) доступна всем без исключения, то для применения спецрежимов налогоплательщик должен соответствовать определенным критериям. Для каждого режима эти критерии свои, к ним могут относиться: вид деятельности лица, размер его дохода, число сотрудников, доля участия в организации других юрлиц и т.д.

Характеризуя специальные налоговые режимы, кратко отметим некоторые их различия и общие моменты.

Все спецрежимы являются для налогоплательщиков добровольными. Субъекты малого предпринимательства могут работать на любом из них, кроме системы при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП) – для малого бизнеса этот режим недоступен. Применять патент могут только предприниматели, СРП используют только организации, а все остальные специальные режимы налогообложения доступны как для организаций, так и для ИП.

По виду деятельности ограничений нет только для «упрощенки» (хотя есть исключения), в то время, как остальные спецрежимы могут использоваться лишь для видов предпринимательства, определенных законом.

При УСН, ЕНВД, ЕСХН и патенте специальный единый налог заменяет налог на прибыль (или НДФЛ для ИП), НДС и налог на имущество, кроме налога, определяемого из кадастровой стоимости. При СРП единого спецналога нет, но предусмотрены льготы по ряду иных налогов, вплоть до полной отмены некоторых из них (на добычу полезных ископаемых, транспортный, на имущество и др.).

В зависимости от того, какой разновидностью специального режима является та или иная налоговая система, зависит возможность ее совмещения с ОСНО и другими спецрежимами. Нельзя сочетать с другими режимами СРП. Между собой не совместимы ОСНО, ЕСХН и «упрощенка», но вместе с каждым из этих режимов могут применяться патент или ЕНВД, причем, эти два режима применимы и совместно.

Понятие “специальный налоговый режим” согласно НК РФ

Понятие “Специальный налоговый режим” подразумевает особую процедуру определения и взимания налогов, а также освобождения от их уплаты при наличии некоторых условий.

Целью его введения является предоставление начинающим предпринимателям возможности работать в более благоприятных условиях.

Что предусматривает переход

Критериями, по которым определяется возможность перехода на одну из специальных систем, может быть:

  • вид деятельности, которым занимается предприятие;
  • численность сотрудников компании;
  • размер получаемого дохода;
  • форма собственности.

Требования к бухгалтерской отчетности: читайте .

Салон красоты с нуля: бизнес план по шагам.

Идеи бизнеса: как женщине открыть бизнес.

Применение спецрежимов имеет такие положительные моменты:

  • многие приоритетные сферы предпринимательства испытывают меньшую налоговую нагрузку;
  • особые условия уплаты налогов стимулируют развитие малого бизнеса;
  • снижается уровень теневого оборота;
  • в сферах, где используются специальные режимы, повышается собираемость налогов.

Общим для всех существующих специальных налоговых режимов является то, что они заменяют собой множество сборов общей системы путем введения одного единого налога.

Конкретная ставка, налоговая база и особенности его расчета зависят уже от конкретного вида специального режима.

Характеристики и сравнительный анализ видов спец режимов

В Налоговом кодексе РФ имеется пять специальных режимов, которые могут использовать плательщики при наличии у них для этого оснований. Каждая из систем имеет как свои преимущества, так и недостатки, поэтому проведем сравнительный анализ каждого из популярных видов.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Этот налоговый режим доступен только для тех предприятий и ИП, деятельность которых связана с сельским хозяйством. При этом доход от этой деятельности должен охватывать минимум 70% от всего полученного совокупного дохода.

Деятельность, которая попадает под ЕСХН:

  • растениеводство;
  • животноводство;
  • разведение и выращивание рыбы;
  • лесное хозяйство и т. д.

Чтобы иметь право применять эту налоговую систему, предприниматели должны именно производить такую продукцию, а не заниматься ее дальнейшей реализацией или переработкой.

Переход на режим ЕСХН осуществляется добровольно и при наличии необходимых для этого условий, путем подачи специального заявления в налоговую.

Данная система во многом схожа с УСН, с тем лишь отличием, что применяется она для сельскохозяйственных предприятий. Единый налог заменяет для ООО налог на прибыль, а для ИП – подоходный налог, а также для них обоих – налог на имущество и НДС (кроме таможенного). При этом за своих сотрудников НДФЛ будет продолжать выплачиваться – как у ИП, так и у предприятий.

Налоговая ставка составляет 6%, а в качестве базы выступает прибыль – полученные доходы за вычетом всех документально понесенных расходов. При этом допускается уменьшить размер дохода, отняв от него убытки за прошлые периоды.

Упрощённая система налогообложения

Данная система доступна как для индивидуальных предпринимателей, так и для юридических лиц. Чтобы перейти на нее, нужно подать в налоговую специальное заявление. Сделать это можно лишь в течение трех дней после регистрации вновь созданного экономического субъекта или с 1 октября по 30 ноября.

Для ООО единый налог заменяет:

  • налог на прибыль;
  • налог на имущество.

ИП не будут платить такие налоги, как:

  • НДФЛ;
  • налог на имущество.

Также все налогоплательщики освобождаются от уплаты НДС (кроме таможни). Вместе с тем обязательства по уплате страховых взносов в пенсионный фонд сохраняется как у ООО, так и у ИП.

Единый налог может рассчитываться двумя способами:

  • от полученного дохода – в размере до 15% (конкретная цифра может быть установлена региональными законодательными актами);
  • от полученной прибыли (доход за вычетом расходов) – 6% от суммы.

УСН доступна не для всех видов деятельности: банковская, страховая, инвестиционная сферы, производство подакцизных товаров и операции с ценными бумагами не попадают под действие этой системы. Для ИП существует также ограничение по численности сотрудников – их не должно быть больше 100. Список ограничений для организаций гораздо шире:

  • доход от реализации за 9 месяцев прошлого года должен быть не более 45 млн. руб.;
  • стоимость имущества не может превышать 100 млн. руб.;
  • должны отсутствовать филиалы и представительства;
  • доля в уставном капитале юрлиц не может быть больше четверти.

Если за отчетный период стоимость имущества, которое было реализовано, превысит 60 млн. руб., то и организации, и ИП должны будут вернуться к общему режиму.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

Применение режима ЕНВД также доступно как для ИП, так и для организаций, и с 2013 года является полностью добровольным решением плательщика. Его суть состоит в том, что налогоплательщик выплачивает вместо нескольких разных налогов один, в размере 15% от налоговой базы.

Особенность режима состоит в том, что налоговая база не зависит от фактически полученного результата деятельности.

Не имеет значения величина дохода или прибыли, поскольку налог платится с вмененного дохода.

Вмененный доход – это денежная сумма, которая установлена в фиксированном значении и считается средним показателем доходности того или иного вида деятельности.

ЕНВД может сочетаться с другими режимами, поскольку эта система применяется только для законодательно установленного перечня видов деятельности:

  • транспортные перевозки (как пассажиров, так и грузов), а также обслуживание различных видов автомобилей;
  • розничная торговля;
  • сфера общественного питания;
  • оказание ветеринарных услуг и т.д.

В каждом регионе РФ есть свой перечень конкретных видов деятельности, попадающих под этот режим. Существуют ограничения и по масштабам работы предприятия, то есть по таким критериям, как:

  • численность персонала (не больше 100);
  • доля других юрлиц в уставном капитале (меньше 25%);
  • производственная площадь (зависит от вида деятельности).

Также ООО или ИП не должен являться крупным налогоплательщиком. Если все показатели остаются неизменными, то декларация составляется всего один раз и далее дублируется каждые три месяца.

При ЕНВД не предусмотрено возможности сдавать нулевые декларации и не платить налог, если деятельность не ведется. Налогоплательщик обязан либо вовремя совершать все отчисления, либо переходить на другой налоговый режим.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Этот режим используется в регулировании отношений сторон договора о разделе продукции и заменяет часть необходимых к уплате налогов. Сторонами договора являются:

  1. Инвестор – это предприниматель, который платит определенную денежную сумму за получение права заниматься поисками и добычей минерального сырья на территории, указанной в договоре.
  2. Государство в лице местного исполнительного органа, который и предоставляет инвестору право пользоваться недрами.

В соответствии с условиями данной системы, в случае добычи ценной продукции она будет разделена между инвестором и государством. Такое разделение заменит часть установленных законодательством налогов и сборов. При этом он должен платить такие налоги, как:

  • НДС;
  • страховые взносы;
  • налог на прибыль;
  • акциз;
  • госпошлину;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • платежи за использование природных ресурсов;
  • земельный налог;
  • плату за оказание негативного влияния на окружающую среду.

Практически все данные налоги в дальнейшем инвестору будут возмещены. Разделение произведенной продукции может осуществляться при помощи двух вариантов:

  • 75% и 25% (между инвестором и государством соответственно) – базовый вариант;
  • 68% и 32%.

Формула прибыли до налогообложения – все, что нужно знать про расчет итогового результата деятельности компании.

Последний вариант используется редко, лишь в исключительных случаях, и может зависеть от технико-экономического обоснования проекта или проведенной стоимостной оценки недр.

Узнайте, из чего состоит бизнес-план.

Как открыть букмекерскую контору?

Пример бизнес плана кальянной: читайте .

Патентная система налогообложения

Данный налоговый режим доступен только для индивидуальных предпринимателей и направлен на стимулирование развития малого бизнеса. Его могут применять ИП, которые занимаются ограниченным перечнем видов деятельности, например:

  • оказание парикмахерских услуг;
  • работы по ремонту обуви;
  • пошив одежды;
  • косметические услуги;
  • индивидуальные образовательные услуги (репетиторство или ведение курсов);
  • дизайнерские услуги;
  • ремонт мебели и т.д.

Предприниматель, занимающийся одним из данных видов деятельности, может применять патентную систему при выполнении следующих условий:

  • он имеет не более 15 сотрудников;
  • его выручка за год составляет менее 64,02 млн. руб.

Работа осуществляется на основе полученного патента – он действует в течение одного года и лишь на территории того субъекта РФ, где и был выдан. Налог установлен в размере 6% от потенциально возможного дохода.

Последняя величина прописывается в местных нормативных актах и может составлять от 100 000 руб. до 1 млн. руб. Также, в зависимости от различных факторов, она может корректироваться при помощи специальных коэффициентов.

В конце года или перед окончанием периода действия патента его необходимо продлевать – без выполнения этого условия предприниматель не сможет далее работать на этой системе.

Также о спецрежимах налогообложения смотрите в этом видео:

Сравнение принципов налогообложения

Применение специального режима должно быть основано на таких принципах:

  1. Упрощение процедуры налогообложения – множество налогов, существующих на общем режиме, заменяются одним. Это делает порядок их исчисления и уплаты более удобным и простым.
  2. Налоговое благоприятствование – спецрежим должен иметь более мягкие и выгодные для плательщика условия, иначе его применение будет бессмысленным.
  3. Добровольность – предприниматель сам решает, оставаться ли ему на общем режиме налогообложения или переходить на специальный.
  4. Избирательность – законодательство устанавливает ограничения по виду деятельности и масштабу налогоплательщика, который имеет возможность перейти на спецрежим.
  5. Сосуществование – все режимы предусматривают применение как единого налога, так и других обязательных взносов (например, страховых).
  6. Замещение – единый налог каждого спецрежима заменяет несколько других из общей системы.
  7. Учет особенностей экономических условий каждого субъекта – этот принцип реализуется при помощи введения различных корректирующих коэффициентов.

Применение специальных режимов направлено на то, чтобы помочь начинающим предпринимателям и небольшим организациям выдержать существующую на рынке конкуренцию и иметь возможность продолжать свою деятельности.

Условия спецрежимов помогают снизить налоговую нагрузку и значительно упрощают налогоплательщикам ведение отчетной документации.

Система предоставления льгот

В Налоговом кодексе Российской Федерации какой-то четко прописанной по определенным канонам системы предоставления льгот вовсе не имеется. Однако в обиходе этот термин рассматривается как перечень специальных налоговых режимов, в которых налогоплательщик лишается обязательства по выплате некоторых видов налогов. К таким режимам можно отнести следующие:

  1. УСН – упрощенная система налогообложения. Она, как правило, предусмотрена для владельцев малого или среднего бизнеса.
  2. ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Он также используется для определенных категорий предпринимательства:
  • торговля в рознице;
  • общепит;
  • бытовые услуги;
  • ветеринарные услуги;
  • ремонт или техническая поддержка автомобильных и мотоциклетных транспортных средств;
  • распространение коммерческой рекламной продукции;
  • предоставление участков земли для торговли или иных целей на временной основе;
  • перевозка посредством автомобильной транспортировки;
  • услуги частных парковок или стоянок.

3. ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог. Применяется для лиц, осуществляющих производство и распространение продуктов сельскохозяйственного рынка потребления.

4. ПСН – патентная система налогообложения, являющаяся формой льготного налогообложения для ИП (индивидуальных предпринимателей). При этой системе уплата налога происходит в упрощенной форме и производится авансовым платежом.

Формы данного налогообложения

Как и любой другой экономический процесс, регламентируемый на государственном уровне, предоставление льгот на налоги также бывает нескольких форм. А именно:

  1. Изъятие. Льготы, предоставляемые под эгидой данной формы, подразумевают под собой избавление от обязанности выплачивать налоги на ряд определенных имущественных объектов, которые без льгот, так же как и остальные, подвержены полному налогообложению.
  2. Скидки. Данная форма льготы на налогообложение доходов связана с прямым уменьшением размера налоговой базы налогоплательщика (то есть специальной величины, при умножении которой на конкретную ставку налога и вычисляется необходимая к оплате государству сумма). Они могут быть лимитированными (то есть ограниченными в своем размере) или нелимитированными (в случае, если налоговая база проходит процесс уменьшения в соответствии со всей суммой имеющихся расходов).
  3. Налоговое освобождение. Такая льгота представляет собой, как нетрудно догадаться, полное лишение выплачивающего субъекта обязанности по выплатам налогов. Такое право получают отдельные лица и некоторые определенные категории граждан.

Также существует еще одна форма льготного налогообложения, которая является налоговым кредитом. Однако те обязательства, которые взял на себя налогоплательщик, берущий в случае крайней необходимости отсрочку уплаты налога или выплаты его в рассрочку, совсем не уменьшаются, поэтому данная форма полностью не соответствует самому термину “льгота”, прописанному в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Помимо всего прочего, следует отметить три вида льгот по степени своего воздействия. А именно:

  1. Льготы на федеральные налоги, прописанные в Налоговом кодексе Российской Федерации.
  2. Льготы на региональные налоги, прописанные в Налоговом кодексе Российской Федерации и в региональном законодательстве.
  3. Льготы на местные налоги, прописанные в Налоговом кодексе Российской Федерации и в нормативно-правовых юридических актах органов муниципального управления.

Конечно, все эти льготы так или иначе отличаются друг от друга по ряду определенных критериев, которые также должны быть прописаны законодательно. Понимание этих нюансов и тонкостей обязательно для всестороннего освещения рассматриваемой в данной статье темы и понимания процессов, которые необходимо провести для достижения какого-либо результата в отношении сокращения налоговых расходов при наличии всех необходимых на то оснований.

Полное освобождение от налогов

Полным освобождением от обязательства по выплате налогов наделяются некоторые определенные виды доходов, список которых выглядит следующим образом:

  • Различные государственные пособия (например, по безработице или беременности и родам). Однако в этом пункте есть некоторые исключения. В число не облагаемых налогом пособий от государства не входят: денежная помощь в уходе за ребенком, компенсация за потерю трудоспособности на временной основе в связи с уважительными обстоятельствами и другие компенсации, которые берутся в расчет законодательством Российской федерации.
  • Выплаты по пенсии и любые накопления из пенсионных средств также не подлежат обложению налогом.

  • Средства от тех или иных выплат или государственных субсидий, идущие на оплату жилья, в котором проживает гражданин, а также коммунальных услуг в этом жилье.
  • Компенсации разнообразных финансовых издержек, которые были получены сотрудником какой-либо организации во время исполнения им служебных обязанностей при помощи личного имущества в согласовании со своим работодателем. Например, налог не надо выплачивать из тех средств, которые выплачиваются работнику нанимателем за использование в служебных целях личного автомобиля.
  • Денежные вознаграждения за предоставление какой-либо официальной оплачиваемой помощи (примером может послужить донорство крови).
  • Алименты, выплачиваемые покинувшим семью мужчиной.
  • Пособие, выплата которого производится не больше одного года и составляет сумму в 50 тысяч рублей, выплачиваемое какой-либо организацией своему сотруднику за рождение или усыновление им ребенка.
  • Чистая прибыль, основанная на продаже недвижимости, которой продающий гражданин владел на протяжении трех и более лет.
  • Капиталы, поддерживающие многодетные семьи, будь то материнский капитал или региональный. Здесь, впрочем, тоже есть исключение: любой другой капитал, обладающий назначением в соответствии с какой-то конкретной целью, облагается полноценным налогом.
  • Бюджетные выплаты, предоставляемые государством на приобретение или строительство жилья.

Стандартные вычеты

На данные льготы в льготный период налогообложения могут рассчитывать некоторые граждане и дети до 14 лет (малолетние дети). Физические лица платят меньше за счет таких налоговых удержаний, однако они действуют лишь в том случае, если эти лица являются участниками тех или иных военных действий со стороны Российской Федерации, инвалидами и ветеранами Великой Отечественной войны, Героями Российской Федерации или пострадавшими в результате таких крупных аварий, как взрыв в четвертом энергоблоке ЧАЭС, приведший всю окрестную зону к серьезному и значительному радиоактивному загрязнению. Сумма этого вычета составляет 3 тысячи рублей в месяц. Если физическое лицо обладает правом применить в одно время несколько различных, отличающихся друг от друга льгот, то размер итогового вычета из налога обязан соответствовать максимальной принятой сумме, в то время как два вида налогового удержания процессу суммирования не подлежат.

Такой же максимальный размер вычета в месяц, составляющий 3 тысячи рублей, соответствует удержаниям, идущим на детей (они предоставляются тем родителям, которые самостоятельно обеспечивают детей, не достигших восемнадцатилетнего возраста). Причем закон о льготном налогообложении отмечает, что налоговая льгота законодательно подлежит использованию только до того момента, когда сумма доходов гражданина, которому предоставляется льгота, не переступит порог в 280 тысяч рублей. Считать эту прибыль начинают с официального начала календарного года, то есть с первого января. Соответственно, если в течение этого года доход налогоплательщика увеличится и произойдет превышение вышеописанной суммы в 280 тысяч рублей, налоговый вычет ему больше предоставляться не будет.

Более того, очень важно учитывать, что закон о льготном налогообложении в Московской или других областях предоставляет налоговое преимущество (более официальный термин – преференцию) в отношении детей лишь одному из его родителей или законных представителей (усыновителей, опекунов и т. д.).

Социальные удержания

На данные льготы могут рассчитывать те налогоплательщики, которые имеют статьи расходов на значимые для социума издержки. К подобным действиям можно отнести:

  1. Благотворительные пожертвования (в этом случае налоговый вычет увеличивается вплоть до 25 % от всей прибыли, подлежащей выплате налога и полученной в течение одного года).
  2. Издержки, представляющие собой денежные расходы на обучение и получение образования.
  3. Издержки, пущенные на лечение каких-либо заболеваний.
  4. Пенсионные выплаты, тип которых не относится к государственному, а также страхование пенсии, которые были оформлены по добровольному желанию страхователя.
  5. Дополнительные предусмотренные страховыми юридическими документами взносы, целью которых является накопление средств, по факту являющихся трудовой пенсией.

Размер социальных вычетов эквивалентен размеру затрат, которые понес гражданин, уплачивающий налоги, однако они не могут превышать сумму в 120 тысяч рублей в год. Официальные закрепляемые законом исключения в данном случае представляют собой затраты, которые были пущены на какие-либо пожертвования или лечение, стоящее больших денег.

Максимальная сумма вычета, который предоставляется на обучение в зоне льготного налогообложения одного ученика, составляет 50 тысяч рублей в год.

Имущественные вычеты

Льготная система налогообложения предусматривает, что официальные имущественные удержания возможны в следующих случаях:

  1. Продажа недвижимого имущества: земной площади, жилых домов и квартир и т. д. При этом данным жильем на момент осуществления продажи налогоплательщик должен обладать уже не менее трех лет, а максимально допустимая сумма удержания не может превышать миллиона рублей в год.
  2. Реализация (то есть процедура, которая применяется, как правило, к лицам, являющимся банкротами в целях взыскать их имущество в том размере, которое удовлетворит не закрытые этим гражданином потребности кредиторов) прочего имущества, которым владелец обладает менее трех лет. Здесь же потолок удержания составляет 250 тысяч рублей в год.
  3. Продажа определенной доли или части, взыскиваемой от основного капитала организации, соответствующего уставу, которая подразумевает также то, что продающий должен уступить права, прописанные в договоре и касающиеся участия в застройке или долевом процессе строительства. Удержание налога соответствует той сумме издержек, которая была заверена официальными юридическими документами.
  4. Изъятие в целях государственного или муниципального использования у налогоплательщика участка земли или любых объектов, находящихся на данной территории. В этом случае сумма налогового вычета соответствует цене, которая была заявлена в процессе осуществления выкупа.
  5. Приобретение всего жилища или доли от него, а также земной площади для застройки ее жильем или участка, на котором уже имеются подобные дома или их доля. При этом важно учитывать, что более двух миллионов рублей в таком случае удержано быть не может.
  6. Выплата денег из процентов, которые были предусмотрены займом на приобретение или строительство недвижимого имущества, или же рефинансирование (погашение имеющихся микрозаймов и последующая выдача новых на ту же сумму, но с более выгодными условиями по процентным ставкам) займов. Удержание налога в данной ситуации равно сумме процентов, которые уже были выплачены, однако и эта величина не может превысить определенный порог, который составляют 3 миллиона рублей. Также важно учитывать, что данную льготу можно получить лишь на один недвижимый объект.

Недвижимость или транспорт, которые необходимы какому-либо предприятию для осуществления его коммерческой работы, льготному налогообложению не подлежат. То же правило можно отнести и к осуществлению продаж приобретенных ранее ценных бумаг.

Также налоговыми вычетами можно назвать те профессиональные удержания налога, которые могут быть предоставлены не физическим, а юридическим лицам.

Раздел VIII.1. Специальные налоговые режимы

Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Статья 346.1. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)

Статья 346.2. Налогоплательщики

Статья 346.3. Порядок и условия начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога

Статья 346.4. Объект налогообложения

Статья 346.5. Порядок определения и признания доходов и расходов

Статья 346.6. Налоговая база

Статья 346.7. Налоговый период. Отчетный период

Статья 346.8. Налоговая ставка

Статья 346.9. Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога

Статья 346.10. Налоговая декларация

Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения

Статья 346.11. Общие положения

Статья 346.12. Налогоплательщики

Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

Статья 346.14. Объекты налогообложения

Статья 346.15. Порядок определения доходов

Статья 346.16. Порядок определения расходов

Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов

Статья 346.18. Налоговая база

Статья 346.19. Налоговый период. Отчетный период

Статья 346.20. Налоговые ставки

Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога

Статья 346.22. Утратила силу

Статья 346.23. Налоговая декларация

Статья 346.24. Налоговый учет

Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения

Статья 346.25.1. Утратила силу

Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Статья 346.26. Общие положения

Статья 346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главе

Статья 346.28. Налогоплательщики

Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база

Статья 346.30. Налоговый период

Статья 346.31. Налоговая ставка

Статья 346.32. Порядок и сроки уплаты единого налога

Статья 346.33. Утратила силу

Глава 26.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Статья 346.34. Основные понятия, используемые в настоящей главе

Статья 346.35. Общие положения

Статья 346.36. Налогоплательщики и плательщики сборов при выполнении соглашений. Уполномоченные представители налогоплательщиков и плательщиков сборов

Статья 346.37. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений

Статья 346.38. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений

Статья 346.39. Особенности уплаты налога на добавленную стоимость при выполнении соглашений

Статья 346.40. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении соглашений

Статья 346.41. Особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений

Статья 346.42. Особенности проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений

Глава 26.5. Патентная система налогообложения

Статья 346.43. Общие положения

Статья 346.44. Налогоплательщики

Статья 346.45. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения

Статья 346.46. Учет налогоплательщиков

Статья 346.47. Объект налогообложения

Статья 346.48. Налоговая база

Статья 346.49. Налоговый период

Статья 346.50. Налоговая ставка

Статья 346.51. Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога

Статья 346.52. Налоговая декларация

Статья 346.53. Налоговый учет

FILED UNDER : Бухгалтерия

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*