admin / 06.06.2019

Сигареты без акциза

Содержание

Законодательная база и последние новости на 2019 год

Акцизы являются составными элементами стоимости товаров, пользующихся повышенным спросом среди граждан, но не относящихся к категории продуктов первой необходимости.

В целях повышения поступлений в бюджет государство использует систему акцизных платежей. Это позволяет контролировать объем продаж некоторых продуктов, например, алкоголя, табака, топлива. Ставки акцизов ежегодно пересматриваются и пересчитываются.

Актуальные тарифы установлены в Налоговом кодексе РФ, в частности – в ст. 193. В нее регулярно вносятся изменения, что происходит посредством принятия очередного федерального закона. На 2019 год размеры ставок установлены в рамках ФЗ №301 от 3 августа 2018 года. С 1 января в нормы Налогового кодекса РФ были внесены определенные изменения, в соответствии с которыми произошло повышение ставок акцизов.

Процент, на который случилось увеличение, равен 10,01%, а это 1890 руб. за 1000 штук. Стоит отметить 14,5% расчетной стоимости, определяемой в соответствии с максимальной розничной. Начиная с 1 января 2019 г., произошло увеличение ставки акциза на следующие разновидности табака:

  • курительный;
  • табачный;
  • трубочный;
  • жевательный;
  • кальянный;
  • нюхательный;
  • сосательный.

За 1 кг средняя стоимость достигла отметки в 3050 руб. Есть также разновидности табачной продукции, на которые рост составит еще большую величину:

  • табак для сигар (10,11%), стоимость составила 207 руб. за штуку;
  • для биди, сигарилл, кретек (10%), следовательно, цена одной единицы составила 2938 руб.;
  • нагревательный табак (10%) – 5808 руб. за 1 кг;
  • электронные системы и механизмы (9,09%), что эквивалентно 48 руб. за единицу;
  • жидкости, предназначенные для использования в рамках данных систем (9,09%) – 12 руб. за миллилитр.

Кроме того, вместе с повышением ставок может произойти увеличение стоимости самих табачных изделий в розничном сегменте. При этом повышение акцизов – далеко не единственная причина данного явления.

С 2019 года произошло повышение ставки НДС до отметки в 20%. Это отразится на итоговой стоимости продукта и компонентов для него (пленке, фильтрах, фольге). Очередное повышение ставок случится с 1 января 2020 года.

Ставки в таблице и сроки уплаты

Данные о ставках акцизов на табачные изделия на 2018 и 2019 годы представлены в сводной таблице.

Вид продукта Значение на 2018 год, руб., в скобках – количество товара, за которое уплачивается акциз Значение на 2019 год, руб., в скобках – количество товара, за которое уплачивается акциз
Табак, который готов к употреблению 2772 (за 1 кг) 3050 (за 1 кг)
Сигары 188 (за единицу) 207 (за единицу)
Папиросы и прочие виды продукции сигаретного типа До июля 2018 – 1562 руб. (за 1000 шт.)

До конца 2018 – 1718 руб. (за 1000 шт.)

1890 руб. (за 1000 шт.), а также 14,5% взимается с расчетной стоимости товарных позиций
Сигариллы 2761 (за 1000 шт.) 2938 (за 1000 шт.)
Нагревательный табак 5280 (за кг.) 5808 (за кг.)
Электронные курительные приспособления 44 (за ед.) 48 (за ед.)
Специальные жидкости, используемые в целях заполнения электронной сигареты 11 (за мл.) 12 (за мл.)

Оплата данного сбора осуществляется на основании установленных в законе сроков, что прописано в нормах ст. 204 Налогового кодекса РФ. В ст. 182 НК РФ указано, что в качестве подакцизной операции выступает импорт табака и продукции, которая содержит в его составе, на территорию России.

Сроки импорта — до 25-го числа месяца, который следует за отчетным периодом. Аванс при этом не уплачивается. Определение даты подакцизной операции происходит на основании акта приема-передачи, в соответствии с которым товар поступает в розницу в целях последующей реализации.

Как рассчитать акциз на табак с примерами

Определить размер акциза на табачные изделия достаточно просто. Для этого используется следующая формула:

Акциз = Количество подакцизного товара * Ставка налога (фиксированная)

Для сигарет и папирос действует иная формула, предполагающая использование комбинированной ставки:

Акциз = Количество товара, облагаемого акцизом * Фиксированная ставка + 14,5% * Максимальная розничная стоимость

Компания ООО «Табачка» приобрела табак в массе 3 килограмма. Расчет платежа осуществляется с применением твердой ставки, которая равна 2520 единиц * 3 килограмма и составляет 7560.

Для предприятий, осуществляющих деятельность с определенными видами продукции, применяются особые свидетельства о прохождении регистрационных процедур. Информация об этом содержится в п. 2-5 ст. 179 НК РФ. Получить этот документ обязаны предприятия, которые осуществляют следующие виды деятельности:

  • производство спирта этилового (денатурированного), выдача происходит исключительно при наличии соответствующего оборудования;
  • бензин прямогонный (необходимо наличие подтверждения права на работу с этим продуктом);
  • бензол, параксилол;
  • дистилляты средние (при наличии морских судов).

На табачную продукцию эти нормы законодательства не распространяются.

Ответственность за продажу без акциза

На территории Российской Федерации продаваться может исключительно акцизная табачная продукция. Если акциз на нее не оплачен, товар признается контрабандным, а продавец привлекается к административной или уголовной ответственности.

Административная

В ст. 15.12 КоАП РФ указано, что административная ответственность налагается на граждан, которые совершили продажу в небольшом объеме. Санкции представлены в следующих размерах:

  • 2000 — 4000 руб. + изъятие предметов, повлекших совершение правонарушения (для граждан);
  • 5000 — 10 000 руб. + конфискация товарных позиций (в отношении должностных лиц);
  • 50 000 — 300 000 руб. + изъятие продукции (по отношению к организациям).

Оборот сигарет без оплаты акциза подразумевает начисление следующих санкций:

  • 4000 — 5000 руб. (для рядовых граждан);
  • 10 000 — 15 000 руб. (для должностных лиц);
  • 200 000 — 300 000 руб. (для организаций).

В любом случае, вне зависимости от масштабности нарушения и статуса лица, которое его совершило, контрабандный товар будет изъят из оборота.

Уголовная

Согласно ст. 171.1 УК РФ, сбыт немаркированной табачной продукции на территории Российской Федерации запрещен. Несоблюдение этой нормы законодательства, т. е. продажа продукции, по которой не был оплачен акциз, предполагает назначение следующих видов наказаний:

  • штраф в 400 000 — 800 000 руб.;
  • принудительные работы социального характера сроком до 5 лет;
  • штраф в размере дохода, полученного за 1-3 года;
  • 1 000 000 руб. + лишение свободы на срок 6 лет.

В случае нарушения действующих норм законодательства в размере, который является особо крупным, назначается последний вариант наказания, т. е. штраф в 1 млн. рублей и лишение свободы сроком до 6 лет.

Если гражданин совершил нарушение на сумму от 100 000 рублей, ему грозят следующие виды наказания:

  • штраф в сумме до 500 000 руб. (или в размере дохода, полученного за последние два года);
  • отправление на социальные работы на 3 года;
  • начисление штрафа до 120 000 руб. + тюремное заключение на 3 года.

Конкретные меры наказания определяются в соответствии с объемом продукции, которая была изъята. Крупный размер предполагает сумму от 100 000 руб., особо крупный – от 1 000 000 руб.

Порядок торговли

Порядок торговли определяется нормативами действующего законодательства и зависит от ряда факторов.

Себестоимость сигарет в России и размер наценки

Порядок формирования торговой наценки на табачные изделия является таким же, как и на любые другие виды товаров. Отличительная особенность заключается в учете суммы акциза. Сначала определяется размер затрат, связанных с покупкой, доставкой товара, уплатой таможенных пошлин, хранением, рекламой, налогами (это и есть себестоимость).

Далее к нему прибавляется сумма налога на добавленную стоимость в 20%. После этого добавляется размер акциза, который зависит от вида табака и его объема. На последнем этапе определяется предполагаемая прибыль продавца. Средний размер наценки составляет 50-100%.

Акцизные марки

В целях проведения маркировки компания АО «ГОЗНАК» занимается изготовлением акцизных марок. Их размер составляет 44*20 мм, они содержат надписи «Россия», «Акцизная марка».

Для изготовления принято использовать бумагу с водяным знаком, в составе которой присутствует 2 волокна. В производственном процессе используется, как минимум, 2 способа печати.

Почему растут цены на сигареты

Объяснить это явление можно ростом себестоимости табачных изделий и увеличением торговой наценки. В первом случае речь идет об удорожании сырья, транспортных услуг (по причине подорожания топлива и обслуживания транспортных средств), хранения, рекламы.

Во второй ситуации речь идет об изменении в большую сторону размеров акцизов, НДС (в 2019 году произошел рост с 18% до 20%). Все эти факторы оказывают влияние на общую стоимость табачных изделий.

Продажа сигарет с акцизом другого государства

При реализации табачной продукции, по которой акциз уплачивался на территории другого государства, продавец должен подчиняться законодательству двух стран – Российской Федерации и страны, в которой был куплен алкоголь. Тем не менее, общий порядок торговли остается практически неизменным.

Всё о маркировке табачных изделий — ниже на видео.

Акцизные и специальные марки на подакцизный товар

С целью осуществления контроля за оборотом подакцизного товара, в РФ предусмотрена обязательная маркировка алкогольной и табачной продукции.

Обязательной маркировке подлежат как подакцизные товары, произведенные на территории РФ, так и продукция, ввезенная на территорию России согласно таможенной процедуре импорта.

Порядок маркировки алкогольной и табачной продукции описан в таблице ниже:

Порядок маркировки Алкогольная продукция Табачная продукция
Происхождение подакцизного товара Товар произведен в РФ Товар импортирован из-за границы Товар произведен в РФ Товар импортирован из-за границы
Вид маркировки Федеральные специальные марки (ФСМ) Акцизные марки Федеральные специальные марки (ФСМ) Акцизные марки
Орган, осуществляющий выдачу акцизных марок/ФСМ Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка (ФСРАР) Федеральная таможенная служба (ФТС) Фискальная налоговая служба (ФНС) Федеральная таможенная служба (ФТС)
Стоимость акцизных марок/ФСМ 1.850 руб./1000 шт. 1.700 руб./1000 шт. 150 руб./1000 шт. 150 руб./1000 шт.

Читайте также статью ⇒ «Порядок приобретения акцизных марок на алкогольную и табачную продукцию».

Как проверить акцизную марку на алкогольную и табачную продукцию

Реализация алкогольной и табачной продукции без акцизных марок в России запрещена. При этом многие нечистые на руку бизнесмены, с целью быстрой наживы, реализуют контрафактный подакцизный товар с поддельными акцизными марками. Приобретение и употребление такой продукции может обернуться для покупателя необратимыми последствиями. В связи с участившимися фактами реализации контрафактной подакцизной продукции на государственном уровне введены дополнительные меры контроля, позволяющие потребителю проверить подлинность маркировки алкоголя и сигарет.

Читайте также статью ⇒ “Акциз на алкогольную продукцию в 2018 году: расчеты, примеры“.

Контроль маркировки алкогольной продукции

Акцизная марка на алкогольную продукцию должна содержать:

  • наименование (Российская Федерация, Акцизная марка);
  • характеристика товара в соответствие с Классификатором (Крепкие спиртные напитки до 0,5 л);
  • голограмму;
  • цифровой код товара.

Цифровой код алкогольной продукции, указанный на акцизной марке, расшифровывается в следующем порядке:

  • первые 6 символов (1-6) – одинаковы для всех видов алкогольной продукции;
  • символы с 7 по 19 определяют код, согласно которому можно сделать запрос в ЕГАИС;
  • символы 20 – 31 определяют серию алкогольной продукции;
  • символы после 31 уникальны для каждой бутылки.

Если фактические характеристики товара не соответствуют расшифровке по коду акцизной марки – это является неоспоримым свидетельством того, что перед Вами – контрафакт.

В целях дополнительного контроля за оборотом алкогольной продукции, ФСРАР предоставляет потребителям возможность проверки акцизной и федеральной специальной марки онлайн. Для того, чтобы удостовериться в подлинности приобретенного товара, покупателю достаточно ввести полный номер акцизной марки или ФСМ на официальной сайте ФСРАР (http://fsrar.ru/checkmark). После ввода номера марки, покупателю необходимо нажать кнопку «Отправить». На основании запроса, ФСРАР сравнивает номер марки, введенной покупателем, с базой ЕГАИС, после чего предоставляет информацию покупателю в виде текста на экране. Если введенный номер марки в базе отсутствует, интерфейс электронного ресурса сообщит потребителю о том, что марка недействительна.

Проверка акцизных марок на сигаретах и табаке

В отличие от алкогольной продукции, покупатель сигарет, табака, прочей табачной продукции не может воспользоваться интернет-ресурсами для проверки подлинности маркировки подакцизного товара.

В то же время организации, осуществляющие оптовую и розничную реализацию табачной продукции, могут проверить маркировку товара визуально, а также с помощью запроса информации в ЕГАИС.

Серия акцизной марки, состоящей из букв и цифр, размещена справа от рамки с гербом РФ и голограммой. Расшифровать серию акцизной марки на табачную продукцию визуально можно следующим образом:

  1. Серия марок, используемых для товаров, происходящих и ввозимых с территорий иностранных государств, входящих в Содружество Независимых Государств и ЕАЭС, начинается с буквы «С». Слева от рамки вертикально нанесена надпись «СНГ».
  2. Серия марок, используемых для товаров, происходящих и ввозимых с территорий иностранных государств, не входящих в Содружество Независимых Государств и ЕАЭС, начинается с буквы «И». Слева от рамки вертикально нанесена надпись «ИМПОРТ».
  3. Вид табачной продукции на акцизной марке написан на русском языке, в соответствие с номенклатурой:
  • сигареты с фильтром
  • сигареты без фильтра, папиросы;
  • сигары;
  • сигариллы
  • табак трубочный;
  • табак курительный.

В рамке с гербом РФ указано количество сигарет в упаковке (или вес табака). Буквы слева от герба являются аббревиатурой изготовителя марок («МГТ» означает, что марка изготовлена на Московской типографии госсзнака).

Читайте также статью ⇒ “Срок уплаты акциза на табачную продукцию“.

Акцизные массели, это те, которые ввезены в стану либо произведены в России после гос.регистрации. Таких много, но не все. Учитывая внушительные размеры госпошлины и серьезные затраты на оформление продукции внутри государства – многие идут по пути наименьшего сопротивления. Однако торговля табаком для кальяна без акциза может быть опасна, как для продавца, так и для потребителя.

Кто получает акцизную марку и является ли акциз «знаком качества»

Марку получают дистрибьюторы, осуществляющие легальный ввоз на территорию РФ. Через официальную границу, уплачивая госпошлину и не скрывая объемов ввозимой продукции.

Это не обязательно официальный дистрибьютор определенной компании, возможно просто оптовый покупатель, который будет распространять продукт в своей сети лавок. Продавать безакцизный массель ввезенный нелегально рискуют немногие, поскольку за это предусмотрена серьезная ответственность.

Другая категория – производители, зарегистрировавшие свое производство, прошедшие «аккредитацию» и получившие государственное разрешение на размещение акцизной марки. Продукция таких брендом имеет соответствующие наклейки о вреде курения и саму марку.

Обе процедуры получения акциза не бесплатны. Поэтому табак с такой маркировкой значительно дороже нелегально ввезенного или произведенного.

Наличие акцизной марки лишь косвенно подтверждает качество продукции

За стандарты качества отвечают ГОСТы и ISO, акциз же не является показателем качества напрямую, но подтверждает его косвенно.

Производитель, подавший заявление на регистрацию, прошедший проверки, уплативший пошлины и стоимость марок явно не стал бы этого делать, производя негодный табак о котором завтра забудут. Наличие марки говорит о серьезных намерениях бренда, соответственно и о его стремлении производить качественный продукт, который будут покупать. Иначе всего его затраты на тот же акциз просто не окупятся.

Молодые бренды крайне едко получают акциз сразу же (обычно так делают только «отростки» крупных производителей). Это дорогая процедура, поэтому бренду важно убедиться что его продукт заинтересовал аудиторию, он продается стабильно, а значит, можно начинать процедуру получения марки. По такому пути шли известные ныне российские бренды, например Spectrum.

Продажа табака без акцизы: ответственность и опасность

Оборот кальянного масселя произведенного или ввезенного в РФ нелегально карается штрафом до 300 000 рублей с конфискацией и дальнейшим уничтожением продукции. Если размер производства/прибыли от продажи нелегального продукта превышает определенную цифру, начинается уголовная ответственность.

Чем страшно для реализатора

Прецеденты, когда продавцов штрафовали и изымали у них массель, довольно частые. Но люди все равно продолжают торговать нелегальной продукцией, в надежде что их это не коснется.
Проверки осуществляет полиция, Роспотребнадзор и даже таможенная служба (не только на границе). ФТС штрафует по другой статье: 16.21 КоАП РФ (двукратная стоимость товаров с конфискацией).

То есть, реализуя такой продукт, не знаешь откуда ждать беды. Продажа табака без акциза незаконна и этим все сказано. Хотя многие уверены, что они уж точно знают, как продавать, дабы не быть замеченным, рано или поздно ответственность наступает для всех.

Продавец непременно попадет в поле зрения правоохранительных органов или госструктур, когда начнет получать хорошую прибыль от своей деятельности, торговать оптом и тогда проверок не избежать. Можно торговать «помаленьку» выручая минимум, чтобы не привлекать внимания, но какой в этом смысл? Зачем нарушать закон, чтобы заработать на носки 🙂

Чем рискует покупатель

Есть огромная каста людей, которая фактически презирает табак с акцизом, и не мудрено – он ведь намного дороже безакцизки 🙂 А среди прочих аргументов «бесполезная плата государству».

Так сложилось, что акциз – единственный показатель качества табачной продукции в России. У такого товара на упаковке есть контакты импортера, производителя, уполномоченного лица, принимающего претензии и т.д. Если продукт окажется некачественным – покупатель знает, куда обратиться за возмещением средств, разъяснением и прочим.

Безакциз может быть сварен где угодно и кем угодно. Если, не дай Бог, вы отравитесь этим табаком – найти крайних будет невозможно. В такой пачке вполне может оказаться не просто подделка. А суррогат, отрава, яд, компоненты, которые не предназначены для использования в такой продукции.

Хотя, это так же может быть вполне годный продукт, который пока не имеет средств на оформление марки. Решать покупателю. Мы однозначно не рекомендуем приобретать не маркированный импорт. А на счет отечественного производителя: если есть ответственное контактное лицо, координаты производителя, достаточно полная информация о компании – что ж, вполне вероятно, что у вас в руках будущий конкурент Дарксайда 😉

Общие характеристики

Если компания с целью производства подакцизного табачного изделия произвела закупку табака по себестоимости без акциза, но при этом использовала его не по назначению (к примеру, совершила перепродажу другой фирме), в таком случае возлагается обязанность возместить в бюджет страны денежные средства в объеме стоимости акциза. Данное правило предусматривается пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса РФ.

Изготовление сигарет с фильтром либо без него осуществляется согласно установленным стандартам ГОСТа 3935-2000 «Сигареты. Общие ТУ», предусматривающие возможность производства продукции различных марок.

Согласно Постановлению Правительства РФ №27 «О специальных марках для маркированного табачного изделия», табак и его продукция, которая изготавливается на территории РФ (исключением является экспортный товар согласно подписанным контрактам), подлежит обязательной маркировке, способной подтвердить законное производство на территории РФ.

На компании, занимающиеся производством табачной продукции, возлагается ответственность за нанесение маркировки специальными марками. Оплата за них осуществляется на основании затрат на покупку сырья. Кроме того, Налоговым кодексом предусматривается возможность получения возврата финансовых затрат.

Все денежные средства, затраченные на покупку специальных марок, перечисляются в объединение «Гоззнак» для покрытия затрат на производство. Исходя из этого, обязательный платеж, производимый за специальные марки, относится ко всем изготовителям табака и сопутствующей продукции и не имеет отношения к федеральным сборам.

Сколько стоит

Рассмотрим расчет стоимости на примере. Предположим, что табачной фабрикой «Бриз» было продано в течение налогового периода порядка 4000 сигар. Ставка, которая действовала на момент продажи товара этой категории – 188 руб. за 1 шт.

Определим размер акцизного налогообложения к уплате:

188 * 4000 сигар = 752 000 рублей.

Однако производить расчет не так просто, если речь идет о продаже табачных изделий с разными ставками. Стоимость можно определить с учетом специфической составляющей, адвалорной комбинированной ставки, а также суммарной стоимости акциза путем сложения всех показателей.

К примеру, табачная фабрика реализовала 5000 сигарет (250 пачек). Ставка на реализацию этой продукции на момент продаж была 1718 рублей за 1000 штук + 14,5% расчетная цена.

Розничная себестоимость составляет 36 руб.

Исходя из таких сведений, производим расчет:

  • при специфической ставке: 8590 рублей (1718 руб. * 5000 сигарет);
  • при адвалорной ставке: 9000 рублей (36 руб. * 250 пачек сигарет). Стоимость акциза: 1305 рублей (9000 * 14,5% / 100%);
  • общий показатель: 9895 рублей (8590 + 1305).

При наличии необходимой информации произвести расчет стоимости акциза будет несложно.

В 2018 году заниматься реализацией табачных изделиях можно на площади, отвечающей определенным требованиям, а именно:

  1. Реализация сигарет в магазине. Магазином принято считать помещение с наличием бытовой и подсобной комнаты, а также выделение отельного места для реализации табачных изделий.
  2. Реализация табачных изделий в павильоне. Павильоном принято считать строение, в котором есть торговый зал и возможность обустроить рабочие места.

Действующим законодательством категорически запрещается реализация табачных изделий в других местах, однако допускается возможность продажи развозным способом.

Кроме того, категорически запрещается реализация табачных изделий:

  • на общественных вокзалах (железнодорожных, авиа, авто и так далее);
  • на станциях метрополитена;
  • в гостиницах.

Необходимо учитывать и нормы касательно оформления торговых площадей и самого процесса торговли:

  • запрещена реализация продукции гражданам несовершеннолетнего возраста;
  • реализация только тех сигарет, пачка которых не содержит более 20 штук;
  • категорически запрещается продажа сигарет поштучно;
  • что касается перечня продукции, то он одинаковый для всех: шрифт одинаковый крупный, фон черно-белый, формат А4 с указанием себестоимости.

Важно помнить, что под запретом находится не только реализация табачных изделий в непредусмотренных местах, но и попытка рекламировать свой товар в СМИ, в форме растяжек либо баннеров. Что касается электронных сигарет, то согласно законам РФ допускается возможность их рекламы только в том случае, если она не будет совпадать с внешним видом товара.

Ответственность

В процессе реализации табачных изделий, которые обязательно подлежат маркировке, но не имеют акциза (включая изготовление либо правонарушение, связанное с неправомерным нанесением маркировки или другой информации) предусмотрены несколько видов ответственности:

  • административная (если размер реализовываемой продукции не признан особо крупным);
  • уголовная (при продаже табачных изделий в особо крупных размерах).

Для определения объема реализуемой продукции во внимание берется статья 169 Уголовного кодекса РФ. Согласно статье:

  • под крупным объемом подразумевается реализация продукции на сумму свыше 100000 рублей;
  • под особо крупным размером подразумевается реализация табачных изделий на сумму свыше 1 млн. рублей.

Уголовная ответственность может наступить в том случае, если:

  • правонарушитель умышленно пытается сбыть табачные изделия без акциза либо же уже продал товар;
  • был доказан факт особо крупного размера.

Максимальный штраф составляет 800 000 рублей. Если речь идет об уголовной ответственности, санкция статьи предусматривает 6 лет лишения свободы.

При административном правонарушении штрафы предусмотрены статьей 15.12 КоАП:

  • до 5000 рублей для физических лиц;
  • до 50 000 рублей для юридических лиц.

Штрафы при административном правонарушении небольшие, в отличие от тех, которые предусмотрены Уголовным кодексом РФ.

Будет ли повышение акцизов на табак? Узнайте в данной статье.

Чем регулируется акциз на табак для кальяна

Российская Федерация по числу курильщиков занимает одно из лидирующих мест в мире. Каждый год от болезней, связанных с курением, в нашей стране умирают сотни тысяч людей. Это сказывается не только на судьбе отдельного гражданина, но и на жизни всей страны: страдает экономика, демографическая ситуация. В последние годы началось повальное увлечение курением кальяна. Считается, что это менее вредно, чем курение сигает, хотя медики с этим не согласны.

Государство принимает множество шагов для того, чтобы сделать табак менее доступным для отдельного человека, особенно ребёнка. Введение акцизного налога на табачные изделия повышает их стоимость, понижает покупательную способность курильщиков и делает табак практически недоступным для детей.

Акцизы на табак регулируются Налоговым Кодексом РФ и выплачиваются гражданами, совершающими операции с подакцизными товарами. К ним относятся:

  • юридические лица;
  • экспортёры и импортёры;
  • индивидуальные предприниматели.

К операциям с подакцизной продукцией относятся:

  • Импорт табака.
  • Реализация продукции, произведённой в РФ. Реализацией называется переуступка права собственности путем продажи, дарения или натурального обмена. Акциз выплачивает только производитель.
  • Реализация конфискованной и бесхозной продукции, которая подлежит акцизному обложению.
  • Передача подакцизной продукции (без права собственности).

Акциз оплачивает только производитель. При дальнейшем движении товара, например, от оптового покупателя к розничному, акциз не полагается.

Как его получить

Производитель табачной продукции (индивидуальный предприниматель или юридическое лицо) должен обратиться в местные налоговые органы для получения акцизных марок.

Нужно предоставить:

  • заявление по установленной форме;
  • отчёт о применении акцизных марок.

Оба документа следует заверить печатью и подписью заявителя. Документы регистрируются работниками налоговой и рассматриваются не больше 3-х рабочих дней: контролируется их достоверность и соответствие административным нормам.

  • Положительный ответ возможен только при условии предварительной оплаты и расположения предприятия по месту выдачи марок. Денежные средства должны быть перечислены на счет Федерального казначейства. В платёжном документе необходимо в пункт «назначение платежа» вписать «оплата за специальные марки». При принятии положительного решения, налоговая служба в течение 4-х дней со дня подачи заявления обязана письменно уведомить (по почте или лично) заявителя о том, что марки находятся на стадии изготовления.
  • В случае отрицательного решения, заявителя требуется уведомить об этом в течение 4-х дней. При этом предварительно переведённые средства должны быть полностью возвращены в течение 3-х рабочих дней.

При положительном решении работник налоговой направляет заявку на выпуск марок в течение 4-х дней. Срок изготовления марок не должен превышать 18 дней с даты написания заявления.

Выдать заявителю готовые марки должны не позднее 25 дней со дня подачи заявления. Вначале марки вместе с сопроводительными документами поступают в налоговую инспекцию. Затем в трёхдневный срок марки выдаются заявителю при наличии:

  • паспорта получателя;
  • доверенности заявителя, если получателем является уполномоченное лицо;
  • приказа руководителя о назначении уполномоченного лица (копия).

Заявитель может получить специальные марки в любой день, даже позже установленного 25-дневного срока. Ему обязаны выдать марки в день обращения.

При импорте табака акцизные марки получают в уполномоченных таможенных органах.

Налогообложение табачных изделий, в том числе для кальяна рассмотрено в этом видеоролике:

Сколько это стоит

Правительство России ежегодно увеличивает акцизы. С начала 2017 года также увеличилась ставка акциза на все виды табака. Более того она будет увеличиваться в последующие годы:

  • 2017 год – до 2500 руб. за 1 кг табака;
  • 2018 год – 2700 руб. ;
  • 2019 год – 3000 руб.

Увеличение размера акциза ведёт к удорожанию готовых табачных изделий более чем на 10 %, а до 2020 года последует увеличение цен более чем на 30 %. Например, пачка кальянного табака подорожала в этом году примерно на 25 рублей.

Акцизный налог уплачивается в строго установленные сроки:

  • до 30 числа месяца — на товар, реализованный до 15 числа;
  • до 15 числа следующего месяца – на товар, проданный после 15 числа текущего.

Для вычисления размера акциза необходимо налоговую базу умножить на ставку акциза. Величина базы зависит от законодательно зафиксированной ставки и равняется обычно объёму ввезённой или произведенной продукции, иногда базой считается стоимость реализованной продукции без НДС и акцизов.

Расчёт должен производится по истечении каждого налогового периода (обычно 1 месяц). По итогам заполняется декларация и выплачивается налог (не позднее 25 числа).

Как продавать табак без акциза

В настоящее время небольшие табачные киоски, палатки и Интернет—магазины ведут торговлю безакцизной табачной продукцией. Оборот незаконной табачной продукции превышает долю легальных продаж. В Российской Федерации отсутствует широкая практика применения административных и уголовных наказаний за отсутствие маркировки. Поэтому кальянные по всей России продолжают работать с контрабандным табаком. Хотя прибыль кальянных настолько велика, что использование акцизной продукции особо не снижает их доходы.

Гораздо меньшую прибыль получают магазины, торгующие легальным табаком. У них нет таких широких возможностей, как у кальянных. В итоге труднее всех приходится наиболее добросовестным продавцам, которые реализуют только маркированную продукцию. Подавляющая часть табака для кальяна завозится из-за рубежа и должна быть маркирована при ввозе на таможне. Отсутствие марок свидетельствует о том, что:

  • табак был ввезён контрабандным путём,
  • таможенные платежи не производились;
  • товар незадекларирован;
  • продукция не имеет сертификата качества.

Значит, табак скорее всего некачественный, мог быть изготовлен в несоответствующих условиях, с нарушением технологии, либо это может быть полностью забракованный товар. Такой табак экономически невыгодно ввозить официальным путём, с уплатой всех пошлин и налогов.

Кроме того, часто такой табак производится на территории нашей страны. Он может быть опасен для здоровья из-за несоблюдения санитарно-гигиенических норм и нарушения компонентного состава табака. Но продавать такой табак очень выгодно для недобросовестных продавцов. Низкая себестоимость позволяет получать огромные прибыли.

Какая предусмотрена ответственность за это

Административная ответственность согласно КоАП наступает при операциях с небольшими количествами табачных изделий (статья 15.12):

  • Выпуск продукции или товаров без соответствующей маркировки, предписанной законами РФ для осуществления налогового учёта, ведёт к введению штрафов. Должностные лица выплачивают от 3 до 5 тысяч руб., юридические лица – от 30 до 50 тыс. Законом предписано конфисковать предметы административного правонарушения.
  • Реализация продукции без акцизных марок, их перевозка, хранение и покупка в коммерческих целях ведёт к штрафу и конфискации продукции. Штраф для граждан составляет 2000-2500 рублей, для должностных лиц – от 4 до 5 тысяч руб., для юрлиц – от 40 до 50 тысяч.
  • Уголовная ответственность наступает при операциях с табаком и табачной продукцией в крупных размерах (статья 171.1 УК РФ).

Изготовление, приобретение, хранение, сбыт или перевозка табака гражданином в крупном размере без специальной маркировки предусматривают следующие санкции:

  • штраф до 200 тысяч рублей или в сумме оплаты труда за 18 месяцев;
  • принудительные работы (до 3-х лет);
  • лишение свободы до 3-х лет и штраф 80 000 рублей или сумма другого дохода за полгода.

Это же правонарушение, совершенной группой лиц в крупном или особо крупном размере предусматривает следующие санкции:

  • штраф от 100 до 300тысяч руб.;
  • заработная плата за 24 месяца;
  • принудительные работы (до 5 лет);
  • лишение свободы на срок до 6 лет и штраф 1 млн рублей или доход за 5 лет.

Крупный ущерб – это операции с товаром или продукцией на сумму более 1,5 миллиона руб. Особо крупный размер предусматривает стоимость товара более 6 миллиона рублей.

Акцизную марку необходимо наклеить на банку или пачку табака Кроме этого должна быть надпись о вреде табака. Запрещено ввозить табак в упаковках больше 0,5 кг. То есть все упаковки больше 500 грамм – это безакциз.

Конечно, для любителя кальяна нет особой разницы, что курить, акцизный табак или безакцизный. Обычно предпочтение отдаётся второму, так как он гораздо дешевле. Таможенная ставка и акцизная марка делают табак дороже более чем на 60%. Но следует помнить, что в последнем случае гораздо выше риск причинить своему здоровью непоправимый вред.

Про ответственность за незаконный ввоз кальянного табака расскажет видео ниже:

FILED UNDER : Бухгалтерия

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*