admin / 06.07.2019

Проводки по 50 счету

Содержание

Таблица бухгалтерских проводок по 50 счету

Как правило, расчеты наличными используются в организациях, чья деятельность связана с розничной торговлей. Ведь сумма выручки, которую получает компания, поступает в кассу именно в виде наличных средств. Рассмотрим типовые проводки с наличностью в организациях розничной торговли:

Дт Кт Описание Документ
50.01 90.01.1 Поступление в кассу организации выручки от продаж Кассовый реестр
50.01 90.01.1 Поступление в кассу организации суммы доходов от прочих операций Кассовый реестр
51 50.01 Передача наличности из кассы в банк для последующего зачисления на расчетный счет организации Расходный кассовый ордер
55.01 50.01 Передача наличности из кассы в банк для последующего зачисления на специальный счет организации Расходный кассовый ордер

Предприятие может использовать собственные наличные средства для расчета с контрагентами (поставщиками товаров, подрядчиками и т.п.). Данные операции отражаются в учете такими проводками:

Дт Кт Описание Документ
60 50.01 Оплата поставщику (подрядчику) за полученные товары (выполненные работы) Расходный кассовый ордер
62 50.01 Возврат аванса покупателю со специального банковского счета Расходный кассовый ордер
76 50.01 Погашение задолженность перед прочими контрагентами Расходный кассовый ордер
04 50.01 Приобретение объекта нематериальных активов Расходный кассовый ордер

Важным аспектом использования счета 50 является учет расчетов наличными средствами с персоналом. Через кассу предприятие может выплачивать:

  • вознаграждение сотрудникам (зарплата, бонусы, надбавки и т.п.);
  • средства под отчет на хозяйственные нужды;
  • командировочные расходы.

Учет данных операций отражается следующими проводками:

Дт Кт Описание Документ
70 50.01 Выплата зарплаты сотрудникам наличными через кассу Расходный кассовый ордер
50.01 71 Возврат в кассу неиспользованных средств, выданных сотруднику на хозяйственные нужды Приходный кассовый ордер
73 50 Сотруднику предприятия выдан займ Расходный кассовый ордер
71 50 Сотруднику предприятия выдан аванс на командировку Расходный кассовый ордер
69 50 Задолженность по взносам в социальные фонды погашена наличными через кассу Расходный кассовый ордер

Кроме того, счет 50 используют для отражения наличных расчетов с акционерами общества, а также с участниками товарищества:

Дт Кт Описание Документ
75 50 Акционерам выплачены дивиденды Приходный кассовый ордер
80 50 Погашена задолженность перед участниками простого товарищества Приходный кассовый ордер
81 50 Выкуп собственных акций организации Приходный кассовый ордер
58.4 50 Взнос участником наличных средств в качестве вклада в долю товарищества Приходный кассовый ордер

Пример отражения операции по счету 50 в проводках

Сотруднику ООО «Элита» Петровой А.Ф. выдан аванс на приобретение бумаги. Сумма аванса — 3100 руб. Петрова осуществила закупку бумаги на сумму 3215 руб., НДС 490 руб. Сумма перерасхода (115 руб.) была возмещена Петровой через кассу.

Бухгалтер ООО «Элита» сделал в учете следующие записи:

Дт Кт Описание Сумма Документ
71 50 Петрова А.Ф. через кассу ООО «Элита» получила аванс на приобретение бумаги 3100 руб. Расходный кассовый ордер
10 71 Поступила бумага, приобретенная Петровой (3215 руб. — 490 руб.) 2635 руб. Авансовый отчет, товарный чек
19 71 Учтена сумма НДС 490 руб. Авансовый отчет, товарный чек
91.2 19 Списана сумма НДС 490 руб. Авансовый отчет, товарный чек
71 50 Петровой А.Ф. через кассу ООО «Элита» выдана сумма возмещения излишне израсходованных средств (3215 руб. — 3100 руб) 115 руб. Расходный кассовый ордер

Инструкция 50 счет

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 Денежные документы учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Типовые проводки по 50 счету

По дебету счета

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
Сданы наличные из операционной кассы в основную 50 50
Получены деньги с расчетного счета в кассу 50 51
Получена иностранная валюта с валютного счета в кассу 50 52
Получены денежные средства со специального счета в банке в кассу 50 55
Поступили наличные денежные средства, находящиеся в пути, в кассу 50 57
Возвращены поставщиком денежные средства, излишне им уплаченные 50 60
Поступили в кассу деньги от покупателя 50 62
Поступил аванс в кассу от покупателя 50 62-1
Получены в кассу наличные денежные средства по договору краткосрочного кредита 50 66
Получены в кассу наличные денежные средства по договору долгосрочного кредита 50 67
Возвращены неиспользованные денежные средства, выданные под отчет 50 71
Работник вернул заем в кассу организации 50 73-1
Работником возмещен материальный ущерб 50 73-2
Внесен вклад в уставный капитал наличными денежными средствами в кассу организации 50 75-1
Поступило страховое возмещение в кассу организации 50 76-1
Поступили в кассу денежные средства по признанной претензии 50 76-2
В кассу получены наличные денежные средства в счет причитающихся дивидендов от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности 50 76-3
В кассу поступили наличные деньги от филиала, выделенного на отдельный баланс 50 79-2
В кассу поступили наличные деньги от головного отделения 50 79-2
В кассу поступили наличные в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом 50 79-3
Получены наличные денежные средства в доверительное управление 50 79-3
Поступили деньги в кассу в счет вклада по договору о совместной деятельности 50 80
Получены деньги целевого финансирования 50 86
В кассу поступили деньги за проданную продукцию (товары, работы, услуги) 50 90-1
В кассу поступили деньги за проданное прочее имущество (внереализационные доходы) 50 91-1
Отражены излишки по кассе, выявленные в результате инвентаризации 50 91-1
Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов 50 91-1
В кассу поступили деньги в счет доходов будущих периодов 50 98-1
В кассу поступили деньги, полученные безвозмездно 50 98-2

По кредиту счета

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
На расчетный счет внесены денежные средства из кассы. 51 50
На валютный счет внесена валюта из кассы 52 50
На специальный счет в банке внесены денежные средства из кассы 55 50
Наличные отправлены переводом контрагенту 57 50
Приобретены акции за наличные 58-1 50
Приобретены долговые ценные бумаги за наличные 58-2 50
Предоставлен заем наличными 58-3 50
Погашена задолженность перед поставщиком 60 50
Выдан аванс поставщику из кассы 60 50
Возвращены излишне уплаченные поставщиком деньги 62 50
Возвращен аванс, уплаченный покупателем 62 50
Погашен кредит или проценты по нему из кассы 66 50
Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования 69-1 50
Выплачена из кассы зарплата (дивиденды) работникам 70 50
Выданы под отчет наличные 71 50
Предоставлен заем работнику 73-1 50
Выплачены дивиденды учредителям из кассы 75-2 50
Выплачена депонированная зарплата 76-4 50
Выкуплены наличными у акционеров собственные акции 81 50
Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов 91-2 50
Выявлена недостача в кассе при инвентаризации 94 50

Наводим порядок в кассе и наличных расчетах

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 августа 2015 г.

Содержание журнала № 17 за 2015 г.На вопросы отвечала Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

К прошлогодним изменениям в правилах работы с наличными и в оформлении кассовых операцийУказания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У (далее — Указание № 3073-У), от 11.03.2014 № 3210-У (далее — Указание № 3210-У) все уже адаптировались — в самых острых вопросах разобрались. Остаются более мелкие, но от того не менее важные проблемы.

Чтобы работать без лимита кассы, записываться в реестр малых предприятий не обязательно

Я. Перепеленко, главбух

Как только в прошлом году у малых предприятий появилось право хранить в кассе любую сумму наличных без ограниченийабз. 10 п. 2 Указания № 3210-У, мы сразу же составили приказ об отмене кассового лимита.
Сейчас к нам пришли проверять кассу из налоговой. Инспекторы утверждают, что мы не имеем права работать без лимита, потому что нашего ООО нет в реестре субъектов малого предпринимательства г. Москвы. Грозят штрафом по ч. 1 ст. 15.1 КоАП, так как неустановленный лимит равен нулю, поэтому все деньги у нас в кассе — сверхлимитные. Это правомерно?

: Налоговики неправы, и если инспекция все-таки рискнет вас оштрафовать, то вы легко оспорите штраф в суде, потому что он явно незаконен. По Указанию № 3210-У, для того чтобы работать без лимита, достаточно просто быть малым предприятием — никаких дополнительных условий нет. А статус малого предприятия организация получает автоматически, если соответствует определенным критериямст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ (далее — Закон № 209-ФЗ). Никакая регистрация — ни в названном реестре, ни где-либо еще — для этого не требуетсяст. 8 Закона № 209-ФЗ.

Реестры субъектов малого предпринимательства ведут федеральные, региональные и местные власти. Назначение таких реестров — учет малых предприятий и ИП, получающих от этих властей финансовую, имущественную, информационную, консультационную поддержку, а также поддержку в области подготовки, переподготовки и повышения квалификации работниковч. 1—3 ст. 8, ч. 1 ст. 16 Закона № 209-ФЗ.

Также вы можете сослаться на Письмо самой ФНС, где прямо сказано, что организации, отвечающие установленным в Законе критериям малого предприятия, могут лимит не устанавливатьПисьмо ФНС от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338 (п. 1).

Соответствие вашей организации критериям малого предприятия подтверждают следующие документы:

  • форма № 2 «Отчет о финансовых результатах» — показывает, что выручка без НДС за предшествующий год не превышает 800 млн руб. Обратите внимание, что до этой величины предельный размер выручки был повышен совсем недавно — 25.07.2015, а ранее он составлял 400 млн руб.Постановления Правительства от 13.07.2015 № 702, от 09.02.2013 № 101;
  • выписка из ЕГРЮЛ — показывает, что суммарная доля участия в вашем уставном капитале РФ и субъектов РФ, муниципальных образований, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не превышает 25%, а суммарная доля участия других организаций, не являющихся малыми и средними предприятиями, и суммарная доля участия иностранных компаний не превышают каждая 49%подп. 1 п. 1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ; подп. «а» п. 2 ст. 5 Закона от 29.06.2015 № 156-ФЗ. Обратите внимание, что предельно допустимый размер суммарных долей был увеличен до названных величин 30.06.2015п. 1 ст. 8 Закона от 29.06.2015 № 156-ФЗ.

Если изменение предельного размера выручки за прошлый год или размера долей участия в уставном капитале превратило вас из обычной организации в малое предприятие, то вы уже с 25.07.2015 или с 30.06.2015 соответственно имеете право хранить в кассе любую сумму наличных без ограничения. Для этого нужен приказ директора об отмене лимита кассы.

Ставить ли теперь печать на кассовой документации?

Т. Степанова, г. Самара

Раз печати теперь стали необязательнымип. 7 ст. 2 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ; п. 5 ст. 2 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, то их можно не ставить на ПКО, в кассовой книге, зарплатных ведомостях?

: Начнем с кассовой книги. Круглую печать общества в ней можно не ставить независимо от того, есть ли в вашем уставе упоминание о наличии у организации печати. Ведь даже если такая запись в уставе есть, то печать вы должны ставить только в тех документах, где этого требует федеральный закон. А оттиск печати в кассовой книге предусмотрен не законом, а подзаконным актом ГоскомстатаПостановление Госкомстата от 18.08.98 № 88.

Теперь о ПКО, расчетно-платежной и платежной ведомостях. Здесь сложнее. Круглую печать общества на них ставить необязательно по той же причине. Однако порядок ведения кассовых операций упоминает и совсем другую печать. Он требует проставлять на ПКО и в названных ведомостях оттиск «печати (штампа), содержащей реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции»абз. 5 п. 5.1, абз. 3 п. 6.5 Указания № 3210-У. Такая печать (штамп) должна быть у кассира каждой организациип. 4.4 Указания № 3210-У.

Что это за реквизиты, в Указании № 3210-У никак не поясняется. И во многих организациях до сих пор, не особо задумываясь, ставили на этих документах круглую печать общества и рядом простой штамп «Получено» или «Выдано». Как быть теперь?

Если у вас в уставе есть запись о круглой печати, продолжайте делать так же.

Если записи нет, снабдите кассира такими наборными штампами, на которых вы сможете:

  • выставить название вашей фирмы (хотя бы сокращенное), ее ИНН и КПП;
  • ежедневно устанавливать текущую дату;
  • набрать слова «Получено» (для ПКО) и «Выдано» (для ведомости).

Это и будет реквизитами, подтверждающими проведение кассовой операции, то есть прием либо выдачу наличных из кассы.

Ставить такой штамп необходимо по следующим причинам.

Во-первых, был случай, когда в спорной ситуации отсутствие штампа на ПКО пытались использовать как доказательство того, что передача денег надлежаще не подтверждена (правда, это не удалосьПостановление 7 ААС от 08.08.2012 № А67-908/2012).

Во-вторых, выданная вами квитанция к ПКО может служить получателю подтверждением его налоговых расходов. И неизвестно еще, не оспорят ли налоговики его расходы из-за отсутствия на квитанции вашего штампа. Поэтому ставьте штамп так, чтобы его оттиск полностью помещался на квитанцииабз. 5 п. 5.1 Указания № 3210-У.

В форме зарплатных ведомостей место для оттиска штампа не обозначено, так что подойдет любое. Кроме того, из Указания № 3210-У можно сделать вывод, что штамп нужно ставить, только если деньги получили все работники, перечисленные в ведомости. Если же кто-то за деньгами не пришел, то штамп не ставится, а напротив фамилий и инициалов неявившихся работников кассир должен написать «депонировано»абз. 3 п. 6.5 Указания № 3210-У.

Что будет, если заплатить за аренду помещения из снятых на зарплату денег

Е. Наумова, г. Саранск

Наше ООО платит своему директору за аренду принадлежащего ему помещения. Выдаем арендную плату ежемесячно одновременно с зарплатой. Наличные для оплаты аренды недвижимости мы обязаны снимать с расчетного счетапп. 2, 4 Указания № 3073-У. Я сняла со счета нашего ООО зарплату и арендную плату одной суммой, указав в чеке цель расходования «зарплата». Директор утверждает, что я все испортила и теперь будет штраф, так как мы обязаны были снять сумму аренды как хозрасходы.

: Спешим успокоить: штрафа за это не предусмотрено. В Указании № 3073-У нет ни слова ни о том, с какой формулировкой должны быть получены со счета деньги на оплату аренды недвижимости, ни о том, как давно они должны быть получены. Есть только одно условие — расплатиться снятыми со счета деньгами, и вы его выполнили. Но важно, чтобы вы могли подтвердить, что на оплату аренды использована именно сумма, поступившая в кассу с вашего счета в банке. То есть оплата аренды не должна превышать снятую со счета сумму за вычетом зарплаты.

Единственный, кому может не понравиться эта ситуация, — это ваш банк. Он будет недоволен в том случае, если тариф на снятие денег на зарплату у него меньше, чем тариф на снятие денег на хозрасходы. Вправе ли он запросить документы для проверки расходования снятых наличных и применить к вам какие-то санкции? Это можно узнать, заглянув в ваш с банком договор.

Снимаем наличные со счета: на кого оформить ПКО

С. Толкачева, г. Тамбов

Правильно ли, что в ПКО на поступившие из банка наличные мы никого не указываем как вносителя денег?

: Все зависит от того, кто получает наличные в банке и привозит их в кассу:

  • <если>сам кассир, то можно составить обезличенный ПКО на поступление денег с расчетного счета. Строку «Принято от ___» оставьте пустой или напишите «по чеку №» и дальше — реквизиты чека. А в строке «Основание» укажите «снятие наличных с расчетного счета в таком-то банке на хозяйственные нужды, выплату зарплаты и т. п.». Дело в том, что кассир — материально-ответственное за кассу лицо, поэтому можно считать, что из банка деньги сразу оказываются в кассе. Да и нет никакого смысла в том, чтобы кассир оформлял ПКО на прием денег в кассу у себя самого;
  • <если>другой работник, то именно на него и нужно составить ПКО. Кассир обязан передать работнику отрывную квитанцию к ПКОабз. 5 п. 5.1 Указания № 3210-У. Это в интересах организации, ведь когда любая передача наличных из рук в руки внутри фирмы фиксируется, остается меньше лазеек для злоупотребления.

Оплата подарочным сертификатом в кассовой книге не отражается

И. Дементьевская, г. Москва

Наша компания выпускает и продает подарочные сертификаты в виде карт с разным номиналом. Приходит человек и расплачивается за товар не деньгами, а этой картой. Как это провести по кассе?

: Если сертификатом оплачена вся покупка, то никак проводить не нужно — нет передачи наличных денегп. 2 Указания № 3210-У. Если покупка оплачена частично сертификатом, частично наличными, то показать в кассовой книге вы должны только ту сумму, которую получили наличными.

А вот по ККТ сумму, оплаченную сертификатом, нужно пробить (удобно выделить для этого отдельную секцию ККТ). Во-первых, на этом настаивают налоговикиПисьмо УФНС по г. Москве от 17.09.2010 № 17-15-098018 (хотя законом это и не предусмотреноп. 1 ст. 2, ст. 5 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Во-вторых, это пригодится, если данные с контрольно-кассового аппарата используются складскими программами для учета продаж.

При этом суммы оплат сертификатами не должны попадать в ПКО, составляемый на общую сумму сменного Z-отчета ККТ. Иначе в кассе у вас получится мнимая недостача. Ведь раньше, при продаже сертификата, вы уже получили сумму, равную его номиналу. И если это были наличные или оплата банковской картой, должны были провести эту сумму по ККТ и показать ее в кассовой книге за тот день в составе общей суммы по Z-отчету. Продажа сертификата — это получение аванса, а на наличные авансы тоже нужно выбивать чекПостановление Президиума ВАС от 21.03.2006 № 13854/05; Письмо Минфина от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268 (п. 2).

Строка «Получил» в РКО: на компьютере или от руки?

И. Конашевич, г. Москва

При оформлении РКО в бухгалтерской программе сумма прописью проставляется автоматически, а получатель денег только расписывается. При аудиторской проверке нам сделано замечание, что сумму прописью должен собственноручно указывать получатель. Аудиторы правы?

: Нет, они не правы. Кассовые правила еще с 01.06.2014 не требуют, чтобы получатель вписывал сумму от руки — с этой точки зрения препятствий для заполнения строки на компьютере нет. Но тут есть практическое соображение: чем больше получатель напишет в РКО своей рукой, тем проще будет доказать подлинность его подписи в случае, если он впоследствии вдруг заявит, что деньги не получал, а подпись не его.

Поэтому РКО на небольшие суммы, конечно, проще заполнять на компьютере. А вот при выдаче из кассы существенной для вашей организации суммы настаивайте, чтобы получатель собственноручно заполнил в РКО строку «Получил».

Обязательно ли внести заем на счет, прежде чем начать его тратить

С. Плотникова, г. Орел

К сроку выплаты зарплаты на счете организации не оказалось необходимой суммы. Директор внес в кассу беспроцентный заем, из него в тот же день была выдана наличными зарплата, то есть на расчетный счет сумму займа мы не сдавали. Знаем, что теперь это неправильно, но есть ли за это ответственность?

: Ничего неправильного тут нет. Вы можете принять заем наличными от физлица (не ИП) в кассу в любой суммеп. 1 Указания № 3073-У и расходовать его по своему усмотрению. Ограничение существует только для случая, когда организация расплачивается наличными по договору займа — на это можно расходовать только те деньги, которые были сняты с расчетного счетап. 4 Указания № 3073-У.

Как оформить внесение на счет займа, предоставляемого организации ее директором

Н. Буянова, г. Москва

Директор решил предоставить своей организации заем. Есть ли нарушение, если он сам отправился в банк и внес на счет организации из своего кармана деньги, которые предоставляет в заем?

: Нарушение есть, если до внесения на счет эти деньги не «прошли» по кассе организации. Обнаружив это, инспекция может оштрафовать за неоприходование наличныхч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Дело в том, что внести деньги на счет организации по объявлению на взнос наличными может только представитель организации, то есть тот, кто действует от ее имени. Директор, конечно, является таким представителем. Но поскольку деньги на счет он вносит от имени организации, значит, до этого они должны были быть у организации оприходованы. То есть у вас должны быть:

  • ПКО на их поступление в кассу от заимодавца (в вашем случае — от директора, который при этом выступает как обычное физлицо);
  • РКО на их выдачу из кассы тому, кто везет деньги в банк (в вашем случае — директору как работнику организации);
  • записи об этих кассовых ордерах в кассовой книге. Эти записи и являются оприходованием заемных денегабз. 3 п. 4.6 Указания № 3210-У.

За зарплатой не пришли: сдавать ли невыданную сумму на расчетный счет

Э. Михеева, г. Ульяновск

Депонированная заработная плата, не полученная работником, не была из кассы передана на расчетный счет. Является ли это нарушением?

: Да, если:

  • вы обязаны устанавливать лимит кассы или установили его добровольноабз. 10 п. 2 Указания № 3210-У;
  • остаток в кассе на конец рабочего дня, следующего за днем депонирования (то есть следующего за последним днем указанного в ведомости срока выдачи зарплаты), превышает лимитабз. 8 п. 2 Указания № 3210-У. Последний день срока действия ведомости входит в срок выдачи зарплаты, а в течение этого срока зарплатные деньги могут храниться в кассе сверх лимита.

За несдачу суммы превышения в банк вас могут оштрафоватьабз. 7 п. 2 Указания № 3210-У; ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Если же остаток вместе с депонированной суммой укладывается в лимит, вы можете оставить деньги в кассе. Упоминание о том, что депонированная сумма подлежит сдаче в банк, было в прежнем порядке ведения кассовых операцийабз. 5 п. 4.6 Положения ЦБ от 12.10.2011 № 373-П. В действующем сейчас порядке такого упоминания нетабз. 3 п. 6.5 Указания № 3210-У. Где хранить не полученную работниками зарплату (в банке или в кассе), организация решает сама.

На каждый платежный терминал отдельная кассовая книга не нужна

О. Макарычева, г. Москва

Мы — платежные субагенты, принимаем деньги через терминал. Кассовую книгу по терминалу ведем отдельную от своей кассовой книги. Сейчас устанавливаем еще два терминала в разных районах города. Нужно ли заводить по каждому из новых терминалов отдельную кассовую книгу?

: Не нужно. Ведение отдельной кассовой книги требуется:

  • по деятельности платежного агентап. 4.6 Указания № 3210-У;
  • по каждому обособленному подразделениюабз. 7 п. 4.6 Указания № 3210-У. Но терминал не является ОП, так как там не оборудовано отдельное рабочее местоабз. 4 п. 2 Указания № 3210-У.

Поэтому записывайте принятые через все терминалы наличные в ту отдельную кассовую книгу, которую вы до сих пор вели по первому терминалу. В ней вы будете регистрировать ПКО, составленные на основании Z-отчетов ККТ каждого терминала, и РКО на сдачу полученных через терминалы денег в банк.

Если же у платежного агента есть офисы, в которых деньги принимает не терминал, а работник, то в каждом таком офисе должна быть своя отдельная «платежно-агентская» кассовая книгаабз. 7 п. 4.6, абз. 4 п. 2 Указания № 3210-У. Ведь такой офис — это уже обособленное подразделение, значит, в нем должны быть отдельные кассовые книги и по операциям платежного агента, и по прочим операциям с наличными.

Это верно и в том случае, если работник в обособленном подразделении платежи в пользу других лиц не принимает, но на территории ОП стоит принимающий такие платежи терминал.

Выписываем отдельные ПКО на продажи юрлицам: как избежать обвинений в неоприходовании

Н. Селиверстова, Московская обл.

Продаем за наличные как в розницу, так и юрлицам, все полученное пробиваем по одной ККТ. Представителям юрлиц мы выписываем по их просьбе отдельные ПКО. Вечером кассир выписывает ПКО на всю сумму Z-отчета. Этот приходник он регистрирует в кассовой книге, а выписанные юрлицам ПКО — нет. Их кассир рассматривает как часть итогового ПКО по Z-отчету.
Обосновывает это ссылкой на п. 5.2 Указания ЦБ № 3210-У. Там сказано, что при составлении ПКО на основе Z-отчета его нужно оформить на общую сумму принятых через ККТ наличных денег. Боится, что если будет вносить в итоговый ПКО сумму Z-отчета за вычетом продаж юрлицам, то нас обвинят в неоприходовании наличных.
Правильно ли это?

: Все как раз наоборот. Неоприходование наличных — это отсутствие в кассовой книге записи хотя бы об одном оформленном за день ПКО или РКОабз. 3 п. 4.6 Указания № 3210-У. Поэтому не регистрировать оформленные на юрлиц ПКО в кассовой книге опасно. Инспекция может оштрафовать вас даже несмотря на то, что сумма продаж юрлицам внесена в кассовую книгу в составе общей суммы по итоговому ПКО. Узнать об этих ПКО налоговая может, проводя проверку у ваших покупателей.

Лучше выделить в ККТ свои секции для розничных продаж и для продаж юрлицам. На общую сумму Z-отчета по розничной секции вы будете составлять один вечерний ПКО. А суммы по второй секции будут попадать в кассовую книгу путем регистрации каждого ПКО, выписанного юрлицу.

ПКО, оформляемые на представителей юрлиц, должен подписывать кассирабз. 5 п. 5.1 Указания № 3210-У, а не кассир-операционист, работающий с ККТ и выдающий покупателю кассовый чек. Приходный ордер, подписанный работником, который не имеет полномочий кассира, налоговики могут расценить как недействительный, а указанную в нем сумму — как неоприходованнуюабз. 3 п. 4.6 Указания № 3210-У.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ККТ / касса / платежные агенты»:

2019 г.

  1. Изучаем новые поправки в Закон о ККТ, № 13
  2. Маркировка товара в кассовых чеках, № 1

2018 г.

  1. ККТ-проверки: быть или не быть, № 7
  2. Поспешите перепрошить ККТ, № 23
  3. Займы и ККТ: когда нужен чек, № 21
  4. Цена кассовой ошибки, № 20
  5. Пробивать ли чек?, № 17
  6. Изучаем поправки об онлайн-кассах, № 14
  7. Отвечаем на «кассовые» вопросы, № 13
  8. Когда нужна онлайн-касса, № 11
  9. Онлайн-ККТ: покупать или подождать?, № 10 Не применили ККТ: как избежать штрафа, № 10

2017 г.

  1. Чеки ККТ на товар в обменной таре, № 24
  2. Когда нужны чеки «возврат прихода», № 22 НДС с межценовой разницы в чеках ККТ, № 22 Признак способа расчета в кассовом чеке, № 22
  3. Отвечаем вмененщикам на ККТ-вопросы, № 15
  4. Как сэкономить на онлайн-кассе, № 13
  5. Онлайн-кассы в интернет-магазинах, № 11
  6. Как начать работу с онлайн-ККТ, № 1 Цена ККТ-нарушений, № 1 Этапы перехода на онлайн-ККТ, № 1

Значения слова оприходование. Что такое оприходование?

Оприходование

ОПРИХОДОВАНИЕ. Первичный учет, первоначальная стадия учетного процесса, в ходе которой производится измерение данных хозяйственных операций и регистрация их в документах.

Бизнес-словарь

ОПРИХОДОВАНИЕ — отражение в стоимостном выражении в активе (учете) соответствующих счетов, поступивших материальных ценностей, имущества.

Большой бухгалтерский словарь

ОПРИХОДОВАНИЕ ПРИОБРЕТЕННЫХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

ОПРИХОДОВАНИЕ ПРИОБРЕТЕННЫХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ — постановка на бухгалтерский учет приобретенных основных средств. Делают записи, оформляемые бухгалтерской проводкой: Дебет счета «Основные средства».

Большой бухгалтерский словарь

Оприходование наличных денежных средств в кассу

ОПРИХОДОВАНИЕ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССУ — осуществляется: — при снятии денежных средств с расчетного, текущего, бюджетного и других видов счетов в банке; — при поступлении денежных средств от: платных потребителей, покупателей…

Справочник руководителя. — 2004

Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений

АКТ ОБ ОПРИХОДОВАНИИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРИ РАЗБОРКЕ И ДЕМОНТАЖЕ ЗДАНИЙ И СООРУЖЕНИЙ (форма № М-35) — применяется для оформления оприходования материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений…

Справочник руководителя. — 2004

Акт об оприходовании тары, не указанной в счете поставщика

АКТ ОБ ОПРИХОДОВАНИИ ТАРЫ, НЕ УКАЗАННОЙ В СЧЕТЕ ПОСТАВЩИКА (форма № ТОРГ-5) — применяется для оформления приемки и оприходования тары, а также упаковочных материалов, полученных при распаковке товаров в том случае…

Справочник руководителя. — 2004

Русский язык

Оприхо́дование, -я.

Орфографический словарь. — 2004

О/при/хо́д/ова/ни/е .

Морфемно-орфографический словарь. — 2002

  • Слова из слова «оприходование»
  • Слова на букву «о»
  • Слова, начинающиеся на «оп»
  • Слова c буквой «е» на конце
  • Слова c «ие» на конце
  • Слова, начинающиеся на «опр»
  • Слова, начинающиеся на «опри»
  • Слова, оканчивающиеся на «ние»
  • Слова, заканчивающиеся на «ание»

Как отразить в учете расходы на банковские услуги

В зависимости от вида совершаемых операций отношения между банком и организацией (клиентом) могут регулироваться:

  • договором банковского счета (ст. 845 ГК РФ);
  • договором банковского вклада (ст. 834 ГК РФ);
  • кредитным договором (ст. 819 ГК РФ);
  • другими договорами, в которых закрепляются условия этих взаимоотношений (например, договором финансирования под уступку денежного требования (факторинг)).

В рамках заключенных договоров банки вправе:

  • открывать и вести банковские счета организаций;
  • заниматься расчетно-кассовым обслуживанием (осуществлять платежи по поручению организаций (в т. ч. с помощью системы «Банк–Клиент»), проводить инкассацию, выдавать наличные деньги и др.);
  • покупать и продавать иностранную валюту (в наличной и безналичной формах);
  • выдавать кредиты (открывать кредитные линии), предоставлять поручительства, банковские гарантии;
  • принимать в доверительное управление денежные средства и иное имущество;
  • сдавать в аренду специальные помещения (сейфы, ячейки) для хранения документов и ценностей;
  • проводить лизинговые операции (как правило, в качестве лизингодателя);
  • оказывать клиентам другие услуги.

Полный перечень банковских операций приведен в статье 5 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1.

За обслуживание организаций банки взимают с них плату (комиссию) в соответствии с условиями заключенных договоров. Плату за свои услуги банк списывает со счета организации и оформляет банковский ордер. Такое списание может осуществляться с предварительным согласием (акцептом) и без согласия плательщика (п. 9.3 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П).

Бухучет

В бухучете затраты, связанные с оплатой банковских услуг, отражайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). В зависимости от условий договора на дату признания расходов сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 76 (60)

– отражены расходы по оплате услуг банка (банковская комиссия).

Фактическое списание суммы расходов с расчетного счета отразите проводкой:

Дебет 76 (60) Кредит 51

– оплачены услуги банка (списана банковская комиссия).

В таком же порядке учитываются расходы, связанные с установкой и обслуживанием системы «Банк-Клиент»(п. 18 ПБУ 10/99).

Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета расходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Существуют особенности и в бухучете такого вида банковских расходов, как проценты за кредиты, предоставленные организации. Например, проценты по кредиту, привлеченному для приобретения (строительства) инвестиционных активов, по общему правилу нужно включить в их первоначальную стоимость. Организации, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, все проценты по кредитам и займам могут включать в состав прочих расходов.

ОСНО

При расчете налога на прибыль расходы на оплату банковских услуг можно учесть двумя способами:

  • в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);
  • в составе внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Порядок классификации таких расходов налоговым законодательством не установлен. Поэтому организация может разработать его самостоятельно (п. 4 ст. 252 НК РФ). Такой вывод подтверждают письма Минфина России от 20 апреля 2009 г. № 03-03-06/2/88, от 2 марта 2006 г. № 03-03-04/1/167 и постановления ФАС Московского округа от 21 мая 2008 г. № КА-А40/3937-08 и Восточно-Сибирского округа от 2 мая 2006 г. № А33-21067/05-Ф02-1877/06-С1.

Если организация определяет налог на прибыль методом начисления, расходы на оплату банковских услуг включите в расчет налоговой базы в том месяце, в котором эти расходы возникли по условиям банковского договора (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ). При использовании кассового метода такие расходы признаются в момент списания денег с расчетного счета (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Проценты по полученным банковским кредитам при налогообложении прибыли учитываются в составе внереализационных расходов в пределах норм (подп. 2 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 269 НК РФ). Подробнее об этом см. Как отразить в налоговом учете проценты за пользование заемными средствами.

Об особенностях налогового учета расходов на факторинговое обслуживание см. Как отразить в учете получение финансирования по договору факторинга.

Ситуация: можно ли при методе начисления учесть банковские расходы вновь созданной организации? Расходы понесены на начальном этапе деятельности, направленной на получение доходов, когда организация доходов еще не получала.

Да, можно.

Глава 25 Налогового кодекса РФ не основывается на принципе соответствия доходов и расходов. Следовательно, при расчете налога на прибыль организация вправе учесть расходы, понесенные как в периоды получения доходов, так и в периоды, в которых доходов не было. Главное условие – деятельность организации в целом направлена на получение доходов. Даже если доходы будут получены в будущем. Поэтому, если организация несет затраты, рассчитывая в дальнейшем получить выручку, их можно учесть при расчете налога на прибыль. Аналогичный вывод содержится в письмах ФНС России от 27 апреля 2007 г. № ММ-6-02/356, от 27 сентября 2004 г. № 02-5-11/162. Такого же мнения придерживаются и суды (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 2 мая 2006 г. № А56-18791/2005, Волго-Вятского округа от 9 июня 2006 г. № А38-4713-12/257-2005(12/7-2006), Уральского округа от 9 августа 2005 г. № Ф09-3333/05-С1).

Затраты на оплату банковских услуг можно учесть либо в составе прочих, либо в составе внереализационных расходов (подп. 25 п. 1 ст. 264, подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Банковские расходы не связаны напрямую с производством и реализацией, поэтому при расчете налога на прибыль их можно учесть в том же порядке, который предусмотрен для учета косвенных расходов (п. 2 ст. 318 НК РФ).

При расчете налога на прибыль организация вправе учесть косвенные расходы, понесенные в те периоды, когда у нее не было доходов. Если по итогам налогового периода такие расходы привели к убытку, его сумму можно перенести на будущее (п. 1 ст. 283 НК РФ). Это следует из письма Минфина России от 6 марта 2008 г. № 03-03-06/1/153. Такая же точка зрения отражена и в письме Минфина России от 23 января 2009 г. № 03-11-06/2/5. Несмотря на то что это письмо адресовано организации, применяющей упрощенку, им могут руководствоваться и организации, применяющие общую систему налогообложения.

Положения пункта 1 статьи 283 Налогового кодекса РФ распространяются в том числе и на вновь созданные организации. Таким образом, косвенные расходы, связанные с деятельностью организации на начальном этапе, когда у нее еще не было доходов, уменьшают налогооблагаемую прибыль (письма Минфина России от 8 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/821, от 10 апреля 2008 г. № 03-03-06/1/265).

Следует отметить, что ранее контролирующие ведомства занимали другую позицию. В письмах Минфина России от 13 октября 2006 г. № 03-03-04/1/691 и УФНС России по г. Москве от 26 декабря 2006 г. № 20-12/115092 говорилось, что при расчете налога на прибыль вновь созданная организация, не получающая доходов, не вправе учитывать текущие расходы. Основным аргументом в подтверждение этой позиции было отсутствие у организации деятельности, направленной на получение доходов.

С выходом более поздних разъяснений прежняя точка зрения Минфина России и налоговой службы утратила свою актуальность.

Банковские операции, перечисленные в статье 5 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 (кроме инкассации), освобождены от обложения НДС (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Однако на практике банки могут оказывать организациям другие услуги (например, услуги факторинга, оформление паспортов сделок по внешнеторговым контрактам и др.). При реализации подобных услуг банки признаются плательщиками НДС. Следовательно, при выполнении всех обязательных условий суммы НДС, предъявленные банком, организация может принять к вычету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Ситуация: облагаются ли НДС услуги банка по свидетельствованию подписей при оформлении карточки с образцами подписей и оттиска печати организации, заверению копий учредительных документов, а также по осуществлению валютного контроля?

Да, облагаются.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ не облагаются НДС банковские операции (за исключением инкассации). В перечне банковских операций, утвержденном статьей 5 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1, услуги по оформлению карточки с образцами подписей и оттиска печати организации, заверению копий учредительных документов, а также по осуществлению валютного контроля не указаны. Следовательно, такие операции к банковским не относятся и подлежат обложению НДС. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 1 ноября 2008 г. № 03-07-05/43, от 13 марта 2007 г. № 03-07-05/10 и ФНС России от 17 мая 2005 г. № ММ-6-03/404.

Совет: есть аргументы, согласно которым услуги банка по оформлению карточек с образцами подписей и оттиска печати не облагаются НДС. Они заключаются в следующем.

Оформление карточек с образцами подписей и оттиском печати является обязательным условием для открытия банковского счета. А значит, эту операцию нельзя рассматривать как самостоятельную услугу, облагаемую НДС. Такой вывод подтверждают некоторые арбитражные суды (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 14 июля 2009 г. № А65-27027/2007). В связи с этим банк, оформляющий карточку для организации, может не выставить ей счет-фактуру.

В зависимости от действий банка организация:

– принимает сумму НДС к вычету, если при оформлении карточки банк выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога (п. 1 ст. 172 НК РФ);

– включает в расходы всю стоимость услуг по оформлению карточки, если банк не выставил организации счет-фактуру.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении банковских расходов. Организация применяет общую систему налогообложения и рассчитывает налог на прибыль кассовым методом

В апреле банк, обслуживающий ЗАО «Альфа», на основании заключенных договоров оказал организации следующие услуги:
– установка системы «Банк–Клиент» сроком на 1 год – стоимость 6000 руб. Система была введена в эксплуатацию 1 апреля;
– ежемесячное обслуживание системы «Банк–Клиент» – стоимость 1000 руб. (стоимость годового обслуживания – 12 000 руб.);
– расчетно-кассовое обслуживание – стоимость 1000 руб.;

Кроме того, в апреле «Альфа» воспользовалась услугами банка по инкассации денежных средств. Стоимость услуг составила 5900 руб. (в т. ч. НДС – 900 руб.).

Расчетно-кассовое обслуживание и услуги по инкассации «Альфа» оплатила в апреле. Услуги по установке и обслуживанию системы «Банк–Клиент» были оплачены в мае.

Организация платит налог на прибыль помесячно.

При расчете налога на прибыль за апрель бухгалтер «Альфы» включил в состав расходов комиссию за расчетно-кассовое обслуживание и стоимость услуг по инкассации в общей сумме 6000 руб. (5000 руб. + 1000 руб.).

Расходы, связанные с установкой и обслуживанием системы «Банк–Клиент», учитываются при расчете налога на прибыль за май.

В бухучете «Альфы» были сделаны следующие проводки.

В апреле:

Дебет 91-2 Кредит 60
– 1000 руб. – отнесена на расходы комиссия за расчетно-кассовое обслуживание;

Дебет 91-2 Кредит 60
– 5000 руб. – отнесена на расходы стоимость услуг по инкассации денежных средств;

Дебет 19 Кредит 60
– 900 руб. – учтен «входной» НДС по услугам инкассации;

Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 900 руб. – принят к вычету «входной» НДС;

Дебет 91-2 Кредит 60
– 6000 руб. – отражены расходы на установку системы «Банк–Клиент»;

Дебет 91-2 Кредит 60
– 1000 руб. – отнесена на расходы стоимость услуг по обслуживанию системы «Банк–Клиент» за апрель;

Дебет 60 Кредит 51
– 6900 руб. (1000 руб. + 5900 руб.) – списаны деньги с расчетного счета в оплату услуг банка.

При кассовом методе в налоговом учете отражаются только оплаченные расходы. Поэтому стоимость услуг по установке и обслуживанию системы «Банк–Клиент», оплаченных в мае, налогооблагаемую прибыль за апрель не уменьшают. В бухучете возникает временная разница, с которой начисляется отложенный налоговый актив.

Дебет 09 Кредит 68 «Расчеты по налогу на прибыль»
– 1400 руб. ((6000 руб. + 1000 руб.) × 20%) – начислен отложенный налоговый актив с разницы между суммой банковских расходов, отраженных в бухгалтерском и налоговом учете.

В мае:

Дебет 60 Кредит 51
– 7000 руб. (6000 руб. + 1000 руб.) – оплачены услуги по установке и обслуживанию системы «Банк–Клиент» за апрель;

Дебет 68 «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
– 1400 руб. – списан отложенный налоговый актив;

Дебет 91-2 Кредит 60
– 1000 руб. – учтены расходы на обслуживание системы «Банк–Клиент» за май;

Дебет 60 Кредит 51
– 1000 руб. – оплачены расходы на обслуживание системы «Банк–Клиент» за май.

Такие же проводки бухгалтер «Альфы» делает в течение всего периода эксплуатации системы «Банк–Клиент».

УСН

Если организация выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, то при расчете единого налога банковские расходы налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, затраты на оплату банковских услуг уменьшают налоговую базу в том же порядке, что и при расчете налога на прибыль (подп. 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Единственное отличие – при упрощенке любые расходы признаются по мере их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Как списать убыток прошлых лет при УСН и уменьшить налоговую базу см. в нашей статье.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении банковских расходов. Организация применяет упрощенку и рассчитывает налог с разницы между доходами и расходами

В марте банк, обслуживающий ЗАО «Альфа», на основании заключенных договоров оказал организации следующие услуги:
– установка системы «Банк-Клиент» сроком на 1 год – стоимость 6000 руб. Система была введена в эксплуатацию 1 марта;
– ежемесячное обслуживание системы «Банк-Клиент» – стоимость 1000 руб. (стоимость годового обслуживания – 12 000 руб.);
– расчетно-кассовое обслуживание – стоимость 1000 руб.

Кроме того, в марте «Альфа» воспользовалась услугами банка по инкассации денежных средств. Стоимость услуг составила 5900 руб. (в т. ч. НДС – 900 руб.).

Расчетно-кассовое обслуживание и услуги по инкассации «Альфа» оплатила в марте. Услуги по установке и обслуживанию системы «Банк-Клиент» были оплачены в апреле.

При расчете единого налога за I квартал бухгалтер «Альфы» отразил в составе расходов комиссию за расчетно-кассовое обслуживание и стоимость услуг по инкассации в общей сумме 6900 руб. (5900 руб. + 1000 руб.).

Расходы, связанные с установкой и обслуживанием системы «Банк-Клиент», учитываются при расчете единого налога за полугодие.

В бухучете «Альфы» были сделаны следующие проводки.

В марте:

Дебет 91-2 Кредит 60
– 1000 руб. – отнесена на расходы комиссия за расчетно-кассовое обслуживание;

Дебет 91-2 Кредит 60
– 5000 руб. – отнесена на расходы стоимость услуг по инкассации денежных средств;

Дебет 91-2 Кредит 60
– 900 руб. – отнесен на расходы «входной» НДС по услугам инкассации;

Дебет 91-2 Кредит 60
– 6000 руб. – отражены расходы на установку системы «Банк-Клиент»;

Дебет 91-2 Кредит 60
– 1000 руб. – отнесена на расходы стоимость услуг по обслуживанию системы «Банк-Клиент» за март;

Дебет 60 Кредит 51
– 6900 руб. (1000 руб. + 5900 руб.) – списаны деньги с расчетного счета в оплату услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание и по инкассации.

В апреле:

Дебет 60 Кредит 51
– 7000 руб. (6000 руб. + 1000 руб.) – оплачены услуги по установке и обслуживанию системы «Банк-Клиент» за март;

Дебет 91-2 Кредит 60
– 1000 руб. – учтены расходы на обслуживание системы «Банк-Клиент» за апрель;

Дебет 60 Кредит 51
– 1000 руб. – оплачены расходы на обслуживание системы «Банк-Клиент» за апрель.

Данные суммы бухгалтер отразил в книге учета доходов и расходов.

>ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому при расчете ЕНВД расходы на оплату банковских услуг не учитываются.

ОСНО и ЕНВД

Расходы на оплату услуг банка, связанные с деятельностью, которая относится к общей системе налогообложения, учтите при расчете налога на прибыль.

Банковские расходы, связанные с деятельностью, подпадающей под ЕНВД, при расчете единого налога не учитывайте. Рассчитайте ЕНВД исходя из вмененного дохода (ст. 346.29 НК РФ).

Если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД и банковские расходы невозможно отнести к одному из видов деятельности, то такие расходы нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на оплату услуг банка. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Торговая фирма «Гермес»» реализует товары народного потребления оптом и в розницу на территории Московской области. В данном регионе розничная торговля переведена на уплату ЕНВД. По оптовым операциям «Гермес» применяет общую систему налогообложения (методом начисления). Налог на прибыль организация рассчитывает помесячно.

По договору банковского счета стоимость расчетно-кассового обслуживания за январь составила 1000 руб. Расходы на оплату услуг банка связаны с обоими видами деятельности. Поэтому бухгалтер «Гермеса» распределил их сумму пропорционально доходам.

За январь общая сумма доходов по всем видам деятельности составила 700 000 руб. (без НДС). Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения – 200 000 руб.

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Для раздельного учета расходов бухгалтер «Гермеса» открыл к счету 91 следующие субсчета:
– «Прочие расходы, подлежащие распределению»;
– «Прочие расходы по деятельности, переведенной на ЕНВД»;
– «Прочие расходы по деятельности на общей системе налогообложения».

В январе бухгалтер «Гермеса» распределил расходы, относящиеся к каждому виду деятельности, следующим образом.

Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения в общей сумме доходов составила:
200 000 руб. : 700 000 руб. = 0,29.

Сумма комиссии банка за расчетно-кассовое обслуживание, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения, равна:
1000 руб. × 0,29 = 290 руб.

Сумма комиссии банка за расчетно-кассовое обслуживание, которая относится к деятельности, облагаемой ЕНВД, составляет:
1000 руб. – 290 руб. = 710 руб.

Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете следующие записи:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы, подлежащие распределению» Кредит 60
– 1000 руб. – отражены расходы по оплате услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы по деятельности на общей системе налогообложения» Кредит 91 субсчет «Прочие расходы, подлежащие распределению»
– 290 руб. – отражена сумма комиссии банка за расчетно-кассовое обслуживание, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы по деятельности, переведенной на ЕНВД» Кредит 91 субсчет «Прочие расходы, подлежащие распределению»
– 710 руб. – отражена сумма комиссии банка за расчетно-кассовое обслуживание, которая относится к деятельности, облагаемой ЕНВД.

При расчете налога на прибыль за январь бухгалтер «Гермеса» учел комиссию банка за расчетно-кассовое обслуживание, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения, в сумме 290 руб.

Сумму «входного» НДС с услуг банка, выделенную в счете-фактуре, распределите по методике, установленной в пунктах 4 и 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

К полученной доле расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД, прибавьте сумму НДС, которую нельзя принять к вычету (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

FILED UNDER : Бухгалтерия

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*