admin / 26.06.2019

Проводка удержан НДФЛ

Общепринятый порядок

Исчисление удержания, а также перечисления налога имеет следующий порядок:

  1. Произведение исчисления налога по всем доходам (в конце месяца).
  2. Удержание исчисленного налога во время выплаты дохода по факту.
  3. Произведение перечисления налогов обоих типов во время получения средств в банке, чтобы выплатить работникам доход.

Согласно данному порядку, получается, что удерживать работодатель может только исчисленный налог, а перечислять можно исключительно удержанный НДФЛ. Соответственно, невозможно как перечисление неудержанного налога, так и удержание неисчисленного.

Рассмотрим порядок более подробно. Первый этап – исчисление налога. Производится оно по итогам отчетного периода, обычно в конце каждого месяца, а также на основании всех доходов, которые получает сотрудник в течение отчетного периода. Соответственно, чтобы исчислить налог, необходимо понимать, какие именно доходы были получены работником за месяц. Дата исчисления налога обычно совпадает с последним днем в месяце.

Затем исчисленный налог необходимо удерживать. Делается это во время первой выплаты дохода. В момент получения в банке средств на выплату зарплат рабочим, работодатель в это же время выплачивает налог, который уходит в государственный бюджет.

Получается, что с доходов в текущем месяце не может быть налоговых перечислений в течение этого же месяца. Для данного типа выплат налог перечисляется не позже наступления последнего дня в месяце.

Чем характерен налог исчисленный и удержанный в НДФЛ

Итак, исчисленный налог можно узнать посредством умножения суммы НДФЛ, которая была исчислена ранее, на ставку налогообложения. Во время проведения расчетов стоит обращать внимание на то, что полученная прибыль может быть меньшей на сумму вычтенных налогов. Прописывается исчисленный НДФЛ в поле под номером «040», соответственно, налоговые вычеты – в строке «030», а начисленный доход отражается в строке «020».

Получается, что расчет исчисленного налога производится по следующей формуле:

«040» = («020» – «030») * СН, где СН – ставка налогообложения

Удержанным НДФЛ называют размер налога, удерживаемого в обязательном порядке из зарплаты и прочих доходов сотрудников. Здесь важно то, что сам факт удержания производится на основе сумм дохода, которые были получены по факту. Получается, что работодатель обязуется во время произведения выплат доходов в пользу сотрудников отправлять сумму налогов платежным поручением в госбюджет.

Прописывается удержанный налог в поле «070» в справке по форме 6-НДФЛ. При этом стоит учитывать, что размер указывается в этом случае нарастающим итогом, и отражается с момента начала года.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Если же доход получается сотрудником в форме материальной выгоды, а также в натуральной форме, НДФЛ удержать невозможно. Однако исчисление его все равно должно производиться из остальных видов финансовых поручений.

Согласно ст. 226 НК РФ, сумма удержанного налога не может быть выше, чем половина полученного дохода, исчисленного в деньгах. И в строке «070» должна отражаться сумма с выплат, которые производились именно на момент составления бухгалтером отчета.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами

Главные уточнения

Исчисление налогов должно осуществляться не учитывая те доходы, которые получает плательщик налогов от прочих агентов, а также тех финансов, которые были удержаны сторонними агентами. Они, в свою очередь, должны удерживать начисленный налог именно при выплате зарплат плательщиков.

Удержание обязательно производится самим работодателем. Удерживаемая сумма не превышает 50% всех доходов.

Если удержание невозможно, агент должен в течение месяца с момента окончания налогового периода, в котором могли возникнуть сдерживающие обстоятельства, сообщить плательщику и органу ФНС в письменной форме о данном факте. При этом обязательно отражение суммы налога.

Отличия в 1С ЗУП

Оба типа налогов различаются в программе учета типом движения в регистре накопления, называемого «НДФЛ расчеты с бюджетом». Исчисленный НДФЛ отображается в регистре «+», удержанный – в «-«.

В «+» регистр двигаются отчеты по начислению дивидендов и зарплаты, в регистр «-» попадают документы РКО и банковские выписки. При этом в параметрах учета в строке «Расчет зарплаты» не должно стоять галочки напротив строки принятия исчисленного налога при его начислении в качестве удержанного.

В этом случае во время проводки документов «Начисление дивидендов» и «Начисление зарплаты» в регистр будут попадать две записи – в «+» и «-«. Суммы налогов будут одинаковыми.

Налог исчисленный и удержанный в НДФЛ может быть отличен во многих случаях. Например, если у сотрудника был переходящий отпуск с декабря месяца на январь.

В таком случае, в исчисленный НДФЛ попадает часть отпуска в декабре, а вот в удержанный попадет весь налог. Помимо этого, при превышении суммы исчисленного налога 50% доходов удержанный налог также будет отличаться от исчисленного – он будет меньше.

Суть различий

Сотрудники ФНС уверяют, что отличия сумм удержанного и исчисленного налогов могут возникнуть только в том случае, если расчеты были ранее сделаны неверно. По этой причине, если справка 2-НДФЛ отражает различия, то необходимо предоставление работодателем пояснительной расписки в орган ФНС, которая подтвердит верность расчетов.

При составлении пояснительной записки бухгалтер имеет возможность лишний раз проверить верность своих расчетов и выявить неточности в отчете. При выявлении ошибки необходимо также предоставить в ФНС копию платежного поручения, в которой должна отражаться сумма налога, который был ошибочно не перечислен.

Если в отведенный период не оплатить налог или вовсе не сделать этого, работодатель будет вынужден уплатить штраф в размере 20% от общей суммы вычета.

Особенности учета

Согласно ст.226 НК РФ, удержание начисленного налога у сотрудника должно производиться за счет любых денег, которые ему выплачиваются, причем делаться это должно именно в момент получения этих финансов. Но в Кодексе нет пояснений о том, что именно нужно считаться под понятием «сумма выплаты».

Методисты «1С» предлагают следующую формулировку этого термина – деньги, которые либо выплачиваются через кассы на руки сотруднику, перечисленные на его банковский счет. Поэтому, сумма удержанного налога физически не может превысить общую сумму денег, которые были им получены за отчетный период. При этом данная интерпретация термина может корректироваться.

В стандартной конфигурации деньги, которые перечисляются на банковский счет работника или выдаются на руки через кассу, должны регистрироваться проводкой «Выплата зарплаты». Если средства перечисляются на счета сторонних лиц по требованию работника, то такие финансы регистрируются как «Перечисление ЗП в банк».

Работающие граждане, получающие заработную плату, с которой удерживается 13% НДФЛ, имеют право на возврат подоходного налога за лечение зубов.

Узнайте из статьи о подоходном налоге с продажи автомобиля в 2019 году.

Исчисление удержанного налога производится после того, как деньги будут выплачены сотруднику. Для этого в стандартной конфигурации предусматривается специальный режим, чтобы произвести групповой расчет ЗП.

Если на предприятии могут возникать задержки зарплаты, и в каком-то из отчетных периодов работники денег не получали, то предприятие в роли налогового агента не имеет права на удержание со своих работников исчисленного налога. Соответственно, записи по удержанным налогам окажутся нулевыми. При погашении задолженности в следующем отчетном периоде, компания будет удерживать исчисленный налог за оба месяца.

Оговорки насчет значений

Также возможно возникновение таких ситуаций, когда исчисленный налог оказывается меньше удержанного и наоборот. Такие ситуации вполне допустимы и при правильном расчете налогов, поэтому, считать такие случаи ошибочными не стоит. Разберемся, почему могут возникнуть такие ситуации.

Меньше

Если удержанный налог меньше исчисленного, то необходимо проверить в программе настройки. Сначала стоит внимательно изучить налоговую карточку (1-НДФЛ). Нужно здесь найти первый месяц из всех 12, в котором случилось первое расхождение между типами налогов.

После этого стоит зайти в регистр «НДФЛ расчеты с бюджетом», классифицировать записи по определенному сотруднику за весь отчетный год и произвести проверку движений по такому регистру в первом месяце, где были зафиксированы расхождения. Нужно просмотреть движения «+» и «-«.

После этого должна быть произведена проверка по работнику за этот же месяц платежных документов в регистре «Расчеты с бюджетом». Необходимо выявить отсутствие и наличие записей по платежным документам.

Здесь проблема вполне могла появиться вследствие изменения положения галочки по принятию исчисленного налога в качестве удержанного при начислении налога. Это можно увидеть в настройках учетных параметров.

После проделанных операций нужно перепровести документы по выплате и начислению ЗП по возможности. Если такой возможности нет, то производится корректировка посредством документа на соответствующих закладках «Корректировка учета по НДФЛ, ЕСН и страховым взносам».

Больше

Если удержанный налог больше исчисленного, то здесь, скорее всего, та же самая проблема – галочка о принятии исчисленного налога в качестве удержанного при начислении НДФЛ. Этой галочки стоять не должно. Обязательно стоит еще раз просмотреть отчет, и если галочка все же стоит, то убрать ее. Также в разделе «Выплата зарплаты» поставить флажок напротив строки «Упрощенный учет взаиморасчетов».

Это не все. Нужно затем перепровести снова все выплаты и начисления в верной последовательности – ЗП, отпускные, больничные. После проведения этих операций отчетность примет правильный вид.

Несовпадение

Тот же самый способ работает и при несовпадении значений. Также стоит проверить наличие/отсутствие галочки о принятии исчисленного налога в качестве удержанного, после чего заняться перепроводкой всех платежных документов. Обычно после проведения такой операции значения начинают совпадать, но для этого необходимо соблюдать верную последовательность выполнения операций и быть максимально внимательными.

Часто задаваемые вопросы

Какие сроки устанавливаются для того, чтобы налоговый агент исполнил обязательства по оплате НДФЛ? Согласно ст. 226 НК РФ, исчисление налога должно быть произведено в момент получения дохода по факту. Удержание производится при выплате зарплат и прочих типов дохода в деньгах. Перечисление суммы обоих типов налога должно производиться не позже дня, который следует за днем выплату денег плательщику. В роли исключений выступают ситуации по выплате больничных средств и отпускных.
Как происходит определение даты получения зарплаты? Зарплата должна выплачиваться не реже двух раз в месяц. С октября 2019 года дата выдачи ЗП не устанавливается правилами трудового распорядка внутри предприятия позже, чем истечение 15 дней после окончания периода начисления. Определить полученных доход в виде ЗП нельзя до истечения месяца, также невозможно в этом случае и исчисление налога НДФЛ за первые полмесяца.
Когда работодатель должен перечислят налог с ЗП? Момент удержания налогов может не совпадать с датой фактического получения ЗП. Агентом удержание и перечисление производится каждый месяц после полного расчет с сотрудником по итогам отчетного периода, в которому ему начислялся доход. В 2019 году налог удержанный перечисляется не позже дня, который следует за моментом получения сотрудником заработанных средств.

Срок уплаты НДФЛ в 2019 году: налог необходимо уплачивать не позднее того дня, который следует за днем выплаты дохода.

Узнайте из статьи, какой НДФЛ при компенсации морального вреда.

Берется ли подоходный налог с премии — читайте .

Особенности расчета налога

Основные виды доходов, по которым должен быть удержан НДФЛ, это всевозможные начисления по трудовому и ГПХ договору. В этот список входит не только непосредственно заработная плата, но и премии, надбавки, некоторые полученные компенсации. Для расчета выплат используют специальные формулы.

Вместе с тем, проводки по НДФЛ делают в следующих ситуациях:

  • при начислении зарплаты;
  • при вычитании налога;
  • при выдаче заработной платы;
  • после перечисления суммы НДФЛ в бюджет.

Если в организации есть сотрудники, которых периодически отправляют в командировки, им положены соответствующие командировочные выплаты, которые тоже облагаются налогом (с учетом установленного законом лимита).

Так, после удержания НДФЛ проводку оформляют по соответствующему порядку.

В ситуации с командировочными расходами предусмотрено несколько видов проводок:

  • при выдаче аванса сотруднику на командировочные расходы;
  • при начислении расходов;
  • если начислен НДФЛ на суммы по командировкам, превышающие норму;
  • после того как НДФЛ перечислен в бюджет, проводку тоже делают.

Также см. «Изменения по командировкам в 2017 году: анализ правового поля».

В случае приобретения каких-либо услуг у физического лица также может возникнуть необходимость совершения выплат налога. В этом случае организация должна вычесть соответствующую сумму, а продавцу предоставить денежные средства с учетом выплаты НДФЛ. В такой ситуации также делают проводки:

  • когда был приобретен товар или услуга у физического лица;
  • проводка при удержании НДФЛ;
  • при переводе НДФЛ в бюджет;
  • при перечислении суммы за услуги или товар продавцу.

Когда на сумму был начислен НДФЛ, проводку при его удержании и перечислении в казну выполняют в обязательном порядке. Ведь субъекты, перечисляющие доходы физическим лицам, по общему правилу одновременно становятся налоговыми агентами. Соответственно, в их обязанности входит удерживание и перечисление налоговых выплат.

Также см. «Перечисление НДФЛ с заработной платы: правила для налогового агента».

Проводки и счета

После начисления НДФЛ проводки выполняют по Кт счета 68, если речь идет об удержании. Для дебетовых оборотов идет другая нумерация:

  • для выплат дивидендов акционерам и учредителям – счет 75;
  • при удержании налога с заработной платы – 70;
  • если речь идет о материальной помощи – 73;
  • при отчислениях с доходов гражданско-правового типа – 76;
  • при краткосрочных займах у физических лиц – 66;
  • долгосрочные займы – 67;

При перечислении суммарного НДФЛ в бюджет – Дт 68 и кредитовый оборот по 51-му счету.

Проводку, связанную с начислением заработной платы, обычно выполняют в последний день месяца. Если речь идет о других доходах, то проводки производят в тот же день. Эта бухгалтерская манипуляция обязательна и находит отражение в соответствующих регистрах. Также всегда используют идентификационные номера бухсчетов, чтобы придать документации и отчетности понятный вид.

Выполнение подобных операций прописано в законодательстве и обязательно для различных организаций и ИП, выплачивающих доходы физическим лицам. Важно учитывать, что НДФЛ может удерживаться не только из заработной платы, которую получают сотрудники, но и из других полученных доходов и совершенных выплат. Например, при покупке услуги или товара у физического лица.

Также см. «Отражаем в бухучете начисление и выплату дивидендов».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

FILED UNDER : Бухгалтерия

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*