admin / 01.02.2019

Погашение дебиторской задолженности

Еще найдено про средний срок погашения дебиторской задолженности

  1. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностей по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности
    СПР Д 2 где Т дз — средний срок погашения дебиторской задолженности в днях Т кз — средний срок погашения кредиторской задолженности
  2. Управление оборачиваемостью капитала
    Срок оборачиваемости дебиторской задолженности платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты характеризует средний срок погашения этой дебиторской задолженности в днях D6.1 анализируемый период дней d5.1 Д6.1пред-ий 0
  3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
    Срок оборачиваемости дебиторской задолженности платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты характеризует средний срок погашения этой дебиторской задолженности в днях D6.1 Анализируемый период дней D5.1 Д6.1пред-ий 0
  4. Проверенные практикой способы управления деньгами компании
    X 365 В планируемом периоде компания планирует сократить средний срок погашения дебиторской задолженности на четыре дня и средний срок предоплаты — на два
  5. Показатели финансового состояния рассчитанные по методике ОАО «Связьинвест»
    Средний срок погашения дебиторской задолженности в днях 87 297 210 14 Средний срок погашения дебиторской задолженности за услуги связи в днях 72 211 139 15. Средний
  6. Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия
    ДЗ — средняя величина дебиторской задолженности 2. Расчет срока погашения дебиторской задолженности Срдз 360 Кобдз где Срдз
  7. Оценка стоимости предприятия с использованием метода дисконтированных денежных потоков в рамках доходного подхода
    Средний срок погашения дебиторской задолженности 12,1 16,6 19,0 15,9 Средний срок погашения кредиторской задолженности 16,4 19,2 33,3 23
  8. Оценка деловой активности предприятия на основе показателей оборачиваемости активов
    Период оборота дебиторской задолженности оборачиваемость дебиторской задолженности в днях характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности и рассчитывается так Пдз 365 Кодз Пдз 365 7,013 52,05
  9. Анализ деловой активности
    Д19 характеризует расширение или снижение коммерческого кредита предоставляемого организацией а срок оборачиваемости средств в расчетах показывает средний срок погашения дебиторской задолженности Сокращение срока расчетов с покупателями на -9 дн позволило организации
  10. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженности с учетом фактора времени
    Для расчета дисконтированной суммы дебиторской задолженности возникшей в феврале формула имеет вид NPV PVД З фев 13 1 r 12 … Таким образом несмотря на значительно более протяженный лаг образования дебиторской задолженности кредитную политику предприятия можно признать экономически эффективной Следующей характеристикой которую надлежит рассчитать будет … Следующей характеристикой которую надлежит рассчитать будет средний срок до погашения с учетом временной стоимости платежей Этот показатель в инвестиционном анализе называется
  11. Оценка дебиторской задолженности МУП ЖКХ в процессе конкурсного производства
    Так если фактически средний срок покрытия дебиторской задолженности составляет 60 дней а срок ее погашения согласно договору составляет
  12. Прогнозный баланс с учетом сложившихся тенденций, прогнозных объемов и рентабельности продаж, изменения внеоборотных активов
    Средний период погашения дебиторской задолженности в отчетном периоде 18.1 дней 2.25 Средние остатки дебиторской задолженности в прогнозном
  13. Оценка продолжительности дебиторской задолженности (на примере ОАО «Север Электро»)
    Соответственно при увеличении данных показателя продолжительности дебиторской задолженности период между продажей и получением денежных средств становится меньше Срок погашения или период оборачиваемости дебиторской задолженности представляет собой средний промежуток времени в течение которого
  14. Исследование влияния продолжительности операционного и финансового циклов на финансовую устойчивость предприятий Тульской области
    Продолжительность операционного цикла дн 47,79 50,22 66,98 73,58 6 Средний срок погашения кредиторской задолженности дн 52,25 33,44 29,98 29,31 7 Продолжительность финансового цикла дн … Основной вклад в продолжительность операционного цикла вносят период хранения запасов 22,5 дн и период погашения дебиторской задолженности 23,6 дн Срок погашения кредиторской задолженности в 2014 г существенно увеличился до 52,25
  15. Факторы, влияющие на оборачиваемость дебиторской задолженности
    Он измеряет скорость погашения дебиторской задолженности предприятия то есть насколько быстро фирма получает оплату за реализованную продукцию или услуги от своих покупателей период погашения дебиторской задолженности Эта переменная показывает средний срок возврата денежных средств коэффициент погашаемости дебиторской задолженности
  16. Проблемы анализа дебиторской и кредиторской задолженности при принятии решений о капиталовложениях
    ДЗ — средняя величина дебиторской задолженности 2. Расчет срока погашения дебиторской задолженности 2 СрДЗ 360 КобДЗ 2 … КобДЗ 2 где СрДЗ — срок погашения дебиторской задолженности 3. Расчет коэффициента погашения дебиторской задолженности по формуле 3 Кn ДЗ
  17. Как оценить стоимость компании с поправкой на кризис
    Или заложить в прогноз больший срок погашения дебиторской задолженности Например сделать допущение что средне-устойчивые к кризису контрагенты могут опоздать с оплатой … Конечно даже те покупатели которые никогда не нарушали сроков оплаты могут оказаться в крайне непростом финансовом положении и в какой-то момент перестать платить
  18. Анализ отчета о прибылях и убытках — часть 2
    Выручка от продажи товаров продукции работ услуг используется для формирования информационной базы для анализа и оценки таких важнейших показателей результативности работы организации как оборачиваемость активов средняя продолжительность сроков погашения дебиторской и кредиторской задолженности материалоотдача затратоемкость в том числе по отдельным
  19. Финансовый анализ деятельности малых предприятий
    Этот показатель дает представление о величине среднего периода времени затрачиваемого на получение причитающихся с покупателей денег Например отношение 1 4 означает … Например отношение 1 4 означает трехмесячный срок погашения дебиторской задолженности Много это или мало зависит от сферы деятельности состояния расчетов с
  20. Коэффициентный анализ состояния ликвидности предприятия
    СМ НП 2. Определение поступлений от покупателей имеющихся к сроку погашения обязательств перед кредиторами Ппок где ДЗ — средняя величина дебиторской задолженности П об

Как связаны срок погашения задолженности и процедура выбора контрагента

Нет смысла применять формулы и просчитывать срок погашения дебиторки, если контрагент является однодневкой или финансово ненадежным партнером.

Чтобы обезопасить фирму от просроченных долгов, к выбору контрагента необходимо подходить с должной осмотрительностью — налоговики для этого предлагают компаниям и ИП применять общедоступные критерии, утвержденные приказом ФНС России от 20.05.2007 № ММ-3-06/333@ (регистрация контрагента по «массовому» адресу, отсутствие данных госрегистрации в ЕГРЮЛ и др.).

В крупных компаниях к этому вопросу подходят с особой основательностью и применяют вышеуказанные критерии как один из элементов комплексной работы с потенциальными и действующими контрагентами, а именно:

  • создают специальные службы, собирающие сведения о контрагентах на стадии предварительных переговоров (до заключения договора);
  • проводят систематический мониторинг информации о своих дебиторах после подписания договора (наличие и ход судебных разбирательств с их участием, анализ бухгалтерской отчетности и др.);
  • разрабатывают и исполняют иные специальные регламенты работы с дебиторами.

Если ресурсов фирмы недостаточно для создания постоянно функционирующей службы по работе с дебиторами, можно воспользоваться находящейся в распоряжении налоговиков информацией. Благодаря закону «О внесении изменений…» от 01.05.2016 № 134-ФЗ режим налоговой тайны был снят в отношении:

  • среднесписочной численности сотрудников;
  • уплаченных налогов;
  • налоговых нарушений;
  • сумм долгов по пеням и штрафам;
  • величины доходов и расходов по бухотчетности.

Подробнее о сведениях, составляющих налоговую тайну, узнайте из материала «Какие сведения составляют налоговую тайну?».

Как снизить риски нарушения сроков платежей

Если фирма работает с отдельными контрагентами регулярно, снизить риски нарушения сроков погашения долгов помогает дополнительный анализ, в результате которого принимается решение о целесообразности продолжения партнерских отношений с данным контрагентом или рассматривается необходимость корректировки существующих условий договоров в части сроков и условий погашения дебиторской задолженности.

Для проведения такого анализа потребуются следующие группы показателей за весь период работы с данным покупателем:

  • календарные (общее время работы с конкретным контрагентом);
  • статистические (объемы хозопераций с данным клиентом);
  • финансовые (показатели деятельности контрагента по данным отчетности);
  • расчетные (коэффициенты оборачиваемости его задолженности);
  • детализирующие (сроки и объемы просроченных долгов);
  • прогнозные (конъюнктура товарного рынка);
  • прочие (неформальная оценка клиента работающими с ним менеджерами и др.).

Показатели оцениваются по 100-балльной шкале, и каждому из них присваивается вес значимости. В результате подсчета баллов определяется сводный рейтинг контрагента. Затем принимается то или иное решение в отношении конкретного покупателя (см. таблицу ниже):

Кол-во баллов

Возможные варианты решения

70 и более

  • договор заключается на стандартных условиях;
  • допустимы особые условия (по скидкам, графику оплаты и др.), если клиент стратегически значим для компании или предполагаются будущие экономические выгоды от работы с ним

От 50 до 70

  • договор обязательно должен предусматривать частичную предоплату;
  • договор с условиями товарного кредита должен содержать ограничения на сумму кредита или отсрочку платежа;
  • необходим жесткий контроль сроков оплаты дебиторской задолженности

Менее 50

Договор заключается только на условиях 100%-ной предоплаты

Какие критерии и формулы применить при анализе прибыльности компании, см. в материале «Как провести анализ рентабельности?».

Как регулировать сроки погашения задолженности дебиторов

Нестабильность платежной дисциплины контрагента заставляет фирмы и ИП работать со своими контрагентами на условиях предоплаты. Однако, придерживаясь таких платежных требований, можно потерять целый сегмент потенциальных покупателей.

Данное обстоятельство вынуждает продавцов заключать договоры на условиях товарного кредита, а контроль над соблюдением сроков погашения дебиторской задолженности в этом случае становится еще более трудоемким.

Здесь на первый план выходит задача управления дебиторкой, для решения которой необходим специальный набор аналитическо-расчетных процедур:

  • сначала требуется проанализировать существующую дебиторскую задолженность с помощью специальных показателей и коэффициентов (о них подробнее в следующем разделе);
  • затем необходимо организовать регулярный контроль над платежной дисциплиной контрагентов;
  • при необходимости можно применять и иные меры (например, проводить анализ влияния изменений политики компании в товарном кредитовании на ее прибыль и т. п.).

Эффективно управлять дебиторской задолженностью и получать оплату в согласованные в договоре сроки помогут:

  • автоматизация учета и контроля погашения дебиторской задолженности;
  • мотивация менеджеров по продажам посредством привязки величины премиальных к своевременному (или ранее предусмотренных сроков) получению платежей от покупателей;
  • внедрение практики заблаговременного выставления счетов на оплату и регулярного напоминания клиентам о приближении срока платежа;
  • закрепление срока начала работы с просрочкой платежа сразу на следующий день после наступления договорного срока оплаты (если деньги от покупателя в срок не поступили);
  • иные меры (координация работы менеджеров по наиболее значимым платежам и др.).

Какие меры помогают снизить риски невыполнения обязательств, узнайте из материала «Обеспечительный или гарантийный платеж по договору аренды».

Формулы для расчета и анализа показателей, связанных со сроками погашения долгов

Среди основных показателей, применяемых для анализа дебиторской задолженности (в том числе по срокам ее погашения), можно назвать:

  • Среднюю величину дебиторской задолженности (ДЗср):

ДЗср = ОП × ПИ/365,

где:

ОП — годовой объем продаж на условиях товарного кредита;

ПИ — средний период инкассации.

  • Календарную оборачиваемость дебиторки (средний период инкассации) — КОД:

КОД = ДЗср / Всрд,

где Всрд — среднедневная выручка от продажи товаров на условиях товарного кредита.

  • Коэффициенты: оборачиваемости дебиторской задолженности (КОдз) и ее просроченности (КПдз):

КПдз = Пдз / ДЗ

где:

ОР — общий объем реализации;

Пдз и ДЗ — сумма просроченных долгов дебиторов и общая дебиторка компании соответственно.

КОдз показывает быстроту получения денег за реализованную продукцию или товары. А по динамике роста КПдз можно судить о масштабах неплатежей дебиторов компании и потенциальных рисках снижения ее ликвидности.

О нюансах анализа долгов фирмы узнайте из материала «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (нюансы)».

Срок погашения задолженности нарушен: последствия в учете продавца

Не оплаченная в срок и ничем не обеспеченная задолженность дебитора признается, по нормам бухучета, сомнительным долгом и требует в обязательном порядке создания в бухучете специального резерва по сомнительным долгам (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности).

Создавать резерв в бухучете обязаны все фирмы, у которых есть такие долги, включая малые компании.

Как зарезервировать просроченную дебиторку в бухучете, расскажет материал «Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете».

В налоговом учете создание подобного резерва является добровольным. При этом необходимо учесть, что с 2017 года по нормам п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительной признается только та часть долга дебитора, которая превышает кредиторскую задолженность. В предыдущих периодах фирмы могли законно включать в резерв всю сумму сомнительной дебиторки, даже при наличии встречных кредиторских долгов (письмо ФНС России от 24.12.2013 № СА-4-7/23263).

Узнайте о налоговых особенностях создания резерва по сомнительным долгам из материала «Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете (нюансы)».

Итоги

Эффективная работа компании во многом зависит от своевременного поступления на ее счета денежных средств от покупателей. Для контроля просроченных платежей применяется показатель срока погашения задолженности дебиторов.

Он рассчитывается в днях и служит сигналом возможного снижения ликвидности компании.

Наличие просроченных долгов не только негативно отражается на финансовых показателях фирмы, но и вынуждает ее к дополнительным действиям (созданию резерва по сомнительной задолженности, поиску альтернативных путей взыскания долгов и др.).

по состоянию на 25 января 2005 года

<<< Главная страница |

Планирование дебиторской и кредиторской задолженностей

Важным условием эффективной работы любой организации является точное и всестороннее комплексное планирование ее хозяйственной деятельности. Для этого в организации составляется прогнозная финансовая отчетность, основная цель построения которой заключается в оценке финансового положения организации на конец планируемого периода. Прогнозная отчетность может строиться в типовой или укрупненной номенклатуре статей. Точность прогноза в значительной степени определяется качеством экспертных оценок динамики отдельных показателей. На основании анализа данных прошлых периодов прогнозируются статьи баланса и отчета о прибылях и убытках.

В расчетах любой организации определенную долю занимают расчеты в кредит. Крупные организации ведут их одновременно с сотнями дебиторов и кредиторов. Поэтому контролировать динамику расчетов с контрагентами совсем не просто. Еще сложнее ее планировать. Однако справиться с этой задачей – значит обеспечить необходимые средства как для погашения текущих долгов, так и для осуществления важных стратегических планов.

Управленческий учет задолженностей

Первый шаг к планированию задолженности – правильная организация управленческого учета в части расчетов с контрагентами.

Дебиторская задолженность характеризуется отвлечением средств из оборота данной организации и использованием их дебиторами. Своевременное взыскание этой задолженности – одно из важных условий обеспечения благоприятного финансового состояния организации.

Кредиторская задолженность отражает наличие денежных средств, временно привлеченных (начисленных) организацией и подлежащих возврату (уплате) соответствующим юридическим и физическим лицам.

Дебиторская и кредиторская задолженности должны отражаться в учете таким образом, чтобы можно было легко получить информацию о каждом дебиторе и кредиторе, суммах задолженностей, сроках их погашения, о каждом договоре на любую дату. Например, учет договоров по продаже готовой продукции удобно вести по форме, приведенной в приложении 1. Договоры с поставщиками могут учитываться в аналогичном порядке. Для этого графу «Покупатель» следует переименовать в «Поставщик».

Данный способ учета позволяет оперативно отслеживать состояние расчетов по заключенным договорам, планировать платежи, прогнозировать возможные штрафные санкции за нарушение договоров, а также легко сопоставлять информацию о расчетах с покупателями и поставщиками.

Для планирования задолженности и управления ею целесообразно составить ведомость, примерный вариант которой приведен в приложении 2. Аналогично можно организовать учет кредиторской задолженности. При этом графу «Покупатель» следует переименовать в «Поставщик».

Анализ информации, собранной в ведомостях расчетов, позволяет определить «неблагополучные» договоры, платежи по которым «отстают» от плановых, и своевременно принять меры для изменения сложившейся ситуации.

Существуют общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью. Согласно им необходимо:

  • контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;
  • по возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты долга;
  • следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей: значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования;
  • предоставлять скидки при досрочной оплате покупателями за поставленный товар.

Планирование дебиторской задолженности

По данным официальной статистики, в структуре оборотных активов организаций Республики Беларусь значительную часть занимает дебиторская задолженность, удельный вес которой постоянно растет. Так, если на 1 января 2002 г. он составлял 37,7 % от общей суммы оборотных активов, то на 1 января 2003 г. – 37,9 %.

Это свидетельствует о том, что значительная часть продукции отгружается в кредит. В то же время многие организации отражают в бухгалтерском учете реализацию продукции «по отгрузке». Иначе говоря, показатель выручки от реализации в отчете о прибылях и убытках включает еще не полученные в оплату средства.

Поскольку величина дебиторской задолженности зависит от объема продаж, ее планирование начинается с составления прогноза сбыта. Как правило, организации разрабатывают такой прогноз на год с поквартальным разделением.

Затем определяются коэффициенты инкассации, показывающие, какая часть реализованной продукции будет оплачена покупателями в текущем периоде, какая – в следующем, и т.д. Например, если по условию договоров покупатели оплачивают 60 % от стоимости приобретенных товаров в момент покупки, а оставшиеся 40 % – в следующем месяце, то коэффициент инкассации текущего месяца (по этим договорам) будет составлять 60 %, а следующего – 40 %.

Информацию о сроках оплаты службы, занимающиеся планированием, получают из условий договоров реализации продукции, оперативного учета расчетов с покупателями и ведомостей расчетов по договорам. На основе этих данных рассчитываются коэффициенты инкассации. При этом часто используются статистические методы, основанные на анализе данных прошлых периодов.

На базе имеющейся и прогнозируемой информации составляется план погашения дебиторской задолженности по форме, приведенной в приложении 3. При этом данные в таблице располагаются следующим образом:

  • Строка 1. В графе 1 отражается сумма дебиторской задолженности, перешедшей с предыдущего года, т.е. остаток задолженности на 1 января отчетного периода; в графах со 2-й по 13-ю – остатки дебиторской задолженности на конец каждого месяца отчетного года; в графе 14 – остаток дебиторской задолженности на 1 января года, следующего за планируемым.
  • Строка 2. В графах 2–4 указывается сумма дебиторской задолженности предыдущего периода, подлежащая погашению в течение января – марта планируемого года.
  • Строки 3 – 15. В графах 2–13 отражается объем денежных средств за отгруженную продукцию соответствующего месяца. Расчет сумм по этим строкам осуществляется на основе коэффициентов инкассации и договоренности с должниками.
  • Строка 16. В графах 2–13 указывается общая сумма денежных поступлений, направляемых на погашение дебиторской задолженности в каждом месяце планового периода, в графе 14 – итоговая сумма денежных поступлений за весь планируемый период.
  • Строка 17. В графах 2–13 отражается объем отгруженных товаров в каждом месяце планового периода, в графе 14 – стоимость отгруженных товаров за весь период.

    Рассмотрим план погашения дебиторской задолженности на примере таблицы, приведенной в приложении 3.

    Предположим, что у организации прогнозируемый объем отгрузки продукции покупателям в каждом месяце составляет 1000 млн руб.

    Коэффициенты инкассации:

  • 20 % от продажи товаров (аванс) оплачивается в месяце, предшествующем отгрузке (при объеме отгрузки 1000 млн руб. аванс составляет
  • (1000млн руб.х20% / 100% = 200млн руб.
  • 50 % от продажи товаров оплачиваются в этом же месяце
  • (1000млн руб.х5% / 100% = 500 млн руб
  • 15 % продаж оплачиваются в следующем месяце
  • (1000 млн руб. х 15% / 100% = 150 млн руб)
  • 10 % продаж оплачиваются через месяц
  • (1000 млн руб. х 10% = 100 млн руб)
  • 5 % продаж представляют собой безнадежные к взысканию долги
  • (1000 млн руб х 5% / 100% = 50 млн руб.)
  • Исходя из этих условий, составим план погашения дебиторской задолженности, позволяющий прогнозировать остаток дебиторской задолженности на конец каждого месяца рассматриваемого года.

    Общая формула расчета такова:

    Дебиторская задолженность на конец периода = Дебиторская задолженность на начало периода + Объем отгрузки текущего периода – Объем денежных поступлений в текущем периоде.

    Дебиторская задолженность на начало периода совпадает с задолженностью на конец предыдущего периода. Например, дебиторская задолженность покупателей на конец марта равна:

    1. 650 млн руб. – 1150 млн руб. + 1000 млн руб. = 500 млн руб.,

    где 650 млн руб. – дебиторская задолженность на конец февраля;

    1000 млн руб. – объем отгрузки товаров в марте;

    1150 млн руб. – объем денежных поступлений в марте, состоящий из погашения долга за прошлый год, а так же поступлений, рассчитанных исходя из коэффициентов инкассации:

    100 млн руб. (10 % от 1000 млн руб.) – оплата товаров, отгруженных в январе;

    150 млн руб. (15 % от 1000 млн руб.) – оплата товаров, отгруженных в феврале;

    500 млн руб. (50 % от 1000 млн руб.) – оплата товаров, отгруженных в марте;

    200 млн руб. (20 % от 1000 млн руб.) – аванс за отгрузку товаров в апреле.

    В данном примере при постоянном объеме отгрузки товаров (1000 млн руб.) и равномерном поступлении денежных средств дебиторская задолженность увеличивается на одну и ту же сумму (50 млн руб.). Рост дебиторской задолженности происходит за счет безнадежных к взысканию долгов.

    Полученные данные о состоянии дебиторской задолженности используются при подготовке бюджета денежных средств и прогнозного баланса. Применение такого подхода удобно при прогнозировании на среднесрочный период (например, на год) в условиях неопределенности. При небольшом периоде планирования (на квартал) более точную оценку можно дать исходя из конкретных договоренностей с покупателями продукции.

    Планирование кредиторской задолженности

    Для планирования кредиторской задолженности составляется таблица, аналогичная плану погашения дебиторской задолженности. В этой таблице вместо отгрузки товаров потребителям отражается закупка (получение) товаров, а вместо поступления денежных средств – оплата по договорам.

    Составим план кредиторской задолженности организации на текущий год по форме, приведенной в приложении 4. При этом данные в таблице отображаются следующим образом:

    • Строка 1. В графах 1–12 отражается остаток задолженности на начало каждого месяца планируемого периода, в графе 13 – остаток задолженности на начало следующего периода, равный остатку на конец планового периода.
    • Строка 2. В графах 1–2 указывается сумма задолженности предыдущего периода, подлежащая погашению в течение планового года.
    • Строки 3–14. В графах 1–12 отражаются суммы погашения кредиторской задолженности за товары, полученные в один из месяцев планового года, в графе 13 – остаток задолженности на период, следующий за плановым, в графе 14 – объем закупки товаров в каждом месяце планового года.

    Рассмотрим, как можно использовать таблицу плана кредиторской задолженности.

    Предположим, что необходимо определить сумму платежей по погашению кредиторской задолженности в сентябре. В соответствующем столбце плана находим, что всего в сентябре должно быть выплачено 1025 млн руб., из которых 300 млн руб. – за товары, закупленные в июне; 75 млн руб. – в июле; 350 млн руб. – в августе и 300 млн руб. – за товары, закупленные непосредственно в сентябре.

    Таблица позволяет также выявить ежемесячное распределение платежей по погашению кредиторской задолженности. Допустим, в мае планируется закупить товары на сумму 750 млн руб. (строка 7, графа 14). Выплата кредиторской задолженности за эти товары составит 300 млн руб. в мае, 250 млн руб. – в июне и 200 млн руб. – в июле. Остаток задолженности на конец каждого месяца рассчитывается по формуле:

    Кредиторская задолженность на конец месяца (строка 16) = Остаток кредиторской задолженности на начало месяца (строка 1) + Объем закупки товаров в этом месяце (графа 14) – Сумма оплаты за товары в этом месяце (строка 15).

    Данные таблиц, приведенных в приложениях 3 и 4, необходимо постоянно корректировать в соответствии с заключаемыми договорами. Для этих целей можно использовать ведомости расчетов по дебиторской и кредиторской задолженностям. С другой стороны, при заключении договоров необходимо опираться на информацию плановых таблиц для обеспечения оптимальной платежеспособности компании. Сроки оплаты в договорах купли-продажи товаров должны быть согласованы, чтобы платежи по обязательствам не превышали денежных поступлений от погашения дебиторской задолженности. Например, на март в соответствии с планом приходится наибольший объем платежей по погашению кредиторской задолженности. В этом случае расчеты с дебиторами желательно организовать так, чтобы большая часть оплаты за отгруженные товары поступила не позднее начала марта.

    В процессе планирования дебиторской и кредиторской задолженностей необходимо разработать механизм контроля исполнения планов и коррекции плановых показателей.

    Планирование дебиторской и кредиторской задолженностей тесно связано с другими элементами системы финансового менеджмента. С одной стороны, планы погашения дебиторской и кредиторской задолженностей являются частью маркетинговой и кредитной политики организации, с другой – это важный подготовительный этап при формировании бюджета движения денежных средств и прогнозных финансовых документов (баланс, отчет о прибылях и убытках). Неточности в планировании расчетов с контрагентами могут негативно сказаться на достоверности прогноза движения денежных средств, что повлияет в итоге на уровень финансовой устойчивости организации.

    Приложение 1

    Оперативный учет расчетов с покупателями (поставщиками)

    № п/п Покупатель (поставщик) Номер договора Дата Сумма по договору Состояние расчетов Срок платежа Штрафные санкции
    Общая Аванс Отгружено Оплачено Задолженность Условия Сумма
    1.
    2.

    Приложение 2

    № п/п Покупатель (поставщик) Номер договора На начало месяца Месяц: март На конец месяца
    I неделя II неделя III неделя IV неделя
    План Факт План Факт План Факт План Факт
    1.
    2.
    Итого

    Ведомость расчетов по дебиторской (кредиторской) задолженности

    Приложение 3

    План погашения дебиторской задолженности, млн руб.

    № п/п Предыдущий год (факт) Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь Итого на конец периода
    А Б 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
    Остаток дебиторской задолженности на конец периода 1 550 600 650 500 550 600 650 700 750 800 850 900 950 950
    Сумма задолженности к погашению за предыдущий год 2 250 100 200
    Отгружено:
    Январь 3 500 150 100
    Февраль 4 200 500 150 100
    Март 5 200 500 150 100
    Апрель 6 200 500 150 100
    Май 7 200 500 150 100
    Июнь 8 200 500 150 100
    Июль 9 200 500 150 100
    Август 10 200 500 150 100
    Сентябрь 11 200 500 150 100
    Октябрь 12 200 500 150 100
    Ноябрь 13 200 500 150
    Декабрь 14 200 500
    Январь (следующего года) 15 200
    Всего денежных поступлений
    (сумма строк 2–15)
    16 950 950 1150 950 950 950 950 950 950 950 950 950 11600
    Отгружено товаров 17 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 12000

    Приложение 4

    План погашения кредиторской задолженности, млн руб.

    № п/п Оплачено
    Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь Остаток задолженности на следующий период Объем закупки товаров
    А Б 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
    Остаток задолженности на начало каждого месяца 1 500 550 670 920 1110 1060 1000 1120 1130 955 880 820 540
    Сумма задолженности к погашению за предыдущий период 2 250 100
    Закуплено:
    Январь 3 400 250 30 20 700
    Февраль 4 480 320 150 950
    Март 5 200 120 300 180 800
    Апрель 6 500 200 280 980
    Май 7 300 250 200 750
    Июнь 8 150 180 170 300 800
    Июль 9 500 320 75 105 1000
    Август 10 400 350 150 900
    Сентябрь 11 300 320 230 850
    Октябрь 12 450 290 210 950
    Ноябрь 13 690 320 140 1150
    Декабрь 14 750 250 1000
    Всего к оплате
    (сумма строк 2–8)
    15 650 830 550 790 800 860 880 890 1025 1025 1210 1280 390
    Остаток задолженности
    на конец месяца
    16 550 670 920 1110 1060 1000 1120 1130 955 880 820 540

    Светлана Ничипорович, начальник отдела основных фондов и иностранных инвестиций Главного управлениястатистики финансов Министерства статистики и анализа Республики Беларусь

    Расчет основных финансово-экономических показателей

    Данные для расчета финансово — экономических показателей берутся из формы №1 бухгалтерского учета «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». Поэтому после проведения мероприятия по повышению эффективности деятельности Предприятия составляется проектный баланс, в котором отражаются изменения статьей после реализации мероприятия.

    Для того, чтобы рассчитать проектный баланс необходимо посчитать дельта-баланс. Расчет дельта — баланса приведен в таблице 3.15.

    Результат расчета проектного баланса показан в таблице 3.16. Рассчитав проектный баланс рассчитываются финансово — экономические показатели в таблице 3.17.

    Из таблице 3.17 видно, что выручка от реализации увеличилась на 53,49%. Это связано с тем, что большинство постоянных расходов остались неизменными, т.к. приобретенные скважины находятся на территории, которая уже арендуется и прием работников, обслуживающих скважины незначителен 5-6 человек. Коэффициенты ликвидности практически не изменяются потому, что краткосрочная кредиторская задолженность имеет большое значение. Коэффициент концентрации собственного капитала снижается это, обусловлено снижением убытков прошлых лет. На рисунке 3.1 представлен финансовый профиль проекта.

    Таблица 3.14 — Денежные потоки, тыс. руб.

    Таблица 3.15 — Дельта — баланс, тыс. руб.

    Таблица 3.16 — Проектный баланс за 2002г. — 2003 г.

    Таблица 3.17 — Расчет основных финансово — экономических показателей

    Рисунок 3.1 — Финансовый профиль проекта

    Для чего нужен расчет

    Как упоминалось выше, данное значение используют как способ оценки отношения дебиторов к своим обязательствам. Также, с его помощью можно определить, насколько выполняется план самого предприятия по взысканию средств за поставленный товар или предоставленную услугу. Так, если организацией установлен нормативный срок кредитования клиентов в 20 дней, то период не должен превышать этот показатель. Продолжительность кредитования в первую очередь зависит от вида деятельности компании. Так, на сегодняшний день в России можно наблюдать следующие среднестатистические показатели:

    • Сельское хозяйство – период погашения ДЗ около 75 дней.
    • Пищевая и перерабатывающая промышленность – 45 д.
    • Посредники, торговцы и прочие – 30 д.

    Кроме того, для получения реальной картины стоит проанализировать (если есть такая возможность) период гашения задолженности компаний конкурентов, имеющихся схожие исходные данные: нахождение в том же регионе, примерно тот же размер активов, работа в одной и той же сфере с одинаковыми партнерами.

    Нельзя утверждать, что компания в любом случае должна стремиться к наименьшему показателю периода выплат. С одной стороны, увеличение этого срока можно характеризовать, как вывод дополнительных средств из оборота компании, в то время как их можно было бы инвестировать и получить дополнительную прибыль. Но с другой, если товарное кредитование партнеров используется предприятием в качестве основы своей деятельности, то завышенный период почти наверняка будет свидетельствовать об увеличении количества клиентов. Как следствие, растет и прибыль компании.

    Период погашения дебиторки определяет срок, к которому должны быть исполнены обязательства дебиторов

    В связи с этим, расчет периода следует производить одновременно с анализом качества дебиторки и определением экономической эффективности товарного кредитования партнеров. Причем при проведении исследования за краткосрочный период, объективную оценку полученным параметрам дать сложно. Поэтому информация всегда рассматривается в динамике за квартал или за год.

    Как подсчитать продолжительность периода

    Все расчеты предприятия производятся на основе имеющихся данных. Есть несколько формул, по которым можно произвести расчет. Здесь есть 2 варианта. Для одного необходимо знать величину годовой выручки и сумму дебиторки, для другого нужен только показатель оборачиваемости дебиторки. В первую очередь нужно определить, как рассчитывается средний период погашения дебиторской задолженности:

    • ПП = 360 * ДЗ / В, где ПП – это период, ДЗ – среднегодовая задолженность, В – выручка предприятия за год.
    • ПП = 360 / ПО, где ПО – это показатель оборачиваемости дебиторки.

    В свою очередь, для расчета среднегодовой ДЗ применяется несколько отдельных формул, которые могут быть использованы в зависимости от имеющихся данных.

    • Если известна сумма дебиторки на конец дня, необходимо разделить ее на количество рабочих дней в году.
    • Сумму дебиторки, известную на конец месяца, необходимо разделить на 12.
    • При наличии данных о задолженности на конец и начало года, нужно сложить оба показателя и разделить на 2.

    Имеется в виду не просто существующая сумма дебиторки, а вся задолженность (погашенная и нет), которая появилась в исследуемый отрезок времени. Понятно, что для небольших компаний данные, взятые за один день, не могут быть объективны. Поэтому, для обеспечения ровного подсчета нужно взять среднестатистический показатель за несколько дней.

    Расчеты могут проводиться различными способами

    При произведении расчета и анализе полученной информации важно учитывать следующие особенности:

    • В качестве исходных данных берется только ДЗ, образовавшаяся в процессе взаимодействия с партнерами. То есть та дебиторка, которая появилась в результате поставок товара и (или) предоставления услуг и за которую обязаны расплачиваться клиенты. Включение в расчет любого другого вида дебиторской задолженности приводит к искажению данных, так как оплата осуществляется не за счет средств клиентов.
    • При сезонной деятельности предприятия и расчете периода выплат на основе данных на конец и начало года, результат не будет объективен, так как фактически, компания поставляла услуги (продавала товар) только ограниченный промежуток времени, а формула будет показывать общую информацию за весь год.
    • Анализируя результаты, полученные при расчете, очень сложно дать оценку происходящему, без знания дополнительной информации. Чтобы иметь возможность определиться с итоговым выводом, нужно понимать, что могло повлиять на увеличение (уменьшение) периода погашения платежей.

    Что показывает средний срок

    Детальный анализ задолженности необходим для того, чтобы правильно управлять дебиторкой. После подведения итогов руководство компании может выработать ряд мер, которые будут способствовать улучшению результата в их понимании. На основе полученных данных предпринимают шаги по изменению периода погашения долга. Так, чтобы уменьшить срок оплаты за товар (услугу) дебитором, компания может:

    • Назначить штрафы за просрочку.
    • Добавить наценку на товар в случае, если должник просит рассрочку.
    • Использовать программу лояльности, при которой надежным партнерам будет предоставляться рассрочка на более выгодных условиях.

    При использовании данных мер, партнеры станут стараться погасить имеющийся у них долг как можно скорее, чтобы обеспечить себе выгодные условия сотрудничества.

    Если же средний срок слишком маленький, то вполне возможно это будет говорить об отсутствии большого количества клиентов, готовых работать с предприятием. В таком случае руководство может принять решение о послаблении мер взыскания дебиторской задолженности и предоставлении клиентам большего количества времени на то, чтоб те смогли рассчитаться по обязательствам.

    Начисление штрафов позволит сократить сроки погашения задолженности

    Исходя из вышесказанного, знание среднего срока погашения дает возможность разработать стратегию по управлению задолженностью.

    Примеры расчета

    Пример 1: необходимо высчитать показатель оборачиваемости ДЗ и на основе его определить средний срок погашения дебиторки. В качестве исходных данных есть следующая информация:

    1. Сумма дебиторки на начало года – 30 000 рублей.
    2. На конец года – 45 000 р.
    3. Выручка за отчетный период – 115 000 р.

    Чтобы высчитать показатель оборачиваемости необходимо:

    1. Найти среднее значение: (30 000 + 45 000) / 2 = 37 500.
    2. Высчитать сам показатель: 115 000 / 37 500 = 3.1 (с учетом округления).

    Вставляем полученный результат в приведенную выше формулу: ПП = 360 / 3.1 и получаем средний период в 116 дней.

    Пример 2: Необходимо высчитать средний срок выплат на основе новых данных:

    1. Сумма образовавшейся за месяц задолженности составляет 30 000 рублей.
    2. Выручка составила 100 000 р.

    Чтобы высчитать среднюю сумму задолженности нужно 30 000 разделить на 12 (количество месяцев в году). Получится 2 500 р. Подставляем данные в приведенную выше формулу: ПП = 360 * 2 500 / 100 000. Получаем срок погашения – 9 дней.

    В видео речь пойдет о дебиторке:

    Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

    Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

    Бесплатная консультация с юристом Заказать обратный звонок Все ещё остались вопросы? Позвоните по номеру +7 (499) 938 50 41 и наш юрист БЕСПЛАТНО ответит на все Ваши вопросы>Формула периода погашения дебиторской задолженности

    FILED UNDER : Бухгалтерия

    Submit a Comment

    Must be required * marked fields.

    :*
    :*