admin / 09.03.2019

НДС по приобретенным ценностям

Практические примеры по учетуНДС по приобретенным ценностям

Пример 1

ПАО «Солнышко» приобрело 20.12.2017г. партию вентиляторов на сумму 200000 рублей (в т.ч. НДС 18% 30508,47) для дальнейшей перепродажи.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете ПАО

Дт41 Кт60

169,5 тыс.руб. – оприходованы товары без учета НДС.

Дт19 Кт60

30508,47 рублей – учтен входной НДС от продавца.

Дт60 Кт51

200 тыс.руб. – перечислены денежные средства продавцу.

В связи с ошибками бухгалтерского отдела поставщика счет-фактура не был выставлен в течение 5 календарных дней с момента отгрузки, поэтому сумма НДС осталась на сч.19 в конце отчетного года и была занесена в строку 1220 бухгалтерского баланса.

После проверки данных продавец выставил счет фактуру, и НДС был принят к вычету уже в следующем периоде.

Бухгалтер составила следующую проводку:

Дт68 Кт19

30508,47 руб. – принятие к вычету входного налога на основании полученной счет-фактуры.

Пример 2

ООО «Кактус» закупило инкубаторы для оптовой продажи. Общая стоимость заявки – 350000 рублей (в т.ч. НДС 18% 53389,83). Оплата за товар пока не осуществлялась.

Хозяйственные операции

Дт41 Кт60

296,6 тыс.руб. – оприходованы товары.

Дт19 Кт60

53389,83 рублей – принят входной НДС.

В ходе анализа спроса ООО приняло решение о переводе части партии в розничный магазин, деятельность в котором на ЕНВД. Был осуществлен перевод партии стоимостью 100000 рублей (в т.ч. НДС 18% — 15254,24руб.).

Так как деятельность по ЕНВД не облагается НДС, то принять к вычету сумму входного налога нельзя. К вычету принимается только НДС по деятельности, облагаемой налогом:

Дт68 Кт19

38135,59 руб. – принят к вычету.

Дт9.2 Кт19

15254,24 руб. – НДС по ЕНВД включен в состав прочих издержек.

Счет 19 в бухгалтерском учете

Невзирая на то, что указанный счет используют не так часто, он имеет огромное значение с точки зрения сбора сведений об уплаченных контрагентам суммах налога, которые могут быть заявлены к вычету из госбюджета. Обозначенная позиция Плана счетов применяется компаниями и организациями для отражения обобщенных сведений о размерах указанного вида обязательного платежа, которые выплачиваются покупателями в момент осуществления сделки купли — продажи.

Отражение этих сведений, как правило, осуществляется на базе счетов – фактур, которые выставляет продавец. В случае же с теми, кто не является плательщиком НДС, включают всю сумму так называемого входящего налога в цену приобретаемых работ, услуг либо какой-то продукции.

Указанный счет по характеру является активным. В его дебетовой части отражаются суммы данного вида налога, в кредитовой же части следует отображать заявленные к вычету из бюджета суммы либо суммы, которые должны быть включены в стоимость продукции, работ либо услуг.

Что касается формы №1 финансовой отчетности, то 19 позиция Плана счетов вписывается в строку 1220 раздела 2 бухгалтерского баланса, именуемого «оборотные активы». Остаток, указываемый в данной строке баланса, отражает сумму, которую можно заявить к вычету, в течение следующих фискальных периодов.

Сумма обязательств, принимаемых к вычету

Информация о размере обозначенного налога, принимаемого фискальными службами к вычету, оговаривается в статье 171 НК РФ. Сюда следует отнести:

  • суммы обязательств, выставленных продавцами, по купленной у них продукции;
  • обязательства перед бюджетом, которые были выполнены на таможенной границе при ввозе товаров на российскую территорию;
  • размер обязательств перед бюджетом, выплаченный продавцом по проданным товарам, работам или услугам в случае, если покупатель в последующем возвратил эти товары либо отказался от оказанных услуг;
  • объем обязательств перед государственной казной, который был уплачен в бюджет с полученного аванса после того, как товары, работы либо услуги были отгружены или договор стороны расторгли, вследствие чего сумма аванса была возвращена;
  • размер налога, выставленного к оплате подрядными фирмами, которые выполняли работы по капитальному строительству, сборке и монтажу ОС, а также в случае их ликвидации, разборки либо демонтажа;
  • в случае покупки товаров для строительно-монтажных работ, НДС, выставленный поставщиками, также может быть принят к вычету;
  • по расходам на командирование сотрудников и расходам представительского характера НДС подлежит вычету;
  • если компания получила некую собственность в качестве вклада в уставной капитал, то объем обязательств по нему может быть принят к вычету.

Бухгалтерские записи из практики

Предположим, что некое предприятие А приобрело у предприятия Б автозапчасти, общая стоимость которых составляет 157 700 р., сумма НДС – 28 386 р. В течение отчетного периода предприятие А реализовало купленные запчасти третьей организации по цене 238 750 р., сумма налога – 42 975 р.

В сложившихся условиях бухгалтерские проводки будут выглядеть следующим образом:

Дт 41

Кт 60 – 129 314 р., оприходование партии автозапчастей;

Дт 19

Кт 60 – 28 386 р., учет налога;

Дт 68

Кт 19 – 28 386 р., предъявлена к вычету сумма налога;

Дт 60

Кт 51 – 157 700 р., перечислены средства предприятию Б;

Дт 90.2

Кт 41 – 129 314 р., себестоимость запчастей для реализации, включена в расходы;

Дт 62

Кт 90.1 – 238 750 р., выручка от реализации автозапчастей;

Дт 90.3

Кт 68 – 42 975 р., НДС для выплаты в бюджет;

Дт 51

Кт 62 – 238 750 р., поступление средств за проданные товары;

Дт 90.9

Кт 99 – 66 461 р., финансовый результат по итогам отчетного периода.

Таким образом, хозяйственные операции, где фигурирует сумма НДС следует отражать в бухгалтерских записях правильно, так как это в конечном итоге влияет на финансовый результат любой компании. К тому же, каждый должен знать о возможностях получения фискального вычета и случаев, когда воспользоваться подобным правом не представляется возможным.

Актуально на: 2 октября 2017 г.

Организация, приобретающая товары, работы, услуги, облагаемые НДС, принимает к учету налог, предъявленный поставщиком. Для учета такого налога Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предусмотрен активный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Кроме того, счет 19 может использоваться при перечислении авансовых платежей поставщикам, а также применяться при выполнении СМР для собственных нужд организации. Подробнее об использовании счета 19 расскажем в нашей консультации.

Учет НДС при поступлении товаров, работ, услуг

При приобретении материально-производственных запасов, объектов основных средств, нематериальных активов, работ и услуг предъявленный НДС отражается так (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 19 – Кредит счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Если плательщик НДС будет использовать приобретенные ценности, работы и услуги в деятельности, облагаемой НДС, и у него есть надлежаще оформленный счет-фактура или УПД, предъявленный НДС он сможет принять к вычету (п. 1 ст. 170, ст. 171, ст.172 НК РФ, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» — Кредит счета 19

Иные бухгалтерские записи будут, если товары, работы или услуги будут использоваться в деятельности, не облагаемой НДС, а также в случае, когда организация не является плательщиком НДС или освобождена от обязанностей налогоплательщика (п. 2 ст. 170 НК РФ). В таком случае НДС включается в стоимость товаров, работ и услуг, по которым был предъявлен (п. 2 ст. 170 НК РФ):

Дебет счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 19

FILED UNDER : Бухгалтерия

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*