admin / 30.06.2019

Книги покупок и продаж

Содержание

Книги покупок и продаж — что это такое в бухгалтерии

Чтобы избежать санкций при расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщикам следует обеспечить такой порядок ведения учета, который в полной мере раскроет информацию, представленную в декларации по НДС. Для накопления и систематизации информации из первички используются специальные регистры бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерские регистры по учету входного и исходящего НДС:

  • законодательно обязательной формы не имеют и могут быть разработаны компанией самостоятельно в соответствии со ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
  • оформляются на бумаге или в электронном виде с возможностью распечатки.

Налоговые регистры по учету НДС:

  • оформляются в законодательно утвержденной форме книг покупок и продаж, с помощью которых обобщаются сведения о входящих и исходящих счетах-фактурах;
  • подлежат обязательному заполнению всеми плательщиками налога на добавленную стоимость.

Как правило, в бухгалтерском учете используются формы книг покупок и продаж, установленные для налогового учета.

О требованиях к регистрам и правилах закрепления их в учетной политике читайте в статье «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике».

Проводки по НДС

Для учета НДС применяются стандартные проводки:

Поводка

Дебет

Кредит

Учет входящего НДС при поступлении товаров, услуг или иных материальных ценностей от поставщиков

Предъявление входного НДС к вычету (включение его в книгу покупок)

68/НДС

Отражение в учете НДС, начисленного при реализации товаров, работ, услуг

По итогам квартала:

  • дебетовое сальдо счета 68 по НДС подлежит возмещению;
  • кредитовое — уплате в бюджет.

Итоговые обороты за квартал по кредиту 68 счета по НДС должны быть равны исходящему НДС по книге продаж, а по дебету — входящему НДС, зафиксированному в книге покупок.

Пример

ООО «Смайлик» приобрело товары для продажи на сумму 120 000 руб. (включая 20 000 руб. НДС). Данные товары были проданы на сумму 144 000 руб. (включая 24 000 руб. НДС).

Проводки:

№ п/п

Дт

Кт

Сумма (руб.)

Описание проводки

100 000

Поступил товар для продажи

20 000

Зафиксирован входящий НДС

20 000

Входной НДС включен в книгу покупок и предъявлен к вычету

124 000

Отражена реализация товаров покупателям

24 000

Начислен исходящий НДС с реализации

Рассмотрим обороты по счету 68 (НДС):

Дт 20 000 Кт 24 000 — сальдо 4 000 кредитовое.

То есть ООО «Смайлик» заплатит в бюджет НДС в сумме 4 000 руб. (24 000 – 20 000).

Рассмотрим форму и алгоритм заполнения книг продаж и покупок.

Оформление книги покупок и книги продаж

Книги продаж и покупок можно вести как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1 Правил ведения книги покупок, п. 1 Правил ведения книги покупок и книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Способ налогоплательщик выбирает самостоятельно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Книги покупок и продаж направляются в ФНС вместе с декларацией по НДС исключительно в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

По окончании квартала, до 25 числа следующего месяца бумажные варианты книг покупок и продаж необходимо:

  • подписать (это делает руководитель организации или уполномоченное им лицо, либо индивидуальный предприниматель);
  • прошнуровать;
  • пронумеровать страницы.

Организация также должна скрепить страницы книг печатью (при наличии).

С книгами продаж и покупок, составленными в электронном виде, ничего делать не требуется: их не нужно распечатывать и подписать придется только в случае отправки в налоговый орган (при этом следует использовать усиленную квалифицированную электронную подпись).

О том, как подписать документ электронной подписью, читайте .

Хранить книги продаж и покупок— как бумажные, так и электронные — следует не менее 4 лет с даты последней записи.

Такие нормы установлены п. 24 Правил ведения книги покупок и п. 22 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Кто должен вести книгу покупок, книгу продаж, журнал учета счетов-фактур?

Кто должен вести книгу покупок, книгу продаж, журнал учета счетов-фактур?

Книгу продаж должны вести (п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 3 Правил ведения книги продаж, Письмо ФНС от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7895@):

  • плательщики НДС, в т.ч. освобожденные от обязанностей плательщиков по ст. 145 НК РФ;
  • налоговые агенты по НДС, в т.ч. упрощенцы и вмененщики.

Книгу покупок должны вести все плательщики НДС, кроме тех, кто (п. 3 ст. 169 НК РФ):

  • получил освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС;
  • ведет только не облагаемые НДС операции.

Журнал учета счетов-фактур должны вести все организации независимо от применяемого режима налогообложения, если они действуют как (п. 3.1 ст. 169 НК РФ):

  • посредники, которые от своего имени продают товары (работы, услуги) комитентов (принципалов) — плательщиков НДС;
  • посредники, которые от своего имени покупают для комитентов (принципалов) товары (работы, услуги) у плательщиков НДС;
  • экспедиторы, которые перевыставляют своим контрагентам счета-фактуры на приобретенные у третьих лиц работы (услуги);
  • застройщики, которые перевыставляют инвесторам счета-фактуры на приобретенные третьих лиц товары (работы, услуги).

С какой целью в бухгалтерском учете ведется книга покупок и продаж

Законопослушный налогоплательщик обязан вести учет так, чтобы максимально полно раскрыть сведения, содержащиеся в налоговой декларации. Данные действия позволяют исключить наложение штрафов по налогу на добавленную стоимость при его уплате в бюджет.

Бухгалтерские регистры по НДС не регламентируются нормативными актами и разрабатываются компанией своими силами, опираясь на статью 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Ведение этих первичных форм возможно как в виде бумажной документации, так и в электронном варианте.

Учетные регистры, включающие в себя всю информацию о налоге на добавленную стоимость и счетах-фактурах, в непременном порядке заполняются всеми, кто имеет обязательства перед бюджетом. Этими документами являются книги покупок и продаж.

Установлены специальные формы книг покупок и продаж для регистрации данных, используемых при расчете налогов, они применяются также для бухучета.

Проводки по НДС

  • Проводка Дт 19 Кт 60 выполняется при покупке с целью фиксации входного налога на добавленную стоимость.
  • Проводка Дт 68 (субсчет НДС) Кт 19 фиксирует входной НДС при включении в книгу продаж.
  • Проводка Дт 90 (субсчет НДС) Кт 68 (субсчет НДС) учитывает исходящий НДС при реализации материальных ценностей.

Ежеквартально сумма, соответствующая кредитовому сальдо счета 68, уплачивается в госбюджет, а дебетовое возмещается. Совокупные обороты за каждый квартал по дебету 68 счета по налогу всегда соответствуют входному налогу по книге покупок, следовательно, обороты по кредиту — исходящему НДС, задокументированному в книге.

Где скачать бланк и образец книги продаж и покупок

Инструкции по ведению книг продаж и покупок, а также их бланки можно найти в Постановлении Правительства № 1137 26.11. 2011:

  • бланк книги покупок — в приложении № 4;
  • бланк книги продаж — в приложении № 5.

Там же описаны формы дополнительных листов для книги продаж, где отражаются исправления за прошлые периоды налогообложения.

Обновленные формы для данных учетных регистров определены с четвертого квартала 2014 года согласно Постановлению Правительства РФ от 30 июля 2014 года № 735.

Редактирование недочетов, выявленных до наступления числа сдачи декларации, осуществляется напрямую в книге покупок.

  • Как оптимизировать коммерческие расходы: инструкция для руководителя

Как правильно оформляется книга покупок и продаж

Книга покупок и продаж должна вестись на любом предприятии. В ней фиксируются все созданные и выставленные счета-фактуры, которые свидетельствуют о завершенных расчетах и сделках. Книгу предписывается предъявлять при проверке налоговым органам. Заполнение этого регистра осуществляется по специальной форме, установленной Постановлением Правительства № 1137 от 18 сентября 2014 г.

Учет продаж ведется по формам 4 и 5, приложенным к постановлению № 1137. Ниже приведены примеры заполнения данных регистров, где указано, как правильно вносить данные в разделы книги покупок и продаж. Примеры помогут избежать многих ошибок при записях, советуем ознакомиться с ними.

Форма заполнения документа (либо электронный, либо бумажный вариант), согласно Постановлению № 1137 от 26.12.2011, определяется самим налогоплательщиком, как ему удобнее. После 20 числа по завершении квартала оформленные в бумажном виде книги продаж и покупок должны быть:

  • подписаны руководителем организации (юридическим лицом) либо ответственным специалистом, у которого есть заверенное нотариусом право подписывать документы. Аналогичны условия и для ИП;
  • прошнурованы;
  • иметь проставленные номера страниц.

Документ заверяется синей печатью индивидуального предпринимателя или организации.

При оформлении книг в электронном виде все намного проще, описанное выше не требуется. Заверение документа осуществляется с помощью защищенной электронной подписи. Хранится налоговая документация четыре года с момента подписания.

Стоит заострить внимание на нюансах при заполнении дополнительных листов. Согласно действующему закону применяется новая форма отчетности при правке существующей и добавлении новой записи в книгу продаж. Это проявляется в следующем:

  • В графу «Итого» заносятся окончательные данные: из графы № 16 (прошедший налоговый период), где указана ошибка в счет-фактуре или в случае, если дополнительные листы не заполнялись.
  • При обнаружении ошибок до 16 строки следующая запись вносится со знаком минус. В случае аннулирования документа графы с 8 по 13 остаются пустыми.
  • В 16 пункте отражаются конечные расчеты, которыми заполняется столбец «Итого».

Постановление № 735 обновляет требования по внесению данных в дополнительные листы при формировании бухгалтерской отчетности. Если нужно откорректировать книгу покупок и продаж до срока сдачи налогового отчета, создается нулевая счет-фактура, где указываются отрицательные показатели, а также документ, содержащий положительные показатели.

Если же ошибки обнаружены после наступления срока сдачи отчетов в налоговую, исправления заносятся в дополнительные листы, относящиеся уже к новому периоду.

Отсюда следует, что дополнительные листы – это необходимые составляющие оформленного отчета по финансовой деятельности. В них собраны все некорректные данные, которые следует удалить или внести правки.

  • Как скорректировать план продаж, чтобы не разориться в 2018 году

Как осуществляется ведение книги покупок

В соответствии с постановлением № 1137 от 26 декабря 2011 года книга покупок создается для налоговых расчетов по НДС. Таким образом, учет ведется всеми, кто имеет перед бюджетом обязательства по этим отчислениям. Согласно законам Российской федерации необходимость уплаты НДС предусмотрена для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. В некоторых случаях физические лица облагаются налогом на добавленную стоимость при перевозке товара через таможню.

Итак, есть 2 категории тех, кто платит НДС:

  • юридические лица, а также представители зарубежных торговых фирм, в том числе и индивидуальные предприниматели;
  • все граждане, которые провозят через границу продукцию, облагающуюся налогом.

Согласно статистике вторая категория платит более высокие суммы, чем первая, так как юридические лица вносят НДС в связи с хозяйственными и производственными нуждами.

Данные, которые содержит книга покупок, включаются в декларацию о налогах в полном объеме. Например, 8-й раздел отражает сведения о продавце и покупателе, номера документов. Министерство финансов требует включать в отчетность эти данные для обеспечения финансовой прозрачности компании при проведении проверки фискальной службой. А также для борьбы с попытками сокрытия доходов и другими финансовыми махинациями с налогом на добавленную стоимость (см. приказ налоговой службы РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, письмо Минфина России от 23 апреля 2015 года № 03-07-14/23289).

В книге покупок не отражаются данные из счетов-фактур, которые получены при:

  • бесплатных операциях;
  • безденежных формах расчета при оплате, авансе;
  • получении агентом (комиссионером) услуг или материальных ценностей от принципала (комитента);
  • получении агентом денег от продавца в случае исполнения агентского договора на покупку;
  • других операциях, рассмотренных в п. 19 второго раздела 4-го приложения к Порядку.

Книга покупок часто нуждается в исправлении и уточнении. Если правки вносятся до срока сдачи отчета, в ней отражается аннулируемый счет-фактура с отрицательными значениями и указывается действительный счет (см. п. 9 четвертого приложения).

В случае окончания периода отчетности все изменения заносятся в дополнительные листы за новый период. В них указываются ошибочные и аннулированные счета (см. пункты 4 и 3).

Согласно пункту 24 приложения № 4 книга покупок хранится 4 года с момента последней записи.

Примечания

  • Отсканированные копии счетов-фактур, которые были получены по факсу или email от продавца, не стоит отмечать в книге покупок. Как показывает судебная практика, если покупатель пытается вычесть НДС по ним, у налоговых органов сразу возникают вопросы к такому виду деятельности. Только в случае, когда ксерокопии содержат правильные адреса и стоят соответствующие подписи, есть шанс добиться положительного решения суда. В качестве примера можете ознакомиться с постановлением Федеральной антимонопольной службы Поволжского округа от 1 апреля 2014 года № А12-10784/2013.
  • Раздел 8 декларации о налогах содержит всю необходимую информацию из книги покупок, поэтому налогоплательщик не обязан предъявлять саму книгу или ее копию в инспекцию ФНС при декларировании.

Покупатели, отчисляющие налоги, должны вести книги покупок, чтобы учесть каждый счет-фактуру, который был выставлен продавцом, каждый товар. Книга ведется для того, чтобы подсчитать совокупный НДС, который предъявляется к вычету.

Налог на добавленную стоимость с купленного товара возмещается только в том случае, когда предоставляются счета, подтверждающие цену приобретенного продукта, а также необходимые отметки в книге покупок.

Все счета, взятые от продавцов в хронологической последовательности, согласно текущему налоговому периоду (когда нужно возместить НДС) заносятся в регистр покупателем.

Руководитель предприятия лично отвечает за правильность ведения и корректность заполнения книги покупок, либо передает эту работу на контроль уполномоченному лицу.

Если документация заполняется в электронном варианте, ее распечатывают, листы нумеруют, заверяют печатью до двадцатого числа месяца, следующего за истекшим периодом налогообложения. В этом случае книга хранится пять лет с момента последней сделанной записи.

Налог на импортные товары для организации вносится в адрес таможенных органов. В данном случае счета нет, а в книге делается отметка о таможенной декларации по факту перевоза через границу приобретенного товара, где фиксируется уплата НДС таможенному органу.

О документах, отражающих передачу имущественного вклада, нематериальных активов в уставный капитал, тоже делаются записи в книге.

В случае работы сотрудника за пределами своего населенного пункта все намеченные служебные траты (съем квартиры, номера, оплата билетов туда и обратно) регистрируются в книге, а подтверждают их бланки строгой отчетности (их копии), которые сотрудник прикладывает к документации о расходах в командировке. Сумма НДС выделяется отдельным пунктом.

Счета-фактуры не регистрируются в трех случаях:

  • брокерские сделки на рынке ценных бумаг, валют;
  • если товар (услуга) передается покупателю бесплатно;
  • когда комитент передает товар агенту для дальнейшего сбыта.

Во втором приложении к Правилам, которые утверждены постановлением № 914, есть пример оформления книги покупок.

В дополнительных листах указывается название компании покупателя, индивидуальный налоговый номер (либо КПП) и срок налогообложения (время произведения покупки).

В первой графе ставится номер счета-фактуры по порядку. Номер этого документа, указанный в журнале их регистрации, не всегда будет совпадать с порядковым номером в книге, потому что не все полученные счета облагаются налогом. В случае если товар перепродан и при повторной реализации выписан счет, порядковый номер из первой графы отражается в графе № 9 книги покупок.

Шестая графа служит для учета счетов, выписанных при продаже импортных товаров. Если реализуется отечественная продукция, отмечается только страна-изготовитель. В случае ввоза товаров из-за границы, помимо записи о стране, откуда они были привезены, в графе 6 также указывается номер таможенной декларации.

Названия приобретенной продукции, суммы налогов (вычисленные по налоговым ставкам) вписываются соответственно в 8–11 графы. При этом каждая из них делится пополам:

  • в первой части пишется сумма продаж без учета налогов;
  • во второй – сумма налога на добавленную стоимость соответственно ставкам от 10 до 20 %. Если НДС определялся расчетными методами, ставки берутся из пункта 4 164-й статьи Налогового кодекса РФ.

Сумма реализации экспортных товаров, имеющих ставку НДС 0 %, указывается в графе 10 налогоплательщиком, которому были оказаны услуги по продаже данного товара. При заполнении декларации по НДС берутся конечные цифры по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б, 12 по каждому периоду налогообложения.

При оформлении записи об удалении некорректного счета-фактуры используются дополнительные листы за тот период налогообложения, когда был задокументирован изначальный счет. Эти формы очень важны при ведении книги продаж и покупок. Напомним, что пример заполнения и бланк дополнительного листа находится в приложении четыре к Правилам. Информация, заносимая в листы, аналогична содержащейся в книге, за исключением даты оформления листов, которая указывается вверху.

Несколько рекомендаций от контролирующих органов

В письме НС России от 22 января 2015 № ГД-4-3/794@ (либо письмо налоговой службы РФ от 27 января 2016 № ЕД-4-15/1065) приведены предпочтительные коды видов операций, необходимые при оформлении книги.

В случае работы за пределами своего населенного пункта в книге фиксируется номер проездного билета сотрудника, который он прилагает к отчету о командировке (с уже посчитанным налогом) (см. письмо налоговой службы России от 21.05.2015 № ГД-4-3/8565).

Налоговый номер и КПП компании не отображается в электронном билете (контрольный купон), поэтому информация о них не записывается в графе № 10 книги продажи и восьмом разделе декларации о НДС (письмо налоговой службы РФ от 18.08.2015 № ГД-4-3/14544).

Книги продаж и покупок одинаково ведутся как при торговле от самой организации, так и в ее филиалах (письмо Минфина России от 24.03.2015 № 03-07-11/16050).

Налоговая служба обращает внимание на то, что в столбце 7 книги необходимо прописать номера документов по авансовым платежам (письмо от 16.03.2015 № 03-07-11/13816), по тратам на командировки (письмо от 23.03.2015 № 03-07-11/15889), возмещению авансов (письмо от 24.03.2015 № 03-07-11/16044), по плате НДС на импортные товары (письмо от 26.11.2014 № 03-07-11/60221).

Алгоритм отражения правок в книге покупок предусмотрен Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

  • 7 самых эффективных каналов продаж

Как внести изменения в книгу покупок

Внесение изменений в текущем налоговом периоде

В случае когда правки делаются до завершения нынешнего периода, в книге указывается аннулируемый счет (корректировочная фактура) с минусовыми значениями и прописывается измененный счет с плюсовыми параметрами (пункт девятый Правил создания книги продаж и покупок).

Внесение изменений по окончании налогового периода

Тогда все правки заносят уже в дополнительные листы за нынешний налоговый период (пункт 4 Правил). Как уже говорилось, эти бланки необходимы для ведения книги. В дополнительном листе указываются удаленные и ошибочные счета по рассматриваемому периоду, в том числе и корректировочные.

В девятом пункте Правил заполнения книги указано, что отредактированные счета-фактуры заносятся в книгу покупок тогда, когда покупатель получает право на возмещение налога.

Форма дополнительного листа книги покупок

Пример дополнительного листа книги покупок и продаж, а также алгоритм его оформления можно поискать в приложении № 4 к Постановлению РФ от 26.12.2011 № 1137.

Начиная с 01.10.2014, бланк дополнительного листа и структура оформления были подвержены изменениям ввиду выхода Постановления от 30.07.2014 № 735. Таким образом, с последнего квартала 2014 года дополнительные листы заполняются в иной форме и по новому алгоритму (письмо Минфина России от 18.09.2014 № 03-07-15/46850 (направлено ФНС России для ознакомления и использования при работе налоговым органам 23.10.2014 № ГД-4-3/21966)).

Новые правила заполнения дополнительного листа

При внесении правок в книгу покупок, которая создана в обновленной форме, для того чтобы согласовать информацию, нужно использовать аналогичный книге новый образец дополнительного листа.

В строку «Итого» заносятся окончательные данные (смотрите второй пункт правил оформления дополнительного листа книги):

  • из графы № 16 книги за старый налоговый период (тот, где зафиксирована ошибка счета-фактуры), в случае если дополнительный лист для этой книги продаж не создавался;
  • также из 16-й графы последнего использованного листа за нужный налоговый период, где найден неправильный счет (корректировочный), в случае когда дополнительные листы к этой книге продаж и покупок уже добавлены.

Построчно до 16-й графы заполнить значения удаляемого ошибочного счета (корректировочного счета-фактуры), данные в 15 и 16 графах со знаком минус (пункты 3 и 5 Правил). При удалении записи о счете аванса графы 8 и 13 остаются пустыми (смотрите пункт 4 Правил оформления дополнительных листов).

Строка «Всего» содержит конечные данные из графы 16 (разность величин строки «Итого» и значения некорректного счета). Это описано в пункте 6 Правил.

Значения строки «Всего» берутся для внесения изменений в налоговую декларацию, которая передается в фискальный орган (п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ, п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).

Как осуществляется ведение книги продаж

Только в трех случаях с организации правомерно снимается обязанность ведения книги продаж:

  • если она имеет законное освобождение от платы НДС;
  • если юридическое лицо осуществляет торговые или другие операции, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость;
  • если продажа продукции ведется за пределами РФ.

Во всех остальных случаях книга подлежит обязательному оформлению:

  • для всех организаций, которые платят НДС;
  • для всех, кто имеет законное право не начислять НДС. Книга в этом случае ведется для того, чтобы предъявлять по требованию фискальной службы все данные об освобождении от уплаты налога. То же самое касается налоговых агентов.

Книга продаж создана для систематизации и хранения всех счетов-фактур (лент ККТ, БСО), являющихся результатом торговых операций, где необходимо рассчитывать НДС. Полный список этих действий основан на главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации: отгрузка товаров, продукции, проведение работ, услуг, осуществление ремонтных работ для себя, и т. д. Ведут учет счетов в книге и лица, на законном основании избавленные от отчислений НДС. Заполнение данного регистра осуществляется строго последовательно, в тот период, когда возникают обязательства уплаты НДС, независимо от дат предоставления счетов покупателями или их выставления продавцами.

После подведения итоговых расчетов в графах с 14-й по 19-ю книги продаж они заносятся в 9-й раздел декларации о налогах.

Есть возможность корректировать данный регистр. Все правки, произведенные до окончания текущего квартала, ведутся непосредственно в книге, указывается аннулируемый счет с отрицательными параметрами и создается запись об исправленном счете (см. п. 11 приложения № 5 к Правилам).

Правки, которые совершаются уже после окончания сроков закрытия налогового периода, вносятся в дополнительные листы книги за нужный интервал. В них прописываются ссылки на удаленные некорректные данные.

22-й пункт приложения № 5 гласит о том, что книга продаж имеет актуальность на протяжении 4 лет со срока внесения последней записи.

  • принципалы, которые ведут торговые действия по договору поручения или агентскому договору от имени принципала, пишут в книге счета-фактуры, созданные при осуществлении аванса, плюс счета-фактуры, выписанные непосредственно при продаже;
  • агенты не указывают в книге счета, которые были выданы от их имени.

В книге продаж отражаются все созданные счета во всех случаях, где есть обязанность по расчету НДС:

  • при погрузке товаров, ведении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав;
  • при авансе;
  • при появлении средств, которые наращивают налоговую базу;
  • при ведении ремонтных и наладочных работ для своих нужд;
  • при возвращении взятых на учет товаров;
  • при выполнении обязательств налоговых агентов;
  • при операциях, которые на законных основаниях освобождены от налоговых вычетов.

Счета, которые выписывают продавцы при реализации за наличные, также обязательно регистрируются в книге продаж. А выданные контрольно-кассовым аппаратом чеки фиксируются без расчета суммы, которая написана в счете-фактуре за данную операцию.

Если есть необходимость изменить книгу продаж, к ней добавляется дополнительный лист, где указывается откорректированный счет. Лист создается за период, когда был выписан первоначальный счет, в который затем были внесены изменения.

При возмещении налогов счета, подтверждающие величину НДС для вычета, отмечаются в книге для обоснования данной суммы, которая будет возвращена.

Чтобы восстановить сумму НДС, в книге в декабре каждого года с 2006 отмечают суммарный налог, как на вычет, так и для уплаты в бюджет за каждый год.

В течение времени, когда есть обязательства по уплате НДС, счета заносятся в порядке очередности (по хронологии).

Когда речь идет о получении задатка от покупателя, продавец делает соответствующую запись в книге продаж, фиксирующую счет, который предоставлен для подтверждения получения аванса.

Если торговля или оказание платных услуг населению ведется без выдачи чеков оплаты, документацией являются бланки строгой отчетности. Они же заносятся в книгу вместо счетов либо копии выданных на руки потребителям, либо совокупность всех документов строгой отчетности по описи, которая подготавливается после окончания торговли каждый месяц.

Окончательное оформление книги продаж заключается в нумерации всех страниц, скреплении их печатью, прошнуровке готового регистра. Непосредственный контроль качества ее заполнения и оформления ведется либо директором организации, либо уполномоченным человеком.

Книга продаж находится на хранении ровно 5 лет со времени последней записи.

  • Как автоматизировать систему продаж: 4 этапа

Состав показателей книги продаж

В книге продаж отмечаются:

  • полное или сокращенное наименование продавца, соответствующее информации из учредительных документов;
  • идентификационный номер и код причины, по которой продавца поставили на учет;
  • налоговый период (месяц, квартал), где велись торги, есть сумма выручки, неполной оплаты в счет будущих поставок товаров, передачи имущественных прав;
  • в графе 1 – дата и номер счета-фактуры продавца;
  • в графе 2 – название покупателя как в счете-фактуре;
  • в графе 3 – идентификационный № как в счете-фактуре;
  • в графе 3а – код причины постановки на учет покупателя;
  • в графе 3б – время оплаты счета продавца;
  • в графе 4 – итоговая сумма продаж по счету плюс НДС, а если получена неполная оплата в счет будущих закупок, передачи имущественных прав – ее сумма по счету-фактуре, включая НДС;
  • в графе 5 – продажи, на которые ставка налога равна 18 %;
  • в графе 5а – сбыт без НДС;
  • в графе 5б – НДС, начисленный на цену продаж, то есть 18 процентов от суммы реализации, либо другие параметры расчета налоговой ставки, которая определяется по 164-й статье Налогового кодекса РФ;
  • в графе 6 – продажи, на которые ставка налога равна 10 %;
  • в графе 6а – сумма сбыта без НДС;
  • в графе 6б – НДС, начисленный на цену продаж, то есть 10 процентов от величины реализации, либо другие параметры расчета налоговой ставки, которая определяется по 164-й статье Налогового кодекса РФ;
  • в графе 7 – конечная сумма продаж по счету, которая облагается налогом на добавленную стоимость в размере 0 процентов;
  • в графе 8 – реализация, которая облагается налогом на добавленную стоимость в размере 20 процентов;
  • в графе 8а – сумма продаж без налога на добавленную стоимость;
  • в графе 8б – НДС, начисленный на цену продаж, то есть 20 процентов от объема, либо другие параметры расчета налоговой ставки, которая определяется по 164-й статье Налогового кодекса РФ;
  • в графе 9 – сумма продаж по счету, освобожденных от НДС.

Графы 5а и 6а остаются пустыми, если были зарегистрированы счета, которые фиксируют сумму оплаты товара либо аванса на будущую поставку продукции, либо оказания услуг.

В каждом квартале по книге продаж подводят итоги, показатели из граф с 4-й по 9-ю заносят в налоговую декларацию по НДС.

В случае когда торговля основывалась на оказании услуг или продаже продукции той категории покупателей, которые не платят НДС (или освобождены от него), есть возможность заключить договор о том, что счета выставляться не будут. Тогда в книге продаж учитываются данные этого соглашения, либо другие документы по совершенным сделкам.

При реализации своих товаров в графу 13б книги записывается стоимость из графы 9 по строчке «Всего к оплате» счета, а в графу 17 вносится значение НДС на продажу товаров указанной категории; таким же образом учитываются в регистре торговые сделки, совершенные по договору комиссии.

Когда ведется розничная торговля через интернет-магазины или другим дистанционным способом, где посредниками выступают платежные агенты, необходимо составлять расчет или иной документ, представляющий совокупность всех операций за определенный промежуток времени. Данная документация фиксируется в книге продаж.

В случае когда продавец не располагает данными об ИНН или КПП потребителя, 8-я графа книги продаж остается пустой, а значит, и в строку 100 раздела № 9 налоговой декларации тоже ничего не вносится.

Когда ведется розничная торговля с физическими лицами напрямую за наличные, в книгу вместо отсутствующих счетов по таким операциям можно вписывать ссылки на документы, фиксирующие данные сделки.

Книга покупок и продаж и НДС-декларация

Начиная с 2015 года, все данные, которые заносятся в книгу продаж и покупок, включаются в декларацию о налогах. В графе № 8 этого отчета прописывается информация из книги покупок, в графе № 9 – значения из книги продаж. Кроме того, чтобы доказать правильность расчетов и их достоверность, регистр отправляется на проверку совместно с декларацией.

Информация, необходимая для налогового и финансового контроля, для простоты записывается построчно. Каждая новая строка в книге одновременно фиксируется в декларации.

Чтобы без проблемы пройти налоговые проверки, необходимо внимательно контролировать данные по книгам продаж и покупок, а именно соотношение кодов и операций, которым они соответствуют. Начиная с 2016 года, фискальная служба обращает пристальное внимание на соответствие кодов и операций, других обозначений в связи с принятыми поправками к закону.

Счета-фактуры, которые относятся к книге продаж, тоже должны быть записаны строго в хронологическом порядке. Также нужно обращать внимание на период, когда производится возврат НДС. Налог на добавленную стоимость на импортные товары платится таможенному органу. Счет не регистрируется, когда товар был отдан бесплатно, если продукция передается через комитента, а также при спекулятивных операциях на фондовых биржах.

Информация, которая видна в декларации:

  • расчетные документы, которые предоставляются поставщиком, в них зафиксированы все данные по налогу;
  • документы, которые подтверждают уплату налога при отгрузке продукции. Также нужны юридические адреса, когда есть вычеты по НДС.

Какие трудности могут возникнуть при ведении книги покупок и продаж

Первое, с чем вы столкнетесь, оформляя книгу продаж и покупок, это создание и запись счетов. В случае бумажного варианта книги указывается дата, когда счет был выставлен, в электронном виде фиксируют время, когда документ был создан. В последнем случае числа могут различаться, но на бумаге они все должны быть записаны в хронологической последовательности.

Многие компании с трудом уходят от привычного оформления книги на бумаге, иногда отказываясь от более перспективного электронного формата. Сотрудники путаются в компьютерной системе, процент ошибок при оформлении достаточно высок, а все из-за того, что они не изучили процедуру перед началом работы. Неточности в ведении книги покупок – главная проблема большинства компаний. Единственный актуальный и официальный образец заполнения этого регистра бухучета можно найти в статьях Постановления № 1137.

Главное – помнить о настоящей причине, по которой должен вестись налоговый учет, – о возмещении НДС. Зачастую организации, которые не имеют права на его возврат, отказываются от ведения книги покупок и продаж, что является нарушением закона.

FILED UNDER : Бухгалтерия

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*