admin / 25.06.2019

Фискальный учет

Содержание

Что такое фискальный накопитель?

  • Фискальный накопитель
  • Коды ошибок ФН

Фискальный накопитель (сокращение — ФН) с 2017 года согласно новому закону №290 ФЗ от 03.07.2016 года устройство для шифрования и передачи данных в налоговую инспекцию.

Федеральный закон «О контрольно-кассовой технике» с новыми правками.

С 1 июля 2017 года все кассовые аппараты должны быть оснащены эти устройством. Так требуется по новому закону об онлайн кассах.

СКАЧАТЬ паспорт ФН-1

Кому можно использовать какой ФН?

Фискальный накопитель на 36 месяцев ОБЯЗАТЕЛЬНО использовать в следующих случаях:

  • оказание услуг;
  • на системах налогообложения: УСН (упрощенка), ЕНВД (вмененка), ПСН (патент), ЕСХН (сельхозналог).
  • есть исключения первых двух пунктов: Вы можете использовать ЛЮБОЙ фискальный накопитель, если подпадаете под следующие условия:
    • сезонная торговля;
    • плательщики НДС (ОСН) либо совмещающие ОСН с другими системами налогообложения;
    • автономный режим работы ККМ (в труднодоступных районах Российской Федерации);
    • торговля подакцизными товарами: бензин, масла, сигареты, алкоголь (Постановление Правительства РФ от 25.01.2017 № 70);
    • платежные агенты или субагенты (Постановление Правительства РФ от 25.01.2017 № 70).

В любых других случаях Вы в праве выбрать себе любой фискальных накопитель: на 13, 15 либо 36 месяцев.

Важно знать, что память ФН-36 не отличается от ФН-13, и если организация (например, предоставляющая услуги) выдает много сотен чеков в день, то ФН-36 не проработает у Вас и двух лет.

Новый ФН-1.1 будет обладать более вместительной памятью, однако не стоит рассчитывать на все 15 месяцев работы. Технические характеристики для разных предпринимателей будут разные. Например, при работе с ЕГАИС или в автономном режиме такой ФН проработает всего 410 дней. В других случаях ФН-1.1 будет работать до 470 дней.

Функции фискального накопителя

Фискальный накопитель это главная память в кассовом аппарате, он берет на себя две основные функции:

  • хранение всех кассовых чеков в собственной памяти;
  • шифрование сохраненных данных (кассовых чеков) и формирование специального кода для их проверки.

ФН обеспечивает формирование фискального признака, запись фискальных данных, долговременное энергонезависимое хранения этих данных, формирование и проверку фискальных признаков, шифрование данных для передачи оператору фискальных данных, а так же расшифровывание и аутентификацию фискальных документов.

Фискальный накопитель с середины 2017 года полностью заменил ЭКЛЗ и фискальную память в кассовых аппаратах. Причем, согласно закону, даже предприниматели на патенте и ЕНВД должны будут использовать аппараты с фискальным накопителем с 2019 года.

Разъемы подключения ЭКЛЗ и фискального накопителя совершенно одинаковые, хотя они друг друга не заменяют.

Стоимость фискального накопителя (ФН)

По российской традиции, как и в случае с ЭКЛЗ, фискальный накопитель продается по завышенной цене — от 6000 руб. до 8000 руб. и выше. И как всегда, производитель — монополист, на этот раз ООО «РиК» (кто знаком с классикой, то поймет расшифровку). Конечно, на сайте налоговой службы есть реестр фискальных накопителей с указанными производителями.

Стоит заметить, что некоторые незначительные лондонские события повлияли на «закрытие» ООО «РиК». Первенство в гонке вооружения ККТ фискальными накопителями взяло на себя некое общество «Концерн «Автоматика»». Стоимость фискального накопителя при это не поменялась.

Проверка фискального накопителя на сайте налоговой инспекции

Проверка заводского номера ФН

Берем кассовый чек с номером фискального накопителя:

Вводим номер фискального накопителя на сайте налоговой инспекции www.nalog.ru/rn77/service/check_fn/ и получаем результат:

Вывод: кассовый аппарат с установленным ФН не зарегистрирован в налоговых органах.

Из чего состоит фискальный накопитель

Паспорт фискального накопителя

Образец заполненного паспорта ФН:

Заполнять паспорт нужно только ради гарантии на фискальный накопитель. Гарантия на любой фискальный накопитель — 12 месяцев, не зависимо от сроков использования.

Получить гарантийный ремонт ФН в принципе не возможно — испорченный или неисправный изначально фискальный накопитель могут только заменить на новый. И только в том случае, если неисправность накопителя возникла не по вине пользователя.

Образец незаполненного паспорта ФН КТ:

Реестр фискальных накопителей

Все разрешенные к использованию фискальные накопителе входят в специальных государственный реестр:

Наименование Срок действия «Производитель»

Шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных фискальный накопитель «ФН-1»
Сертификат соответствия

13 месяцев

Общество с ограниченной ответственностью «РИК»

Средство криптографической защиты фискальных данных «ФН-1» исполнение 3 версия 1

13 месяцев

Общество с ограниченной ответственностью «НТЦ «Измеритель»

Средство криптографической защиты фискальных данных «ФН-1» исполнение 3 версия 2

13 месяцев

Общество с ограниченной ответственностью «Прагматик»

Шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных фискальный накопитель «ФН-1» исполнение 2

36 месяцев

Общество с ограниченной ответственностью «РИК»

Шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных фискальный накопитель «ФН-1.1» исполнение 3

от 13 до 15 месяцев

Акционерное общество «КОНЦЕРН «АВТОМАТИКА»

Эмулятор Фискального накопителя МГМ ФН-1

Эмулятор фискального накопителя это специальное устройство, которое можно использовать не один раз, как настоящий ФН, а множество раз. Отличие эмулятора в том, что он не формирует верный фискальный признак на чеке и не передает фискальные данные в ФНС.

МГМ ФН-1 на прошивке 1.32 и ниже не рекомендуется обнулять более 5 раз — возможен выход МГМ из строя.

Будьте внимательны: заводской номер МГМ всегда начинается с 9999ХХХХ, не используйте такой номер для регистрации!

Массо Габаритный Макет ФН-1 Вы можете приобрести у нас по 6995 руб. за штуку.

Эмулятор фискального накопителя

Так же можно встретить эмулятор фискального накопителя или ЭФН (от ). По свойствам данный эмулятор ничем не отличается от МГМ, кроме того факта, что для передачи тестовых фискальных данных используется не тестовые сервера ОФД, а собственный сервер.

При этом стоимость одного комплекта не намного выше стандартного ФН-1. Заказать такой эмулятор можно на сайте производителя. Однако, хотим предупредить — временно не работают тестовые сервера для проверки передачи данных.

Блокировка фискального накопителя

Фискальный накопитель обязан передать фискальные данные хотя бы раз в 30 дней. Если данные в ОФД не передавались в этот срок, то фискальный накопитель заблокируется. Разблокируется ФН в тот момент, как только будет подключен к сети Интернет.

Если ФН не содержит не переданных данных (например, касса не используется), то он не будет заблокирован. Отчет времени до блокировки начнется с момента использования кассового аппарата по назначению.

Фискальный накопитель можно перерегистрировать. Перерегистрацию ФН можно выполнить 11 раз. То есть Вы можете перерегистрировать любой онлайн кассовый аппарат до одиннадцати раз имея на руках один фискальный накопитель. После обновления прошивки в РиК с середины июня 2017 фискальные накопители можно перерегистрировать до 30 раз.

Перерегистрация ККТ может потребоваться при смене ОФД, изменение реквизитов, изменения настроек кассы, а так же при замене фискального накопителя.

Превышение количества перерегистраций потребует смены фискального накопителя.

Процедура замены ФН проводится раз в 13 месяцев. Есть послабления для патентов, ЕНВД и УСН — смена ФН раз в 3 года, такие модели ФН поступили в продажу с 12 мая 2017 года.

Операторы фискальных данных

Оператор фискальных данных (далее ОФД) согласно новому постановлению должны собирать и передавать зашифрованные данные с фискальных накопителей в налоговую службу. Делают они это не за просто так. На данный момент все операторы из реестра указывают цену в 3000 рублей в год с одной кассы.

Ссылки

Программа FNTestLight для тестирования фискального накопителя

Описание интерфейса фискального накопителя

Заявка на смену ФН по гарантии

Как применяется фискальный накопитель для ККТ — Авангард Сервис

Подобные изменения крайне важны для программистов, ведь приходится разрабатывать обновленные прошивки для ККТ, а также изменять модули для программного обеспечения, используемого для учета кассовых операций.
Адаптировать к новым условиям придется всю технику. Для использования в терминале онлайн-кассы придется перепрограммировать, хоть в них и интегрирован модуль связи с местной сетью Интернета. Здесь особое внимание приходится уделять безопасности, т. к. в общественных местах повышен риск несанкционированного доступа к памяти устройства.
Независимо от организационно-правовой формы, будь то общество с ограниченной ответственностью или индивидуальный предприниматель, сроки перехода установлены в новой редакции 54-ФЗ. Есть различия в применяемой системе налогообложения и сфере, в которой предприятие работает. Ряд компаний будут обязаны перейти на онлайн-кассы при почти годовой отсрочке.
Все фирмы, применяющие сегодня кассовый учет, обязаны соблюдать следующие сроки:

  • 01.02.2017 г. – регистрации подлежат кассы, поддерживающие новый протокол взаимодействия с налоговой инспекцией;
  • 01.07.2017 г. – все кассы, работающие на предприятиях, должны иметь фискальный накопитель с шифрованием данных и их передачей на сервер ОФД;
  • 01.07.2018 г. – на новый режим работы должны перейти компании, оказывающие услуги, применяющие УСН, патентную систему налогообложения.

Приобретать наборы для доработки старых кассовых аппаратов, как и сами обновленные кассы, стоит у компаний, имеющих сертификат ФСБ. Вся торговая техника должна быть опломбирована, иметь корпус, исключающий свободный доступ к данным. При производстве блоков ФН тоже должно быть разрешение на их изготовление.
Кассовые аппараты с поддержкой online-связи с оператором фискальных данных дают возможность налоговой инспекции собирать данные о торговых операциях практически всех зарегистрированных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Схема сбора, хранения и копирования данных на сервер ОФД, а потом его передачи в налоговую предполагает следующие правила:
Если есть постоянное подключение к Интернету, передача осуществляется сразу, как только на кассе выбивается чек.
При временном отсутствии связи чек все равно печатается, информация передается по мере налаживания соединения.
В случае отсутствия связи с сервером ОФД более 72 часов кассовый аппарат прекратит работу с соответствующим предупреждением.
Существует вероятность, что в удаленных регионах, где есть затруднения с Интернетом, в случае невозможности наладить связь с сервером ОФД будет применяться старая схема отчетности. Подобное решение целиком возлагается на региональные власти, причем они вправе и сместить срок окончательного перехода на онлайн-работу кассовых аппаратов. В ряде удаленных областей страны такое развитие событий наиболее вероятно.
Как и с блоком ЭКЛЗ, законодательство предполагает определенные ограничения сроков эксплуатации и последующего хранения фискальных накопителей. Заменить модуль ФН придется через 13 месяцев после установки/регистрации. Исключение составляют фирмы на ЕНВД, УСН, патентной системе налогообложения. Для них срок увеличен втрое – до 36 месяцев.
Как и бумажные первичные документы, фискальный накопитель после замены на новый экземпляр подлежит хранению в течение определенного законом периода. На сегодня это 5 лет, после чего прибор можно утилизировать. При возникновении в модуле технической неисправности приходится обращаться за экспертным заключением, подтверждающим отсутствие несанкционированных попыток изменить данные.
Продолжать работу можно будет лишь после установки нового фискального накопителя. При возникновении вопроса, сколько лет хранить такие блоки, применяют стандартную схему, когда ФН меняется в обычном режиме. Благодаря этому при наличии претензий со стороны налоговой инспекции всегда можно подтвердить данные о торговых оборотах, о корректности исчисления налоговой базы и перечисленной суммы налога.

Учет ККМ в бухгалтерии

Как было сказано выше, владельцы бизнеса вправе учитывать технику в составе МПЗ или относить ее к ОС. Но как разобраться, к какой именно группе принадлежит ваше оборудование? Сначала рассмотрим схему, на которой указана установленная законом пороговая стоимость приобретенной техники.

Теперь разберем каждую из этих ценовых групп.

В соответствии с ПБУ 6/01, любая ККМ может быть поставлена на бухгалтерский учет в качестве основного средства, так как она подходит под все критерии, указанные в п. 4, ст. 1:

  • используется для выполнения работ или оказания услуг, а также может применяться для управленческой деятельности на предприятиях;
  • период использования подобных аппаратов превышает 12 месяцев;
  • техника не покупается с целью дальнейшей перепродажи (касса приобретается не для получения прибыли);
  • устройство в будущем способно принести предприятию экономические выгоды (при необходимости технику можно перепродать или сдать в аренду).

Возможность отнести кассовую машину к МПЗ устанавливается политикой предприятия. Каждая компания самостоятельно определяет нижний предел стоимости ОС (данное значение должно быть в диапазоне 0 — 40 000 ₽). Если другого не указано в вашей организации, то все, что стоит менее сорока тысяч, является МПЗ.

Но если учет ККТ в налоговом и бухгалтерском учете отличается, возникает временная разница, то есть в первом случае вся сумма списывается единовременно, а во втором — начисляется ежемесячная амортизация.

Избежать временной разницы позволяет статья 254 НК РФ, в которой указано, что вы можете самостоятельно выбрать (основываясь при этом на эксплуатационном сроке или других экономических показателях) способ списания денежных средств для имущества, не относящегося к ОС.

То есть вам заблаговременно нужно добавить в налоговую политику компании возможность растянуть по времени расходы на МПЗ, указав при этом, что данная поправка применяется к той группе продукции, цена на которую в бухучете относится к ОС.

Подпишись на наш канал в Яндекс Дзен — Онлайн-касса!
Получай первым горячие новости и лайфхаки!

Некоторые нюансы

Если с дорогостоящим оборудованием все предельно ясно, то недорогие аппараты вызывают вопросы. Их вроде бы и можно провести как малоценное имущество, но по всем параметрам они значительно ближе к основным средствам.

Бухгалтерский учет фискальных регистраторов, POS-терминалов, автономных аппаратов и других касс, цена которых не превышает 40 000 ₽, зависит исключительно от внутренней политики компании. Если, согласно этой политике, вы не можете принять на баланс в качестве ОС любое имущество, стоимость которого ниже установленных сорока тысяч, то даже техника, требующая особого контроля (ККМ, персональные компьютеры, ноутбуки и пр.), может быть отнесена только к МПЗ.

Если политика предприятия разрешает учитывать в составе основных средств любые устройства, вне зависимости от их стоимости, то смело относите их к счету ОС. При этом бухгалтерский учет ККМ за 30 000 ₽ ничем не будет отличаться от принятия на баланс оборудования за 60 000 ₽ или 120 000 ₽.

Проводка расходов на кассовый аппарат в бухгалтерском учете

Как было сказано выше, провести кассу в бухгалтерии можно в качестве ОС или МПЗ. Проводки при учете ККМ при этом будут отличаться.

Название операции Дебет (Дт) Кредит (Кт)
МПЗ ОС МПЗ ОС
Расходы на покупку кассовой техники и сопутствующие затраты на ее настройку, включая установку программного обеспечения. 10 08 60
Налог на добавленную стоимость (20% от цены купленной техники) 19 60
Перенесение излишне уплаченного НДС на следующий налоговый период (зачет НДС) 68 60
Общие затраты не введение кассы в эксплуатацию 44 01 10 08
Расходы на покупку кассовой техники и сопутствующие затраты на ее настройку, включая установку программного обеспечения. 60 51

Все, сказанное выше, относится только к организациям на любом налоговом режиме, так как индивидуальные предприниматели по закону освобождены от обязательного ведения бухгалтерского учета.

Подскажем, какая ККМ из нашего каталога подойдет под ваш бизнес. Оставьте заявку и получите консультацию в течение 5 минут.

Из чего формируется первоначальная стоимость ККМ?

Изначальные затраты на приобретение техники включают не только цену самого оборудования. Сюда входят также и сопутствующие расходы:

  • стоимость доставки онлайн-кассы;
  • затраты на консультацию при покупке ККТ;
  • оплата услуг дистрибьютора (при наличии посреднического соглашения);
  • издержки, которые несет компания при приведении ККМ в пригодное для использования состояние.

В случае с онлайн-техникой, к последнему пункту относится покупка программного обеспечения и оплата услуг по его установке и настройке.

Учет ККТ в бухгалтерском учете: расходы и поступление денег

Выше мы рассмотрели все основные проводки, связанные с приобретением техники для автоматизации бизнеса. Теперь на примере кассы, включенной в состав ОС, более детально рассмотрим, как указывать каждую из возможных статей расходов:

  • Цена приобретенного оборудования — Дт-08, Кт-60.
  • Программное обеспечение и затраты на его наладку — Дт-08, Кт-60 — здесь бизнесмен тратит деньги на то, чтобы довести технику до состояния, пригодного к использованию.
  • Сканер штрихкодов, весы и другие периферийные устройства, которые приобретаются отдельно от основного аппарата — Дт-10, Кт-60 — нельзя включать в состав ОС, так как их можно использовать совместно с другими аппаратами.
  • Начисление амортизации — Дт-20, 25, 26, 44, Кт-02 — данный пункт учитывается каждый месяц (со следующего, после начала использования аппарата).

ККТ относится к 4-й группе амортизируемого имущества и имеет срок полезного действия от пяти до семи лет. Именно в этом диапазоне и должен устанавливаться период амортизации ККТ.

Мы уже говорили о возможной временной разнице в ситуациях, когда в бухучете устройство проводится как ОС, а в налоговом — в качестве МПЗ. Еще один способ решить данную проблему учета ККМ — дополнительные проводки:

  • После ввода в эксплуатацию кассовой техники, в бухгалтерской отчетности формируется проводка, отражающая отложенное налоговое обязательство (ОНО) — Дт-68, Кт-77.
  • Со следующего месяца начинает начисляться амортизация. К примеру, Дт-25, Кт-02, что и вызывает временную разницу.
  • Так как ранее уже было оформлено ОНО, с этого же месяца можно начать его погашение — Дт-77, Кт-68.

Одна из основных статей расходов при эксплуатации онлайн-техники — фискальные накопители (ФН). В зависимости от вида деятельности компании и от клиентопотока, кому-то приходится их менять каждые несколько месяцев, а кому-то раз в несколько лет. Но в любом случае проводка ФН будет зависеть только от выбранного ранее метода учета ККТ.

  • Атол 30Ф

    107 отзывов

    174$–277$ 123$–277$ 7 750₽ 7750 https://online-kassa.ru/kupit/atol-30f/ Заказать КупитьЕсть в наличии

  • ПТК MSPos-K

    99 отзывов

    11 900₽ 11 900₽ 11900 https://online-kassa.ru/kupit/ptk-mspos-k/ Заказать КупитьЕсть в наличии

  • Эвотор 7.3

    111 отзывов

    14 900₽ 14 900₽ 14900 https://online-kassa.ru/kupit/evotor-7-3/ Заказать КупитьЕсть в наличии

Для оборудования, которое по документам является основным средством, замена ФН приравнивается к его модернизации, поэтому соответствующие записи выглядят следующим образом:

  • Расходы на новый накопитель — Дт-10, Кт-60.
  • Затраты на модернизацию (с учетом цены ФН и стоимости установки элемента) — Дт-08, Кт-10.
  • В связи с заменой ФН будет увеличена и ценность самого актива. Это следует отразить в карточке ОС — Дт-01, Кт-08.

Для касс, которые относятся к МПЗ, проводки будут выглядеть немного иначе:

  • Приобретение накопителя — Дт-10, Кт-60.
  • Списание расходов на покупку ФН — Дт-22, 44, Кт-10.

Кроме вышеуказанных проводок, использование онлайн-оборудования подразумевает и учет полученных с его помощью денежных средств:

  • Оплата банковской картой — Дт-57, Кт-90.
  • Возврат денег — Дт-50, 57, Кт-76, 60.
  • Получение наличности — Дт-50, Кт-90.

Если ведется аналитика продаж, то оплата товаров или услуг наличными средствами записывается как Дт-62, Кт-90.

Все иные расчеты, в том числе и выдача выигрышей, оплата аренды, передача денег физ.лицу за приобретенные у него товары или выполненные работы, отображаются как Дт-76, 60, Кт-50, 51.

Преимущества от использования ККМ при ведении бухгалтерского учета

Использование нового оборудования для автоматизации бизнеса не только добавило работы бухгалтерам, но и упразднило многие унифицированные отчетные документы. Теперь предприниматели могут отказаться от актов КМ-1 — КМ-9:

  • КМ 1 — оформлялся после приведения к нулевым значениям суммирующих денежных счетчиков, а также при регистрации контрольных счетчиков.
  • КМ 2 — должен был формироваться при снятии показаний со всех счетчиков перед отправкой кассового оборудования в ремонт и после возвращения техники на предприятие.
  • КМ 3 — возврат денег покупателям (в том числе такая форма заполнялась при ошибочно пробитых чеках).
  • КМ 4 — по данной форме необходимо было вести журнал кассира-операциониста. Сейчас применять его предприятия могут по собственному желанию, а предоставлять в контролирующие органы необязательно.
  • КМ 5 — применялся для ведения журнала, в котором учитывались показания контрольных и суммирующих счетчиков на кассах, которые работали без операторов.
  • КМ 6 — отчетный документ, в котором отображался суммарный доход за рабочую смену кассира, а также списывались данные со счетчиков.
  • КМ 7 — в этом акте отображалась суммарная выручка предприятия, а также указывались значения, снятые со всех счетчиков.
  • КМ 8 — в журнал, заполняемый по этой форме, вносились все вызовы технических специалистов, а также отображались проведенные ими работы.
  • КМ 9 — данный акт формировался в момент внезапной проверки фактического количества наличных денег в кассе. Составлялся при участии налогового инспектора.

С введением нового оборудования некоторые отчеты, которых не было ранее, были добавлены. Ни у кассиров, ни у бухгалтеров от таких нововведений работы не добавилось: кассовый аппарат формирует всю необходимую документацию самостоятельно, оператору нужно лишь ввести соответствующие команды.

  • Отчет о фискализации техники — формируется при регистрации оборудования.
  • Отчет о внесении изменений в ранее введенные параметры, например, при смене фактического места использования ККТ.
  • Отчеты об открытии и закрытии смены (второй документ пришел на смену ранее необходимому z-отчету).
  • Чек коррекции — формируется при ошибках кассира или других внештатных ситуациях (непробитие чека, указание неправильной суммы и пр.).
  • Отчет о закрытии фискального накопителя — необходим перед установкой нового ФН.

Как при использовании старого оборудования, так и с новыми онлайн-кассами, в конце рабочего дня бухгалтеры должны оформлять приходный ордер. Основанием для него, вместо z-отчета, является фискальный документ с указанной информацией о закрытии смены.

Исходя из сказанного выше, можно сделать вывод, что обязательная установка новых ККТ была нацелена не только на усиление контроля за предпринимателями, но и способствовала упрощению их работы. Ведь с появлением онлайн-касс многие отчеты стали необязательными, а создание тех, которые остались нужны, занимает значительно меньше времени, чем при использовании устаревшего оборудования.

Онлайн-кассы для всех видов бизнеса! Доставка по всей России. Оставьте заявку и получите консультацию в течение 5 минут. Оцените, насколько полезна была информация в статье?

Материальные запасы или основное средство?

Фискальный накопитель (ФН), как часть ККТ, при приобретении учитывается в ее составе. Техника, в свою очередь, может быть учтена как ОС и как МПЗ стандартными проводками по приобретению имущества. Фискальный накопитель в проводках не выделяется, он входит в стоимость приобретаемой ККТ.

В 2019 году лимит отнесения к ОС в бухгалтерском учете — 40 тыс. руб., а в налоговом – 100 тыс. руб. Бухгалтерский лимит может быть и ниже, если принято такое решение и отражено в учетной политике. Лимит НУ неизменен.

ККТ ниже лимита БУ и выше 100 тыс. руб. учитывается в налоговом и бухгалтерском учете одинаково: как МПЗ в первом случае и как ОС – во втором. ККТ стоимостью 40-100 тыс. руб. НУ к основным средствам не относят, а в бухгалтерском учете они являются ОС.

При работе на ОСНО образуется отложенное налоговое обязательство (ОНО). К примеру, если стоимость ККТ с фискальным накопителем — 46000 руб. (без НДС), то ОНО составит 46000*20%= 9200 руб. Дт 68/расчеты по налогу на прибыль Кт 77 и Дт 77 Кт 68/РНП – начисление ОНО и списание при погашении ОНО, исчисленного в отчетном периоде.

При замене ФН пользуются такими корреспонденциями счетов:

  • Дт 10 Кт 60 (76) – приобретение;
  • Дт 08 Кт 10 или Дт 26 (44) Кт 10 – списание в расходы – в зависимости от отнесения ККТ к ОС.

Среди специалистов нет единого мнения, можно ли применять для учета фискального накопителя (в том числе и при его замене) субсчета 10-5 (в плане счетов для сельхозпредприятий это 10-6) «Запасные части».

Одни считают, фискальный накопитель можно отнести к запчастям, предназначенным для замены изношенных частей машин и оборудования. Другие полагают, к запчастям относить эту часть ККТ некорректно, поскольку согласно плану счетов на с/счете 5 учитываются запчасти в запасе и обороте для основных производственных, хозяйственных нужд, ремонтов. Очевидно, использование указанного субсчета зависит от характера ее деятельности и сформированной учетной политики.

Важно! При замене фискального накопителя требуется перерегистрация техники в ФНС.

В составе основных средств

Фирма решила учитывать в БУ контрольно-кассовую технику как основное средство. Стоимость ККТ как основного средства в учете может быть сформирована:

  • из стоимости ККТ, в том числе фискального накопителя;
  • из услуг консультационного характера;
  • из услуг по установке и отладке оборудования.

Пример

Приобретена ККТ с фискальным накопителем стоимостью 46000 руб. плюс НДС 20% и произведена ее настройка сторонней фирмой, услуги стоимостью 12000 руб. плюс НДС 20%.

Проводки будут такими:

  • Дт 08 Кт 60 46000,00 руб. – приобретено кассовое устройство;
  • Дт 19 Кт 60 9200,00 руб. – входной НДС по приобретению;
  • Дт 08 Кт 60 12000,00 руб. – услуги настройки кассового устройства;
  • Дт 19 Кт 60 2400,00 руб. – входной НДС по услугам;
  • Дт 68 Кт 19 11600,00 руб. (9200+2400) – к вычету НДС;
  • Дт 01 Кт 08 – 58000,00 руб. – оприходована ККТ как ОС.

Через 10 месяцев после приобретения у ФН оказалась заполненной память, и производится его замена. Срок полезного использования устройства — 72 месяца. Амортизация в месяц — 58000,00/72 = 805,56. За 10 мес. амортизация составила 805,56*10 = 8055,60 руб.

Новый накопитель приобретен за 5000 руб., в т.ч. НДС — 833,33 руб., услуги по его замене сторонней фирмой составили 2000 руб., в т.ч. НДС – 333,33 руб.

Операции отразятся в БУ так:

  • Дт 10 Кт 60 4166,67 руб. – куплен у поставщиков ФН;
  • Дт 08 Кт 10 4166,67 руб. – включен в расходы фирмы приобретенный ФН;
  • Дт 08 Кт 60 1666,67 руб. — включены в расходы фирмы услуги по замене ФН;
  • Дт 19 Кт 60 1166,66 (833,33+333,33) руб. – входной НДС;
  • Дт 68 Кт 19 1166,66 руб. – к вычету НДС;
  • Дт 01 Кт 08 5833,34 руб. – увеличение стоимости ККТ;
  • Дт 60 Кт 51 7000,00 руб. – оплата поставщикам услуг и ФН.

Амортизация: (58000 + 5833,34 — 8055,60)/(72-10) = 899,64 руб. Дт 26 (или 44) Кт 02 899,64 – начисление амортизации.

Важно! После замены использованный накопитель хранят 5 лет.

В составе материальных запасов

Если стоимость позволяет, ККТ вместе с фискальным накопителем ставят на учет как материальные ценности и списывают сумму на затраты в начале эксплуатации. Фискальный накопитель учитывают на сч. 10 детализацией его аналитических данных или за балансом.

Пусть теперь стоимость ККТ при приобретении — 25 тыс. руб. плюс НДС. Воспользуемся данными предыдущего примера и сформируем проводки:

  • Дт 10 Кт 60 25000,00 руб. – оприходована ККТ с фискальным накопителем;
  • Дт 19 Кт 60 5000,00 руб. – отражен НДС по ККТ;
  • Дт 26 (44) Кт 60 12000,00 руб. — услуги настройки кассового устройства;
  • Дт 19 Кт 60 2400,00 руб. – отражен НДС по услугам;
  • Дт 68 Кт 19 7400,00 руб. (5000+2400) – налог к вычету;
  • Дт 44 Кт 10 25000,00 – списана стоимость введенной в эксплуатацию ККТ.

При замене накопителя данных проводки, по сравнению с предыдущим примером, значительно упрощаются:

  • Дт 10 Кт 60 4166,67 руб. – куплен у поставщиков ФН;
  • Дт 44 Кт 10 4166,67 руб. – отражен в затратах ФН;
  • Дт 44 Кт 60 1666,67 руб. — включены в расходы фирмы услуги по замене ФН;
  • Дт 19 Кт 60 1166,66 (833,33+333,33) руб. – входной НДС;
  • Дт 68 Кт 19 1166,66 руб. – к вычету НДС;
  • Дт 60 Кт 51 7000,00 руб. – оплата поставщикам услуг и ФН.

Помимо счетов 44 и 26, в проводках их функцию могут выполнять счета 20, 25.

Обязанность хранить отслужившие свое фискальные накопители приводит к необходимости учитывать их за балансом. Это особенно актуально, если у фирмы несколько точек продаж, использующих ККТ. Для забалансового учета рекомендуется открыть счет 012, прописав его наличие в учетной политике. Некоторые хозяйствующие субъекты учитывают за балансом и сами ККТ.

Что в итоге

  1. Фискальный накопитель учитывается первоначально в составе кассовой техники. В бухгалтерском учете ККТ может фиксироваться как основное средство и как МЦ.
  2. При замене фискального накопителя проводки формируются с участием счета 10. В зависимости от способа учета ККТ затраты по покупке и установке накопителя отражаются либо на счете 08, увеличивая затем стоимость ОС, либо на счетах накопления затрат.
  3. Целесообразно вести учет использованных устройств и за балансом, поскольку организация обязана обеспечить их хранение еще 5 лет после замены.

FILED UNDER : Бухгалтерия

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*