admin / 03.03.2019

Дт 23 Кт 10

Наиболее часто составляемые проводки по вспомогательному производству

Учет проводок по затратам вспомогательных производств ведется на счете 23 по аналогии с основным производством.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
23 02.01, 05 Начислена амортизация основных средств и НМА, задействованных в основном производстве 200 Справка-расчет
23 10.01, 43 Отпущены материалы и готовая продукция во вспомогательные производства со складов 900 Лимитно-заборная карта и/или требование-накладная
23 97.21 Списана часть расходов будущих периодов, относимая на отчетный период 50 Справка-расчет
23 60.01, 76.05 Выполнены работы и услуги сторонними организациями для нужд вспомогательных производств 150 Договоры, акты приемки-сдачи, справка-расчет
23 70, 69 Начислена зарплата работникам вспомогательных производств с социальными начислениями 552 Расчетно-платежная ведомость, справка-расчет
23 79.02 Включены в состав затрат вспомогательных производств расходы обособленных подразделений 48 Справка-расчет
10.01 23 Приняты к учету материалы, изготовленные вспомогательными производствами, или возвращенные ими 100 Приходный ордер, акт о приемке материалов
25,26 23 Отражены затраты вспомогательных производств, включенные в общепроизводственные и общехозяйственные расходы 80 Справка-расчет
90.02 23 Списана себестоимость работ, услуг и/или продукции вспомогательных производств, реализованных на сторону 120 Справка-расчет
40 (43) 23 Учтена по фактической себестоимости готовая продукция вспомогательных производств 1600 Справка-расчет

Остаток на счете 23 на конец отчетного месяца показывает себестоимость незавершенного производства вспомогательных подразделений предприятия.

Счет 23 бухгалтерского учета — это активный калькуляционный счет «Вспомогательные производства», предназначен для обобщения информации о затратах производств, являющихся подсобными (вспомогательными) для основного производства при обособленном учёте. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику применения 23 счета и особенности учета затрат вспомогательных производств.

Назначение вспомогательных производств

На крупных предприятиях в организационной структуре могут быть выделены вспомогательные подразделения, занимающиеся обслуживанием основного производства и, как правило, не производящие продукции.

Например, к вспомогательным производствам относятся:

  • энергетические цеха по электроэнергии, газу, пару и других различных видов энергии;
  • транспортное хозяйство по обслуживанию транспорта;
  • ремонтные мастерские по ремонту ОС;
  • мастерские по изготовлению строительных деталей, инструментов, запасных частей или обогащению строительных материалов в строительных организациях;
  • вспомогательные подразделения по возведению нетитульных сооружений;
  • добыче камня, гравия, песка, в том числе других нерудных материалов;
  • лесозаготовке и лесопилению;
  • засолке, сушке, консервированию с/х продуктов и т.д.

Тем не менее вспомогательные производства могут также оказывать услуги сторонним покупателям.

Расходы вспомогательного производства могут быть прямыми, то есть по непосредственной деятельности и частично косвенными по управлению и обслуживанию.

Проводки по 23 счету «Вспомогательные производства»

Корреспонденция и основные проводки по счету «Вспомогательные производства» представлены ниже в таблице:

Дт Кт Описание проводки Документ-основание
08.03/01 23/08.03 Оприходование ОС из своей ремонтной мастерской ОС-1, 301-АПК
10 23 Стоимость услуг по доставке материалов от поставщиков 134-АПК, 4-П, 4-С, 301-АПК
15 23 Отражение услуг вспомогательных производств при заготовлении материалов Расчёт распределения услуг,

301-АПК

20.03 23.01 Отражение ремонта оборудования/механизмов промышленных (подсобных) производств в своей ремонтной мастерской 302-АПК
21 23.01 Учтены собственные полуфабрикаты 264-АПК, Отчёт по распределению услуг
23 23 Встречные услуги вспомогательных производств 301-АПК,

Бухгалтерская справка

28 23 Отнесение стоимости забракованной продукции (работ/услуг) вспомогательных производств Акт о браке продукции,

Бухгалтерская справка

29 23 Отнесение стоимости работ/услуг вспомогательного производства по обслуживанию производств/хозяйств 301-АПК, ТТН и т.д.
41 23 Оприходование продукции вспомогательного производства Бухгалтерская справка, Приёмо-сдаточная накладная
23 68 Начисление суммы платежей в дорожные фонды Бухгалтерская справка
23 69 Начисление единого социального налога в ФСС, ПФР и т.д. Т-49, Расчёт определения доли единого налога,

Бухгалтерская справка

23 70 Начисление оплаты труда работникам Т-49,136-АПК,

137-АПК и т.п.

23 71 Оплата различных расходов через подотчётных лиц АО-1 + документы на покупку МПЗ
23 73.03 Списание в расходы компенсации за использование личного авто персонала для нужд производства Договор на использование личного транспорта,

Бухгалтерская справка

23 76.08 Отражение арендатором суммы аренды (на балансе) Договор аренды, Расчёт платежей по договору,

Бухгалтерская справка

23 91.01 Отражение излишек незавершенного производства ИНВ-19,

Приказ руководителя

23 94 Включение в затраты стоимости недостающих МЦ/потерь ИНВ-3, ИНВ-19,

Приказ руководителя

23 96 Включение в издержки отчислений в резерв будущих расходов /платежей вспомогательных производств Бухгалтерская справка, Расчёты по резервам

Примеры операций и проводок по 23 счету

Пример 1. Выполнение работ для нужд сторонней организации

Допустим, ремонтная организация ООО «Весна» имеет вспомогательное производство. По итогам выполнения работ для ООО «Лето» выручка вспомогательного цеха составила 59 000руб., в т.ч. НДС – 9 000руб., расходы по выполнению работ – 29 000руб.

В ООО «Весна» выполнение работ для нужд сторонней организации отражено следущими проводками по 23 счету:

Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
23 10/70/69 29 000 Учтены расходы по выполненным работам 261-АПК, 264-АПК, 267-АПК, 265-АПК, 136-АПК, 137-АПК, Т-49, Бухгалтерская справка
62 90.01 59 000 Учтена выручка по реализации Акт сдачи-приёмки ремонтных работ
90.02 23 29 000 Расходы списаны Отчёт о распределении услуг вспомогательного производства, 301-АПК
90.03 68 НДС 9 000 НДС начислен Акт сдачи-приёмки ремонтных работ
90.09 99 21 000 Отражение финансового результата (прибыли) от реализации по итогу месяца Акт сдачи-приёмки ремонтных работ, Бухгалтерская справка-расчёт

Пример 2. Учет расходов на нужды основного и обслуживающего производств

Допустим, ООО «Весна» имеет котельную для вспомогательного и обслуживающего производства. По итогу отчётного периода расходы производств составили:

  • основное (готовая продукция) – 150 000руб.;
  • обслуживающее – 31 000руб.;
  • вспомогательное (теплоэнергия) – 60 000руб.

Согласно учётной политики ООО «Весна» расходы вспомогательного производства распределяет в пропорции с прямыми расходами на содержание производств.

Расходы на нужды основного и обслуживающего производств в ООО «Весна» отражены проводками:

Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
20 10/70/69 150 000 Отражены затраты основного производства Акт о списании ТМЦ, Рапорт о движении деталей и т.д.
29 10/70/69 31 000 Отражены затраты обслуживающего производства
23 10/70/69 60 000 Отражены затраты вспомогательного производства 261-АПК, 264-АПК, 267-АПК, 265-АПК/ 136-АПК, 137-АПК,

Т-49, Бухгалтерская справка

20 23 37 344 Списание расходов вспомогательного производства на содержание основного производства 102-АПК, ОС-3
29 23 7 718 Списание расходов вспомогательного производства на содержание обслуживающего производства 301-АПК, ТТН и т.п.

Счет 23 «Вспомогательные производства» относится к разряду калькуляционных, обладает всеми признаками активного счета. Его задача — детализация учета на производственных предприятиях, которые оснащены несколькими технологическими линиями. Помимо основных производственных мощностей подразумевается наличие вспомогательных, которые производят полуфабрикаты или занимаются транспортным обеспечением основного цикла, решают энергетическую проблему.

Характеристика счета 23

На этом счете собираются все виды расходов, связанные с производственным циклом по:

  • выработке для основного производства электроэнергии, пара, воздуха;
  • обеспечению транспортной поддержки;
  • ремонту основных средств, участвующих в технологическом процессе;
  • изготовлению запчастей и инструментов для применения их в основных цехах;
  • заготовке пиломатериалов, сыпучих строительных материалов;
  • переработке сельскохозяйственной продукции.

23 счет бухгалтерского учета дебетуется на сумму расходов вспомогательного производства, которые по отношению к нему могут быть:

  1. Косвенными.
  2. Прямыми.

Под прямыми затратами понимаются те, которые имеют непосредственную связь с выпускаемой этим подразделением продукцией или оказываемыми услугами. Косвенные представлены управленческими затратными статьями, потерями от брака.

Именно для косвенно влияющих статей расходов предусмотрено два способа накопления. В первом случае счет 23 пополняется затратами по дебету через «посредников», то есть путем списания сумм с 25 и 26 счетов. Вариант с потерями брака предполагает списание в дебет 23 с кредита 28. Второй случай – накопление происходит сразу во вспомогательном производстве.

Закрытие счета 23 «Вспомогательные производства» реализуется кредитовыми оборотами. Списания по кредиту трактуются как суммы фактически накопленной себестоимости завершенной продукции. При кредитовании счет формирует корреспонденции со счетами:

  • 20 – в случаях отпуска продукции в пользу основного производства;
  • 29 – в случаях передачи продукции в обслуживающие подразделения;
  • 90 – в случае выполнения специальных работ или услуг для сторонних предприятий.

Счет 23 «Вспомогательные производства» при имеющемся сальдо на конец месяца свидетельствует о наличии незавершенного производства по стоимости, равной значению сальдо по счету. Аналитика для бухгалтерского и управленческого учета должна вестись в разрезе видов производств.

Счет 23: примеры проводок

Типовые проводки с участием 23 счета представлены корреспонденциями:

  • Д10 — К23 на сумму услуг доставки материалов поставщиками;
  • Д15 – К23 в сумме услуг вспомогательных цехов в процессе заготовки материалов;
  • Д21 – К23 для учета собственных полуфабрикатов;
  • Д28 – К23 при отнесении забракованных изделий вспомогательных производств;
  • Д29 – К23 в части отнесения стоимости работ вспомогательных производств, касающихся обслуживания производственных мощностей;
  • Д41 – К23 с целью оприходования продукции, изготовленной на вспомогательных производствах;
  • 23 счет бухгалтерского учета дебетуется с одновременным кредитованием 70 счета при начислении зарплаты работникам вспомогательных производственных линий;
  • Д23 – К69 – при начислении страховых взносов с зарплаты работников, задействованных в изготовлении продукции вспомогательными производствами;
  • Д23 – К71 предназначена для отражения оплат расходов через подотчетных лиц;
  • Д23 – К91.01 – для отражения излишка незавершенных производств.

Расходы, связанные с производством изделий, включаются в состав себестоимости в том отчетном периоде, к которому они относятся без привязки ко времени оплаты (предоплата или последующая оплата).

FILED UNDER : Бухгалтерия

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*