admin / 07.07.2019

Бухгалтерский счет 62

Дополнительно

План счетов бухгалтерского учета

Материалы по теме «Бухгалтерский учет»

Состояние расчетов предприятия это важнейший показатель работы предприятия. Предприятие может работать с прибылью по балансу , и в то же время иметь большую сумму кредиторской задолженности по поставщикам (счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»), по расчетам с бюджетом ( счет 68 «Расчеты по налогам и сборам») и по расчетам с внебюджетными фондами (счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению). Ярким показателем состояния расчетов предприятия является сравнение дебиторской задолженности по сч 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с кредиторской задолженностью по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». и счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Если предприятие постоянно имеет превышение дебиторской задолженности по 62 счету над кредиторской задолженностью по счетам учета расчетов с поставщиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, то предприятие имеет хорошее финансовое состояние. Если наоборот, кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и с бюджетом и внебюджетными фондами превышает дебиторскую задолженность по 62 счету «Расчеты с покупателями и заказчиками» (т.е. задолженность покупателей и заказчиков ) , то предприятие имеет плохое финансовое состояние. Счета 60,62,68 и 69 являются активно — пассивными. Расчеты предприятия, кроме вышеуказанных счетов, учитываются и на других счетах, а именно :
— 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», пассивный счет
— 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», пассивный счет
— 68 «Расчеты по налогам и сборам», активно — пассивный счет
— 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» , активно — пассивный счет
— 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», активно — пассивный счет
— 71 «Расчеты с подотчетными лицами», активно — пассивный счет
— 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» , активно — пассивный счет
— 75 «Расчеты с учредителями » , активно — пассивный счет
— 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами » , активно — пассивный счет
— 79 «Внутрихозяйственные расчеты » , активно — пассивный счет
Как видно из всего вышеизложенного, счета по расчетам , в большинстве своем являются активно-пассивными счетами, т.е. сальдо по данным счетам может быть как дебитовое так и кредитовое.

О чем же говорит сальдо по данным счетам ? Рассмотрим основные счета расчетов, с точки зрения образования сальдо, а именно:

Cчет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражает по кредиту поступления товарно-материальных ценностей (ТМЦ) и услуг от поставщиков, т.е постоянно в процессе работы предприятия делаются по таким операциям проводки по Кт-у счета 60 с отнесением полученных ТМЦ и услуг в дебет соответствуюших счетов, а именно: Дт 10,20 и 26 . Если производится оплата за поставленные ТМЦ и услуги поставщикам, то делается проводка Дт 60 и Кт 51 (Расчетный счет по безналичному перечислению ) или с кредита счетов 71 и 50 (по наличному расчету) . Таким образом, если в разрезе конкретного поставщика у нас кредитовое сальдо — то это говорит о задолженности нашего предприятия этому поставщику за поставленные ТМЦ, услуги или энергоносители (за свет , за воду и т.п.) Если же у данного конкретного поставщика у нас образовалось дебетовое сальдо, это говорит о том что мы переплатили за поставленные ТМЦ или услуги , или при плановых платежах это говорит о том что ТМЦ не поставлены в срок, или срок поставки не наступил , а оплату мы произвели.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражает по дебету возникающую задолженность наших покупателей и заказчиков за выполненные работы и услуги нашим предприятием. В процессе работы каждое предприятие осуществляет в зависимости от характера своей деятельности выпуск продукции, реализацию ТМЦ или каких-то своих услуг сторонним предприятиям — покупателя и заказчикам , и в процессе работы постоянно делаются проводки по отражению реализации по кредиту счета 90 «Продажи» (формируется объем реализации) , с одновременным дебетованием счета 62, т.е. формируется задолженность покупателей и заказчиков нашему предприятию. Поступление денежных средств за реализованную продукция или ТМЦ отражаются по дебету счетов 50,51 (приходуются денежные средства в кассу и на расчетный счет) и кредитуется счет 62 , т.е. списывается задолженность покупателя или заказчика перед нашим предприятием. Таким образом, исходя из сказанного, дебетовое сальдо по сч 62 по конкретному покупателю и заказчику говорит о том что он должен нашему предприятию за выполненные работы, услуги или за реализованные ему ТМЦ. Кредитовое сальдо по сч 62 говорит о том , что заказчиком допущена переплата нашему предприятию , или произведена предоплата за еще не выполненные нашим предприятием работы, услуги или за неотгруженноую партию ТМЦ.

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Начисление заработной платы производится по кредиту 70 счета с дебетованием счетов производства 20,23,26. , таким образом формируется кредитовое сальдо по счету 70, и оно говорит о задолженности предприятия по заработной плате перед своим персоналом. По дебету счета 70 отражаются выплаты заработной платы персоналу / в корреспонденции с дебетом счетов 50 или 51. По дебету счета 70 , также отражаются удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в корреспонденции с кредитом 68 счета.(субсчет по учету НДФЛ) , по дебету счета 70 так же могут отражаться и другие удержания из заработной платы , предусмотренные действующим законодательством по оплате труда. Например, по дебету 70 счету отражаются удержания по исполнительным листам, суммы кредита по заявлению работника и т.п. Следует отметить, что начисление заработной платы всегда производится на основании табелей в конце месяца, а заработная плата за текущий месяц выдается в первой половине следующего за текущим месяца. Поэтому на 1 — е число каждого календарного месяца всегда возникает кредитовое сальдо по счету 70, т.е. текущая задолженность по заработной плате предприятия перед своим персоналом. Если задолженность по заработной плате, в виде кредитового сальдо по счету 70 числится больше месяца и возрастает за каждый месяц, то можно говорить о просроченной задолженности по заработной плате. Дебетовое сальдо по счету 70 может быть допущено из-за излишне выданной заработной платы (Дт 70 Кт 50), в следствии технической ошибки по удержанию из заработной платы превышенной суммы НДФЛ (Дт 70 кт 68) , в следствии прочих ошибочно произведенных удержаний из заработной платы (Дт 70 Кт 73, 66,76 ) По экономическому содержанию по счету 70 в разрезе каждого работника должно быть только кредитовое сальдо, так как не может быть выдано заработной платы и произведено удержаний из заработной платы больше, чем начислено по кредиту 70 счета конкретному работнику.

По счету 68 (субсчет по НДФЛ) и по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитовое сальдо формируется одновременно с начислением заработной платы следующими проводками: Дт 70 Кт 68 (субсчет по НДФЛ) , Дт 20, 26 Кт 69 . Таким образом, аналогично как и при начислении заработной платы » на 1-е число каждого календарного месяца возникает текущая задолженность по налогам Кт 68 (субсчет по НДФЛ) и отчислениям во внебюджетные фонды (Кт 69), т.к. срок уплаты за текущий месяц 15 число следующего за текущим месяца. Дебетовое сальдо по данным счетам говорит о переплате налогов и сборов с фонда заработной платы, так как при оплате счета 68 и 69 дебетуются в корреспонденции с расчетным счетом.. (Дт 68,69 Кт 51)

Таким образом , сальдо по активно — пассивным счетам несут смысловую нагрузку, а не просто числовое значение. Понимание экономического значения остатков по счетам позволяет «читать» баланс, если можно так выразится.

На предприятиях при учете дебиторской и кредиторской задолженности ведется работа по сокращению дебиторской задолженности по счету 62 , т.е. принимаются меры по оплате заказчиками и покупателями выполненных работ и услуг или реализованных ТМЦ . По счету 60 ведется работа по сокращению кредиторской задолженности , т.е задолженности поставщикам. Эта работа ведется повседневно и выражается в виде составления Актов сверок, как на отчетные даты так и в межотчетные периоды. Возникают ситуации когда Ваш партнер является по отношению к Вашему предприятию и Покупателем и Поставщиком. Допустим ООО «Лютики» должно Вашему предприятию за выполненные работы 1500 тыс. руб.(Дебиторская задолженность по счету 62), в то же время ООО «Лютики» продало Вам как Поставщик материалов на сумму 500 тыс. руб. (Кредиторская задолженность по счету 60). В таких случаях, зачастую, составляется Акт взаимозачета задолженности. В нашем примере останется дебеторская задолженность нашего партнера, как Покупателя, по счету 62 в сумме 1000 тыс.руб.

Документы учёта расчетов

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведется на различных бухгалтерских регистрах. Однако есть бух. документы учета которые применяются, как правило во всех отраслях экономики.

1. По счету 62 и 90 формирование объема реализации и дебиторской задолженности Покупателей осуществляется на основании Актов выполненных работ ( по работам и услугам), на основании требований накладных или товарно-транспортных накладных (при реализации ТМЦ), с одновременным оформлением счет — фактуры . Следует отметить , что единого стандартного Акта на выполненные работы и услуги нет, однако, по некоторым отраслям, на основании отраслевого законодательства применяются Акты выполненных работ только по узаконенным формам. Так, например, в строительстве по выполненным работам составляется Акт выполненных работ Формы 2 — КС, с приложением справки «О стоимости выполненных строительно-монтажных работ» Формы 3 — КС. Следует отметить особую роль счетов — фактур, сама форма счет — фактуры стандартная и постоянно изменяется и дополняется , оформлять ее нужно с правильным заполнением всех реквизитов данного документа.

2. При учете кредиторской задолженности по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» , т.е. учете задолженности Поставщику применяются те же документы как и по счету 62, но документы будут составлены Поставщиком услуг , работ или ТМЦ . Следует отметить особую роль счетов — фактур, которые предъявляет Вам Поставщик, т.к. согласно Налогового кодекса РФ принять к вычету НДС Поставщика можно только при наличии счета — фактуры, при этом она должна быть оформлена без ошибок.

3. Учет расчетов с персоналом по заработной плате осуществляется на основании ежемесячных начислений заработной платы, производимых ежемесячно бухгалтерией на основании штатного расписания (при повременной системе оплаты труда) и табелей. При сдельной системе труда начисление производится в зависимости от выработки работника на основании наряд — заказов, актов выполненных работ и т.д., а так же на основании табелей . При этом начисление заработной платы оформляется расчетными или расчетно-платежными ведомостями. при этом формируется кредитовое сальдо по счету 70. На основании данных кассовых документов о выдаче заработной платы , соответственно данная кредиторская задолженность уменьшается и возникает вновь при следующем начислении заработной платы.

Учет расчётов и проводки

В общем виде учет задолженности по налогам и сборам отражается по Кт-у счетов 68 и 69, а именно :

Дт 20,26,70,91,99 Кт 68,69;

По мере оплаты данных платеже задолженность убывает до нуля или допускается перелата (Дебетовое сальдо),

Дт 68,69 Кт 51;

По счетам 62 и 60 сущность проводок описаны выше. Но при рассмотрении учета данных расчетов следует обговорить один момент. При расчетах с Покупателями, одновременно, начисляется к уплате в бюджет Налог на добавленную стоимость (далее НДС) , а при учете расчетов с Поставщиками принимается в учет НДС Поставщика , который по окончании отчетного периода принимается к «вычету» при уплате НДС. Рассмотрим этот момент на проводках.

1.Дт 62 Кт 90-1 — формирование объема реализации и задолженности Покупателя.

Дт 90-3 Кт 68 (субсчет НДС)- одновременно с первой проводкой делается эта проводка по начислению НДС к уплате в бюджет с объема реализации. В течении квартала (квартал отчетный период по НДС) начисление к уплате НДС накапливается по Кт-у сч.68 (субсчет НДС). Данные две проводки делаются на основании счета — фактуры, выписанной предприятием Покупателю на реализованные ему ТМЦ, работы или услуги.

2.Дт 10,20,26 Кт 60 — формирование задолженности за поставленные Поставщиками ТМЦ, работы и услуги. Одновременно делается проводка по приему в учет НДС Поставщика , для последующего вычета, по окончании отчетного периода.

Дт 19 Кт 60 — принятие в учет НДС поставщика, обе проводки делаются на основании счета-фактуры Поставщика.

Счет 60, 62

По окончании отчетного периода , составляется декларация по НДС, накопленный к вычету НДС Поставщика (по Дт сч.19) списывается в уменьшение задолженности по начисленному НДС с реализации (по Кт 68 субсчет НДС) При это делается проводка: Дт 68 (субсчет НДС) Кт 19, и выводится окончательная задолженность к уплате НДС в бюджет. Задолженность к уплате будет числится по Кт 68 (субсчет НДС). Следует отметить, что не всегда получается Кт-е сальдо по счету 68 (субсчет НДС). Может возникнуть ситуация когда сумма НДС Поставщика, собранная по Дт сч.19, за отчетный период, превышает сумму начисленную по Кт-у сч 68 (субсчет НДС), тогда при проводке Дт 68 (субсчет НДС) Кт 19, по счету 68 (субсчет НДС) возникает Дт-е сальдо и предприятие подает декларацию по НДС с резельтатом на возмещение НДС из бюджета, а не к уплате как обычно.

Стандартные проводки по счетам учета дебиторской и кредиторской задолженности:

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» коррреспондирует со счетами:

по дебету 60 с кредитом счетов — 50 Касса, 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета, 55 Специальные счета в банках, 60 Расчеты с поставщиками
и подрядчиками, 62 Расчеты с покупателями и заказчиками , 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам, 67 Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, 79 Внутрихозяйственные расчеты, 91 Прочие доходы и расходы, 99 Прибыли и убытки

по кредиту 60 с дебетом счетов — 07 Оборудование к установке, 08 Вложения во внеоборотные активы, 10 Материалы,11 Животные на выращивании, и откорме, 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей, 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, 20 Основное производство, 23 Вспомогательные производства, 25 Общепроизводственные расходы, 26 Общехозяйственные расходы, 28 Брак в производстве,29 Обслуживающие производства и хозяйства, 41 Товары, 44 Расходы на продажу, 50 Касса, 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета, 55 Специальные счета в банках, 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, 79 Внутрихозяйственные расчеты,91 Прочие доходы и расходы, 94 Недостачи и потери от порчи ценностей, 97 Расходы будущих периодов.

Счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами » коореспондирует аналогично как счет 60 . На многих предприятиях его используют для учета с прочими проставщиками работ , услуг и ТМЦ, т.е учитываются расчеты с постащиками по неосновной деятельности или по общехозяйственным расходам. Например, в строительной организации на этом счете могут учитываться расчёты по коммунальным платежам по офису, по аренде офиса и т.п. Однако счёт имеет ряд субсчетов, по специфическим операциям. Например субсчет 76 по учету НДС с авансов. На этом субсчете накапливается НДС к уплате начисленный Вашим предприятием с сумм полученных авансов за отчётный период по тем или иным работам и услугам, проводка Дт 76 (субсчет по учету НДС с авансов) Кт 68 , субсчет по НДС . По выполнению работ на 100% по объектам или видам работ , по которым были получены авансы, со счета 76 списываются суммы НДС начисленного с авансов , делается проводка Дт 68 (субсчет по НДС) Кт 76 (субсчет по учету НДС с авансов). По счету 76 учитываются расчеты с бюджетам по аренде площадей в зданиях принадлежащих местным муниципалитетам и ряд других операций . Из-за краткости курса , данные операции не расматриваются.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» корреспондирует со счетами:

по дебету 62 с кредитом счетов — 46 Выполненные этапы по незавершенным работам, 50 Касса, 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета,
55 Специальные счета в банках, 57 Переводы в пути, 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами,
79 Внутрихозяйственные расчеты, 90 Продажи, 91 Прочие доходы и расходы.

по кредиту 62 с дебетом счетов — 50 Касса, 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета, 55 Специальные счета в банках, 57 Переводы в пути,
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, 63 Резервы по сомнительным долгам, 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам, 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам, 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям, 75 Расчеты с учредителями, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, 79 Внутрихозяйственные расчеты.

Расчеты с поставщиками (счет 60)

Содержание хозяйственной операции Проводка
Дебет Кредит
Акцептованы счета фактуры поставщиков 07,08,10,15,20, 23,25,26,29,44
Начислен НДС
Оплачены счета поставщиков или подрядчиков, выданы авансы поставщика и подрядчикам. 51,55
Отражены суммы, зачтенные при взаимных расчетах

На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Учет выданных авансов осуществляется обособленно в отдельных регистрах аналитического учета с целью получения информации о расчетах с конкретными поставщиками и контроля за их состояниями. Суммы выданных авансов перечисляются по платежному поручению с расчетного или других счетов в банках. Эти операции оформляются бухгалтерской записью: Дебет 60 Кредит 51, 52, 55.

Перечисленные авансы поставщикам и подрядчикам учитываются по дебету этого счета до тех пор, пока не будут полностью выполнены и документально оформлены поставка материально-производственных запасов или объем предусмотренных договором работ и услуг. За полученные товары и выполненные работы, подтвержденные документально, возникает задолженность перед поставщиками или подрядчиками, которая уменьшается на сумму ранее выданных авансов.

При невыполнении договора поставки неиспользованные средства авансов возвращаются поставщиком на расчетный счет покупателя. Такая операция оформляется платежным поручением, в котором обязательно должно быть указано основание (номер и дата платежного поручения, по которому зафиксировано получение аванса, а также договора). Возврат поставщиком неиспользованной суммы авансов оформляется бухгалтерской записью: Дебет 51, 52, 55 Кредит 60.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты, которых не наступил; поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам с просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность ведется на счете 60 обособленно.

При журнально-ордерной форме учета учет расчетов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6. В этом журнале синтетический учет сочетается с аналитическим. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведется в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

Дата публикования: 2015-01-23; Прочитано: 329 | Нарушение авторского права страницы

Что счет 62 показывает

Счет 62 в бухгалтерском учете — активно-пассивный. По окончании периода 62 счет может показывать дебетовое или кредитовое сальдо. Сальдо с дебетом 62 счета означает, что покупатели и заказчики остались должны за проданное им имущество или выполненные для них работы, услуги. Сальдо по счету 62 — кредит означает долг перед контрагентами. То есть от них получены авансы, в счет которых имущество еще не поставлено и заказы пока не выполнены. Аванс может иметь форму коммерческого кредита.

Коммерческий кредит от покупателей и заказчиков – это получение предоплаты работ, услуг, товаров, продукции с получением отсрочки по выполнению заказов или по поставке имущества.

В зависимости от срока для погашения «кредиторских» и «дебиторских» долгов по счету 62 их делят:

  • на долгосрочную задолженность – если поступление оплаты или отгрузка планируются в течение периода более 12 месяцев;

  • на краткосрочную задолженность – если погашение задолженности по поставке или по оплате ожидается ранее 12 месяцев.

Данное подразделение кредиторских и дебиторских долгов по срокам необходимо для правильного отражения их в бухгалтерской отчетности, в том числе в бухгалтерском Балансе.

Проводки по счету 62

Все проводки по счету 62 см. на схеме ниже:

Как видно из списка корреспонденций, дебет 62 счета, на котором числятся долги контрагентов, взаимодействует со счетами продаж и финансовых результатов. А кредит 62 счета, где отражены долги перед контрагентами, взаимодействует с денежными счетами и счетами расчетов.

Типовые проводки по счету 62 по операциям фирмы или предпринимателя – поставщика, продавца или исполнителя см. в таблице 2.

Таблица 2. Типовые проводки по счету 62

Ситуация

Дебет

Кредит

Продали продукцию, товары, иное имущество, выполнили работы, услуги для контрагента

90-1, 91-1

Получили оплату от покупателей и заказчиков

51, 50

Получили аванс от контрагента

51, 50

62 субсчет «Расчеты по полученным предоплатам»

Зачли полученный аванс в счет оплаты за продукцию, товары, иное имущество, работы, услуги

62 субсчет «Расчеты по полученным предоплатам»

Списали безнадежную «дебиторку» покупателей и заказчиков

Зачли долг контрагента в счет кредиторской задолженности перед ним

Проиллюстрируем проводки по счету 62 на числовых примерах. Для начала приведем примеры, где субсчета 62 счета не применяются.

Пример 1

ООО «Символ» в мае оказало ООО «Вектор» услуги по охране офиса «Вектора» стоимостью 70 000 рублей. «Вектор» перечислил оплату 31 мая.

Затраты «Символа» составили 30 000 рублей. «Символ» применяет УСН, поэтому не начисляет НДС на стоимость своих услуг. Бухгалтер «Символа» отразит в учете:

Дебет 62 Кредит 90-1

— 70 000 рублей – по факту подписания акта об оказанных услугах;

Дебет 90-2 Кредит 20

— 30 000 руб. – на сумму затрат по ведению охраны;

Дебет 51 Кредит 62

— 70 000 руб. – по факту поступления денег в оплату услуг.

Проводки похожие и в том случае, если 62 счет бухгалтерского учета применяет продавец имущества.

Пример 2

ООО «Символ» в мае продало ООО «Вектор» свое основное средство — сейф б/у за 70 000 рублей. «Вектор» перечислил оплату 31 мая.

Остаток стоимости сейфа — 30 000 рублей. «Символ» применяет УСН, поэтому не начисляет НДС при продажах имущества. Бухгалтер «Символа» отразит в учете:

Дебет 62 Кредит 91-1

— 70 000 рублей – по факту подписания акта приемки-передачи сейфа;

Дебет 91-2 Кредит 20

— 30 000 руб. – на остаток стоимости сейфа;

Дебет 51 Кредит 62

— 70 000 руб. – по факту поступления денег в оплату сейфа.

Субсчета 62 счета

Сальдо по 62 счета может быть и дебетовым, и кредитовым. Поэтому для правильного заполнения бухгалтерской отчетности, в том числе бухгалтерского Баланса, важно организовать достоверный аналитический учет по счету 62.

Заполняйте и сдавайте отчетность через интернет в программе БухСофт. Она сформирует и отправит любую отчетность онлайн в автоматическом режиме. Вы можете сдать декларации и расчеты в налоговую службу, Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Росстат и другие государственные ведомства. Перед отправкой отчетность тестируется всеми проверочными программами ФНС, ФСС и ПФР.

Получить консультацию ⟶

Необходимо, как минимум, выделить отдельные субсчета (например, счет 62.01 и счет 62.02) для отражения:

  • реализации работ, услуг, имущества, по которой образуется «дебиторка». Это может быть счет 62.1;

  • получению предоплат, по которым образуется «кредиторка». Например, на счете 62.2.

Субсчета 62 счета будут иметь отдельные сальдо, в результате на Балансе можно будет верно обозначить кредиторскую и дебиторскую задолженность. Ведь засчитывать их между собой по счёту 62 запрещено.

Пример 3

Возьмем условие из примера 1 и предположим, что «Вектор» оплатил охранные услуги авансом – в апреле, в полной сумме одним платежом. Бухгалтер «Символа» отразит в учете:

Дебет 51 Кредит 62.02 субсчет «Расчеты по полученной предоплате»

— 70 000 руб. – по факту поступления аванса;

Дебет 62.01 Кредит 90.1

— 70 000 рублей – по факту подписания акта об оказанных услугах;

Дебет 90.2 Кредит 20

— 30 000 руб. – на сумму затрат по ведению охраны;

Дебет 62.02 субсчет «Расчеты по полученной предоплате» Кредит 62.01

— 70 000 руб. – зачет аванса в счет оплаты услуг.

Все взаиморасчеты по товарам, работам, услугам, которые компания реализовала в отчетном периоде сторонним организациям, следует отражать на отдельном бухсчете. В статье расскажем, как организовать учет на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня Получить доступ

В соответствии с действующим планом счетов, утвержденным Приказом Минфина № 94н, на спецсчете БУ 62 следует отражать расчеты с покупателями и заказчиками по товарам, работам, услугам, которые были реализованы в отчетном периоде.

На данном бухсчете аккумулируются сведения о взаиморасчетах по реализованной продукции без учета их организационно-правовой формы. То есть на сч. 62 учитывают расчеты с юридическими лицами, предпринимателями и физлицами.

62 счет бухгалтерского учета для чайников используется для сбора и обобщения информации о взаиморасчетах по проданным, оказанным, отгруженным, выполненным ТРУ компании в пользу третьих лиц — покупателей и заказчиков.

Сч. 62 является зеркальным отражением бухсчета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Ключевое отличие между данными бухсчетами — это то, что по 62 сч. отражают свои ТРУ проданные другим фирмам, а на сч. 60 — купленные у сторонних организаций.

Характеристика и особенности бухсчета

Данный спецсчет относится к активно-пассивной группе, то есть оборотное сальдо может формироваться как по дебету, так и по кредиту. При отгрузке продукции клиентам компании операция отражается кредитовым оборотом в корреспонденции бухсчетов 90 или 91. При поступлении денежных средств от покупателей в качестве аванса за будущую поставку ТМЦ или оплаты формируется запись по кредиту сч. 62 в корреспонденции со спецсчетами бухучета 50, 51, 52.

Действующим законодательством предусмотрено создание отдельных субсчетов для дополнительной детализации бухгалтерских данных. Так, в учете компании могут быть открыты:

  • субсчет 62-01 — для взаиморасчетов с покупателями по общим правилам с оплатой в текущем режиме;
  • субсчет 62-02 — отражается информация о расчетах с заказчиками и покупателями по договорам, предусматривающим перечисление авансовых платежей;
  • субсчет 62-03 — формируются данные о взаиморасчетах с покупателями, если оплата осуществляется векселями.

При необходимости организация вправе создать другие субсчета, которые отражают особенности и специфику деятельности. Такое решение следует отразить в учетной политике.

Розничная торговля может отражаться в бухучете в обход сч. 62, то есть сразу на бухсчете продаж. О том, какие бухгалтерские проводки составлять в таком случае, мы рассказали в отдельной статье «Выручка от продажи товаров: проводки».

Аналитический учет следует организовать таким образом, чтобы при формировании карточки или оборотно-сальдовой ведомости по счету 62 можно было получить информацию о взаиморасчетах и размерах дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе:

  • документов, срок оплаты по которым не наступил;
  • документов с просроченным сроком платежей;
  • полученных авансов от клиентов;
  • векселей, дата оплаты по которым еще не наступила;
  • векселей, учтенных в кредитных или банковских организациях;
  • векселей с просроченным сроком оплаты.

На каждую операцию компания должна оформлять подтверждающие документы: счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ, чеки, квитанции и прочую документацию.

Типовые проводки по 62 счету

Операция

Дебет

Кредит

От покупателя поступил аванс или оплата

50 — наличные

51 — безналичный расчет

52 — расчеты в валюте

Начислен НДС с полученного аванса

Отражена отгрузка товаров

Произведен зачет полученного аванса

Сумма начисленного НДС восстановлена

Отражен взаимозачет между организациями

Безнадежная к взысканию дебиторка списана за счет созданного резерва по сомнительным долгам

Списанная дебиторская задолженность списана на прочие расходы

что за счета 60 и 62

  1. 60 это расчеты с поставщиками и подрядчиками
    62 это расчеты с покупателями и заказчиками
  2. Эти счета относятся к группе так называетых «расчетных» счетов. Они показывают состояние расчетов с вашими дебиторами и кредиторами. Сче 60 показывает состояние расчетов с Вашими поставщиками, 62 — с заказчиками. Счета активно-пассивные. Т. е. если на 60 счете сумма висит по дебету, значит вы заплатили Вашему поставщику за какой-нибудь товар (услугу) , а он вам его не отгрузил (услугу не оказал) . А вот если на 62 счете сумма висит п дебету, значит Ваш заказчик (клиент) вам за нее не оплатил, в то время, как вы ему уже товар (услугу) поставили. Если на 60 счете сумма по кредиту, значит вам услугу оказали, товар поставили, но вы за нее еще не заплтили. По 62 счету остаток по кредиту, значит Вам за услуги заплатили, а вы их еще не оказали, товар не поставили.
  3. Очень просто. В балансе — это активно-пассивные счета, т. е. остаток может быть, как дебетовый, так и кредитовый. 60 счет — расчеты с поставщиками и подрядчиками, а 62 — расчеты с покупателями и заказчиками. Ни чего сложного нет.
  4. Анастасия, вы хотите использовать этот проект вместо курсов по бухучету?
    60 это расчеты с поставщиками и подрядчиками
    62 это расчеты с покупателями и заказчиками
    Субсчета рассказать?

FILED UNDER : Бухгалтерия

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*