admin / 24.07.2019

Базовая доходность для ЕНВД

Содержание

ПЕРИОД, УПЛАТА, СТАВКИ, РАСЧЕТ

Организации и индивидуальные предприниматели вправе перейти на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — «вмененка») при соблюдении условий, установленных положениями главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Причем по сравнению с иными режимами уплаты налогов «вмененка» предполагает более простой способ исчисления налоговых обязательств налогоплательщика. За какой период исчисляется сумма единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД), по какой ставке и как производится сам расчет ЕНВД, а также осуществляется его уплата и пойдет речь в настоящем материале.
Вначале отметим, что «вмененка» — это один из действующих в России специальных налоговых режимов, регулируемый нормами главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), действие которой продлено до 01.01.2021 г. (пункт 8 статьи 5 Федерального закона от 29.06.2012 г. N 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»).
Следовательно, организации и предприниматели, осуществляющие виды деятельности, облагаемые ЕНВД, могут применять этот налоговый режим еще в течение 2018-2020 гг.
Особенностью применения «вмененки» является тот факт, что она применяется не по всем видам бизнеса, осуществляемым организацией или индивидуальным предпринимателем, а только по определенным видам деятельности, на практике зачастую называемыми «вмененными».
Перечень «вмененных» видов деятельности установлен пунктом 2статьи 346.26 НК РФ, в него включены:
1) оказание бытовых услуг. При этом в целях главы 26.3 НК РФ под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые населению и коды которых в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОК 034-2014 (КПЕС 2008)) определяются Правительством Российской Федерации.
Для справки: коды услуг, относящихся к бытовым услугам, применяемые с 01.01.2017 г., утверждены Распоряжением Правительства Российской Федерации от 24.11.2016 г.

РЕШЕНИЕ от 16.11.2005 г. № 179-II
О введении на территории городского округа город Воронеж системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

В соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральным законом от 29.07.04 г. № 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах», Федеральным законом от 21.07.05 г. № 101-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» и статьей 29 Устава городского округа город Воронеж Воронежская городская Дума

РЕШИЛА:

1. Ввести на территории городского округа город Воронеж систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

2. Утвердить виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, согласно приложению № 1.

Утвердить значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, согласно приложению № 2.

4. Считать утратившими силу постановление муниципального Совета г. Воронежа от 23.11.2000 г. № 184-II «О введении на территории г. Воронежа корректирующих коэффициентов ставок базовой доходности единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на 2001 год» (со всеми изменениями и дополнениями) и постановление Воронежской городской Думы от 14.08.01 г.

Как рассчитывается ЕНВД?

№ 107-I «О введении на территории г. Воронежа корректирующих коэффициентов ставок базовой доходности единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности».

5. Настоящее решение вступает в силу с 1 января 2006 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

6. Контроль за исполнением настоящего решения возложить на первого заместителя главы администрации городского округа по социально-экономической политике Кретинина Ю.П. и заместителя председателя Воронежской городской Думы Зенищева Л.В.

Глава городского округа город Воронеж Б.М. Скрынников

Приложение № 1 к решению Воронежской городской Думы от 16.11.05г. № 179-II

Приложение № 2 к решению Воронежской городской Думы от 16.11.05г. № 179-II

Организации и индивидуальные предприниматели вправе перейти на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — «вмененка») при соблюдении условий, установленных положениями главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Причем по сравнению с иными режимами уплаты налогов «вмененка» предполагает более простой способ исчисления налоговых обязательств налогоплательщика. За какой период исчисляется сумма единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД), по какой ставке и как производится сам расчет ЕНВД, а также осуществляется его уплата и пойдет речь в настоящем материале.
Вначале отметим, что «вмененка» — это один из действующих в России специальных налоговых режимов, регулируемый нормами главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), действие которой продлено до 01.01.2021 г.

«О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

Решение Муниципалитета города Ярославля от 8 ноября 2005 г. N 147 (в ред. Решений Муниципалитета г. Ярославля от 07.07.2006 N 276, от 14.11.2006 N 336, от 08.10.2007 N 524, от 09.10.2008 N 777)

На территории города Ярославля система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
11) размещения рекламы на транспортных средствах;
12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
14) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Установлены следующие значения, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности, для расчета корректирующего коэффициента базовой доходности К2:

1. Значения Кд, учитывающие величину доходов в зависимости от вида деятельности.
2. Значения Км, учитывающие место ведения предпринимательской деятельности в городе Ярославле по территориально-экономическим зонам.
3.

Единый налог на вмененный доход

Значения Ка, учитывающие ассортимент товаров для розничной торговли.
4. Значения Кт, учитывающие величину доходов в зависимости от типа объекта общественного питания.
5. Значения Кз, учитывающие величину доходов в зависимости от уровня развития муниципального образования (минимальный прожиточный уровень, средняя зарплата) и средней заработной платы работника, работающего по трудовому договору.
Расчет корректирующего коэффициента базовой доходности К2 производится:
Для видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 1 — 3, 5, 9 — 11, 13 — как произведение значений Кд и Кз.
Для видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 4, 12 — как произведение значений Кд, Км и Кз.
Для видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 6, 7 — как произведение значений Кд, Ка и Кз.
Для вида предпринимательской деятельности, указанного в подпункте 8 — как произведение значений Кд, Кт и Кз.
Таблицы подкоэффициентов – здесь.

Многие предприниматели, выбирая подходящую систему налогообложения, останавливаются на ЕНВД, то есть налоге на вменяемый доход. Он уместен лишь для определенных видов деятельности, да и не во всех регионах и населенных пунктах действует. Но бизнесмены, которые уверены в неплохой доходности своего дела, предпочитают именно его. Расчет в данном случае производится не по фактической выручке, а по ориентировочным, предполагаемым показателям, они и называются вмененными. Как правильно рассчитать суммы ЕНВД самостоятельно?

Сейчас научим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2018 году. Примеры расчета налога ЕНВД Каждый федеративный округ, либо муниципальный район вправе самостоятельно устанавливать, какие именно виды деятельности на их территории попадают под ЕНВД.

Плательщикам ЕНВД белгородской области

Приводим сводную таблицу сведений о применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в Белгородской области.

В таблице используются следующие сокращения:

м. о. — муниципальное образование;

м. р. — муниципальный район;

г. о. — городской округ;

быт. услуги — оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

вет. услуги — оказание ветеринарных услуг;

автосервисы — оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

автостоянки — оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

автоперевозки — оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

розница (С) — розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;

розница (НС) — розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

общепит (ЗО) — оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания;

общепит (б/ЗО) — оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

реклама — распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

реклама (транспорт) — размещение рекламы на транспортных средствах;

сдача в аренду — оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей;

гостиницы — оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м;

сдача земли в аренду — оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Наименование
муниципального
образования
Нормативный
правовой акт,
которым введена
система
налогообложения
в виде ЕНВД
на территории
муниципального
образования или
который вносит
изменения в
ранее принятый
нормативный
правовой акт
Виды деятельности
быт.
услуги
вет.
услуги
авто-
сервисы
авто-
стоянки
авто-
перевозки
розница
(С)
розница
(НС)
общепит
(ЗО)
общепит
(б/ЗО)
реклама реклама
(транспорт)
сдача
в
аренду
гостиницы сдача
земли
в
аренду
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
Г. о. Белгород Решение
Белгородского
городского
совета
депутатов
от 22.11.2005
N 195 (в ред.
Решения
от 25.11.2008
N 111)
+
(*)
+ +
(*)
+ + + + + + + + + + +
Г. о.
Губкинский
Положение
Совета
депутатов
Губкинского
г. о.
от 10.11.2008
N 47 (в ред.
Решения
от 27.10.2009
N 79)
+ + + + + + + + + + + + + +
Г. о. Старо-
оскольский
Решение
территориаль-
ного Совета
депутатов
г. Старый Оскол
и Староосколь-
ского района
от 24.11.2005
N 88 (в ред.
Решения
от 19.06.2009
N 321)
+ + + + + + + + + + Н Н Н Н
М. р.

ЕНВД для ИП: таблица и примеры расчета

Алексеевский

Решение Совета
депутатов м. р.
«Алексеевский
район и город
Алексеевка»
от 28.10.2008
N 2
+ + + + + + + + + + + Н + Н
М. р.
Белгородский
Решение
муниципального
Совета
Белгородского
района
от 28.11.2008
N 136
+ + + + +
(*)
+
(*)
+
(*)
+
(*)
+ +
(*)
+ +
(*)
+
(*)
+
(*)
М. р.
Борисовский
Решение
муниципального
Совета
Борисовского
района
от 17.10.2008
N 2 (в ред.
Решения
от 27.11.2009
N 3)
+ + + + + + + + + + + + + +
М. р.
Валуйский
Решение
муниципального
Совета
г. Валуйки
и Валуйского
района
от 24.10.2008
N 115 (в ред.
Решения
от 30.10.2009
N 262)
+ + + + + + + + + + + + + +
М. р.
Вейделевский
Решение
муниципального
Совета
Вейделевского
района
от 24.10.2008
N 3 (в ред.
Решения
от 27.11.2009
N 8)
+
(*)
+ + + + + + + + + + + + +
М. р.
Волоконовский
Решение
муниципального
Совета м. р.
«Волоконовский
район»
от 24.10.2008
N 76 (в ред.
Решения
от 26.12.2008
N 91)
+
(*)
+ + + + + + + + + + + + +
М. р.
Грайворонский
Решение
муниципального
Совета
Грайворонского
района
от 25.11.2009
N 139
+ + + + + + + + + Н Н + Н +
М. р.
Ивнянский
Решение
муниципального
Совета
Ивнянского
района
от 26.11.2009
N 16/130
+ + + + + + + + + + + + + +
М. р.
Красненский
Решение
Красненского
районного
совета
депутатов
от 28.10.2005
N 4 (в ред.
Решения
от 24.11.2009
N 137)
+
(*)
+ + + + + + + + Н Н Н Н Н
М. р. Красно-
гвардейский
Решение
муниципального
Совета м. р.
«Красно-
гвардейский
район»
от 25.09.2009
N 5
+
(*)
+ + +
(*)
+ + +
(*)
+ + Н Н +
(*)
+
(*)
+
(*)
М. р. Красно-
яружский
Решение
Краснояружского
районного
совета
депутатов
от 02.11.2005
N 85 (в ред.
Решения
от 17.10.2008
N 73)
+
(*)
+ + + +
(*)
+ + + + Н Н + + +
М. р. Ново-
оскольский
Решение
муниципального
Совета м. р.
«Новооскольский
район»
от 30.10.2009
N 245
+
(*)
+ + +
(*)
+ + + + + + + + + +
М. р.
Ракитянский
Решение
Ракитянского
районного
совета
депутатов
от 15.11.2005
N 7 (в ред.
Решения
от 22.05.2009
N 5)
+
(*)
+ + + + + + + + + + + + +
М. р.
Ровеньский
Решение
муниципального
Совета
Ровеньского
района
от 23.10.2008
N 104
+
(*)
+ + + + + + + + + + Н + Н
М. р.
Чернянский
Решение
Чернянского
районного
совета
депутатов
от 28.10.2005
N 164 (в ред.
Решения
от 25.11.2008
N 146)
+ + + + + + + + + + + + + +
М. р.
Шебекинский
Решение
муниципального
Совета
Шебекинского
района
от 29.10.2008
N 2 (в ред.
Решения
от 27.02.2009
N 4)
+
(*)
+ + + +
(*)
+
(*)
+
(*)
+
(*)
+ +
(*)
+ +
(*)
+
(*)
+
(*)

Обратите внимание: по Корочанскому и Яковлевскому м. р. информация о видах деятельности, переводимых на уплату ЕНВД, уточняется и будет опубликована в одном из ближайших номеров журнала.

«+» — виды деятельности, которые переведены на уплату ЕНВД согласно указанному решению местных властей;

Н — виды деятельности, которые в настоящее время не облагаются ЕНВД на территории данного муниципального образования;

(*) — в нормативном правовом акте муниципального образования наименование данного вида деятельности отличается от наименования, указанного в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Для уточнения см. текст нормативного правового акта.

Базовая доходность ЕНВД 2019 по видам деятельности: полная таблица

При составлении нормы закона предполагалось, что базовая доходность ЕНВД по видам деятельности в 2019 году будет куда ниже, чем реально полученная субъектами малого бизнеса прибыль. Предполагаемый размер заработка, представленный в таблице, учитывается не каждый квартал, а каждый месяц. Бухгалтеры должны знать об этом, чтобы случайно не уменьшить налоговую базу и не навлечь санкции ФНС РФ.

Проверьте показатели по своей деятельности.:

Коды*

Виды предпринимательской деятельности

Налогоплательщики

Физические показатели

Базовая доходность в месяц, руб.

Оказание бытовых услуг

Предприниматели и организации

Количество сотрудников, включая предпринимателя

Оказание ветеринарных услуг

Предприниматели и организации

Количество сотрудников, включая предпринимателя

Оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств

Предприниматели и организации

Количество сотрудников, включая предпринимателя

12 000

Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках

Предприниматели и организации

Площадь стоянки (кв. м)

Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов

Предприниматели и организации

Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров

Предприниматели и организации

Количество посадочных мест

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы

Предприниматели и организации

Площадь торгового зала (кв. м)

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м

Предприниматели и организации

Количество торговых мест

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м

Предприниматели и организации

Площадь торгового места (кв. м)

Развозная и разносная розничная торговля

Предприниматели и организации

Количество сотрудников, включая предпринимателя

Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, имеющие залы обслуживания посетителей

Предприниматели и организации

Площадь зала обслуживания посетителей (кв. м)

Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, не имеющие залов обслуживания посетителей

Предприниматели и организации

Количество сотрудников, включая предпринимателя

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)

Предприниматели и организации

Площадь, предназначенная для нанесения изображения (кв. м)

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения

Предприниматели и организации

Площадь экспонирующей поверхности (кв. м)

Распространение наружной рекламы посредством электронных табло

Предприниматели и организации

Площадь светоизлучающей поверхности (кв. м)

Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств

Предприниматели и организации

Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы

10 000

Оказание услуг по временному размещению и проживанию

Предприниматели и организации

Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (кв. м)

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 кв. м

Предприниматели и организации

Количество торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, организации общепита, переданных во временное владение и (или) в пользование

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 кв. м

Предприниматели и организации

Площадь торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, организации общепита, переданных во временное владение и (или) в пользование (кв. м)

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, не превышающей 10 кв. м, для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также организаций общепита

Предприниматели и организации

Количество земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование

10 000

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков площадью, превышающей 10 кв. м, для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также организаций общепита

Предприниматели и организации

Площадь земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование (кв. м)

Реализация товаров с использованием торговых автоматов

Предприниматели и организации

Количество торговых автоматов

* Код вида предпринимательской деятельности вы указываете по строке 010 раздела 2 налоговой декларации по ЕНВД. Виды деятельности, облагаемые ЕНВД, перечислены в пункте 2 статьи 346.26 НК. Коды указаны в приложении 5 к приказу ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414. Базовая доходность по всем видам бизнеса установлена пунктом 3 статьи 346.29 НК.

Читайте также: Декларация ЕНВД: бланк и образец заполнения

Таблица физических показателей по ЕНВД на 2019 г. позволит правильно исчислить налоговую базу с учетом предполагаемых доходов субъектов малого бизнеса. Если вы затрудняетесь с расчетом налога, рекомендуем обратиться за помощью к специалистам или в аутсорсинговую организацию, которая возьмет на себя подготовку отчетности. Пример такой организации — сервис Главбух Ассистент, чьи сотрудники не только подскажут, как правильно рассчитывать налог по ЕНВД, но и помогут навести порядок в бухгалтерской отчетности.

Формула расчета налога по ЕНВД с примерами

Для вычисления размера государственного сбора таблицы величин физических показателей по ЕНВД 2019 г. и сумм предполагаемой прибыли за месяц недостаточно. В формуле необходимо использовать коэффициент-корректор — он равен 1,868. Также потребуется уточнение в региональных правовых актах размера процентной ставки (стандартно 15%, но может быть снижена до 7,5%) и коэффициента-дефлятора для разных сфер бизнеса.

Читайте также: ЕНВД в вопросах и ответах

В общем виде формула расчета налога выглядит так:

ПД * ФП * К1 * К2 * ПС

Расшифровка:

  • ПД – предполагаемый доход за 1 месяц работы;

  • ФП – физический показатель, отличающийся в зависимости от вида деятельности;

  • К1 – коэффициент-корректор (в 2018 г. равен 1,868, возможны изменения в 2019 г.);

  • К2 – коэффициент-дефлятор, устанавливается для каждой сферы бизнеса отдельно в региональных нормативных актах;

  • ПС – процентная ставка, действующая в субъекте РФ.

На основании вышеприведенной таблицы и формулы будут разобрано несколько примеров.

Пример № 1: ООО «Калина» занимается розничной торговлей в двух магазинах Санкт-Петербурга. В магазине Х арендовано помещение в 7 м2, а в магазине Y – 11 м2.

Изначально сверяемся с таблицей и находим величину физического показателя ЕНВД для розничной торговли в 2018 году. Оба помещения находятся в магазинах (стационарные объекты), оба больше 5 м2, следовательно, предполагаемая прибыль будет равна 1 800 руб. ежемесячно за каждый квадратный метр.

Обращаемся к закону Санкт-Петербурга «О системе ЕНВД» № 299-35, действующего с 2003 г. Узнаем, что процентная ставка равна 15%, а К2 равен 0,3.

Проводим расчет. Вычисляем налоговую базу путем перемножения предполагаемого заработка с физическими показателями и коэффициентами:

1 800 * (7 + 11) * 1,868 * 0,3 = 18 156,96

В системе ЕНВД копейки округляются до рублей, потому базой будет считаться сумма в 18 157 руб.

Теперь вычисляем сумму налога за месяц:

18 157 * 0,15 = 2 723,55

Снова округляем до целого числа и получаем сумму государственного сбора в 2 724 руб. За квартал же придется заплатить:

2 724 * 3 = 8 172 руб.

Пример № 2: ИП Нестеров Е.Д. содержит автосервис, наняв на работу 6 мастеров и 2 администраторов. Свою деятельность он ведет в г. Адыгейск республики Адыгея.

Снова обращаемся к таблице и видим, что возможная ежемесячная прибыль при проведении технического обслуживания и устранения неполадок в машинах составляет 12 тыс. руб. ежемесячно. В качестве физ. показателя учитывается персонал, и его общий размер равен 9 (сам ИП + мастера + администраторы).

Ищем информацию о процентной ставке ЕНВД и дефляторе в местном законе (решение «О ЕНВД для отдельных видов деятельности г. Адыгейск», принятого в 2008 г.). Узнаем, что ставка равна 15%, а К2 – 0,5.

Рассчитываем сумму налоговой базы:

12 000 * 9 * 1,868 * 0,5 = 100 872

Определяем размер платежа в бюджет за 1 месяц:

100 872 * 0,15 = 15 130,8

Округляем до целого рублевого значения и получаем 15 131 руб. ежемесячно.

Определяем сумму авансового платежа за квартал:

Что учитывают при расчёте вменённого дохода

Режим ЕНВД в 2019 году для ИП и ООО привлекателен тем, что предполагаемый или вменяемый государством доход часто оказывается ниже, чем тот, который реально получает налогоплательщик. Соответственно, чем ниже предполагаемый доход, тем меньше налог к уплате.

Базовая доходность (БД) – это сумма дохода в рублях, которая предполагается полученной налогоплательщиком. Например, один работник в сфере бытовых услуг приносит доход в 7 500 рублей в месяц, один квадратный метр площади торгового зала — 1 800 рублей, а одно транспортное средство по грузоперевозке – 6 000 рублей.

Цифры базовой доходности в НК РФ указываются для одной единицы физического показателя (ФП) — работника, квадратного метра, единицы транспорта и др. Легко подсчитать, что три работника, занятых в бытовых услугах на ЕНВД в 2019 году для ИП, приносят вменённый доход (3 * 7 500) 22 500 рублей в месяц. Конечно, на практике три работника в бытовых услугах приносят гораздо большие суммы, но для расчёта налога учитывается именно этот вменённый доход.

Таким образом, расчёт ЕНВД для налогоплательщика основан на двух основных элементах формулы:

  • базовая доходность (БД);
  • физический показатель (ФП).

Кроме того, в формуле есть ещё два коэффициента, которые корректируют рассчитанный вменённый доход:

  • К1 – коэффициент-дефлятор, который учитывает рост потребительских цен (для ООО и для ИП в 2019 году составляет 1,915).
  • К2 – региональный коэффициент, который устанавливается местной администрацией, и может снизить сумму рассчитанного вменённого дохода (составляет от 0, 005 до 1).

Полностью формула расчёта ЕВНД 2019 (сумма налога в месяц) будет такой:

БД * ФП * К1 * К2 * 15%

Базовая доходность для ЕНВД по видам деятельности

В статье 346.29 Налогового кодекса два основных элемента формулы расчёта налога ЕНВД в 2019 году для ИП и организаций приводятся в одной таблице.

Вид деятельности

Физический показатель

Базовая доходность

Бытовые и ветеринарные услуги

Количество работников, включая ИП

7 500 рублей

СТО и автомойки

Количество работников, включая ИП

12 000 рублей

Сдача в аренду мест на автостоянках

Общая площадь стоянки (в квадратных метрах)

50 рублей

Грузоперевозки автотранспортом

Количество единиц транспорта

6 000 рублей

Пассажирские автоперевозки

Количество посадочных мест

1 500 рублей

Розничная торговля в стационарной сети, имеющей торговые залы

Площадь торгового зала в квадратных метрах

1 800 рублей

Розничная торговля в стационарной сети, не имеющей торговые залы

Площадь торгового зала в квадратных метрах

1 800 рублей

Розничная торговля на торговых местах площадью менее 5 кв. м

Количество торговых мест

9 000 рублей

Розничная торговля на торговых местах площадью больше 5 кв. м

Площадь торгового зала в квадратных метрах

1 800 рублей

Развозная и разносная розничная торговля

Количество работников, включая ИП

4 500 рублей

Торговля с использованием торговых автоматов

Количество торговых автоматов

4 500 рублей

Услуги общепита с залом обслуживания посетителей

Площадь зала в квадратных метрах

1 000 рублей

Услуги общепита без зала обслуживания посетителей

Количество работников, включая ИП

4 500 рублей

Реклама на конструкциях без смены изображения и электронного табло

Площадь для нанесения изображения в кв. м

3 000 рублей

Реклама на конструкциях со сменой изображения

Площадь экспонир. поверхности в кв. м

4 000 рублей

Реклама на конструкциях с электронным табло

Площадь излучающей поверхности в кв. м

5 000 рублей

Реклама на транспорте

Количество транспортных средств

10 000 рублей

Услуги по временному размещению и проживанию

Общая площадь помещения в кв. м

1 000 рублей

Сдача в аренду торговых мест и объектов общепита до 5 кв. м

Количество мест или объектов общепита

6 000 рублей

Сдача в аренду торговых мест и объектов общепита более 5 кв. м

Площадь переданных мест или объектов в кв.м

1 200 рублей

Сдача в аренду земельных участков до 10 кв.м под торговлю и общепит

Количество переданных участков

10 000 рублей

Сдача в аренду земельных участков от 10 кв.м под торговлю и общепит

Площадь переданных участков в кв.м

1 000 рублей

Теперь, на основании этих данных, легко сделать расчёт ЕНВД в 2019 году для разных видов деятельности.

Для оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта. Ознакомиться с предложениями можно в этой статье.

Пример расчёта налога на ЕНВД

Ещё раз вернёмся к формуле расчёта ЕНВД для ИП в 2019 году (для организаций она аналогична).

БД * ФП * К1 * К2 * 15%

Как видим, три составляющие формулы (БД, ФП, К1) будут одинаковыми для всех налогоплательщиков на ЕНВД. Остаётся только найти региональный коэффициент К2. О том, как это сделать, читайте в статье «Как найти коэффициент К2 для вашего региона».

Пример

Частная швея в г. Ярославле занимается пошивом одежды на дому. Рассчитаем, какой налог на ЕНВД для ИП в 2019 году ей придётся платить.

Пошив одежды относится к бытовым услугам, поэтому базовая доходность здесь составляет 7 500 рублей. Швея работает сама, поэтому физический показатель равен 1. Коэффициент К1 в 2019 для всех плательщиков ЕНВД одинаков — 1,915. Коэффициент К2 для формулы расчета взят из решения Муниципалитета г. Ярославля от 27.02.2017 № 802, он равен 0, 519.

Подставляем все эти значения в формулу расчета: 7 500 * 1 * 1,915 * 0, 519 * 15% = 1118,12 рублей в месяц или 3 354 рубля в квартал.

Предположим, что заказчиков у швеи много, поэтому она решает открыть ателье и нанять 4 работников. В этом случае в формуле расчета изменится только показатель ФП – вместо 1 он станет равным 5 (сам предприниматель плюс 4 работника). Тогда налог в месяц составит 5 590,6 рублей, а в квартал – 16 772 рублей.

Для простоты расчёта мы рекомендуем нашим пользователям использовать бесплатный онлайн калькулятор, вам останется только найти К2 по месту деятельности.

Уменьшение рассчитанного налога за счёт взносов

Индивидуальные предприниматели и организации, работающие на ЕНВД, могут уменьшить рассчитанный налог за счёт взносов, уплаченных ИП за себя и/или за работников.

Налоговый период (срок, за который рассчитывается налог) на ЕНВД составляет один квартал. Декларация сдаётся не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (20 апреля, июля, октября, января). Налог же можно заплатить на 5 дней позже (25 апреля, июля, октября, января соответственно).

Чтобы иметь возможность уменьшить рассчитанный квартальный налог, надо заплатить часть годовых взносов ИП за себя до конца этого отчётного квартала. Например, для уменьшения налога за 1 квартал взносы надо заплатить не позднее 31 марта.

Напомним, что взносы на своё пенсионное и медицинское страхование предприниматель может заплатить в любое время и любыми суммами до 31 декабря. Однако, если платить взносы за себя только раз в году, то рассчитанный налог можно будет уменьшить только за тот квартал, в котором они были уплачены. Что касается взносов за работников, то их работодатели обязаны платить ежемесячно, поэтому налог можно уменьшать в каждом квартале.

Ещё один важный нюанс – если ИП работает сам, то рассчитанный квартальный налог уменьшается на всю сумму уплаченных взносов. Если же у предпринимателя есть работники в деятельности на ЕНВД, то налог можно уменьшать не более, чем на половину. Для организаций действует такое же правило.

Посмотрим, как уменьшается налог за счёт взносов на примере швеи из Ярославля. В 1 квартале, когда швея работала одна, она внесла за себя часть годовых взносов ИП в сумме 5 000 рублей. Взносы были уплачены 10 марта, т.е. внутри отчётного квартала. При заполнении декларации за 1 квартал предприниматель указывает сумму начисленного налога (в нашем примере 3 354) и уплаченные взносы. Уменьшаем налог на взносы (3 354 – 5 000 <0), т.е. платить в бюджет на ЕНВД для ИП в нашем примере не придётся вообще.

Но при наличии работников во 2 квартале ситуация другая. Хотя ИП заплатил взносы за себя (тоже 5 000 рублей) плюс 28 000 рублей взносов за работников, но рассчитанный квартальный налог в 16 772 рублей можно уменьшить не более, чем на половину. То есть, несмотря на то, что сумма взносов ИП за себя и работников составляет 33 000 рублей, что больше рассчитанного налога, заплатить в бюджет все равно придётся 16 772/2 = 8 386 рублей.

Если у вас еще остались вопросы или вы хотите получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от 1С:

ЕНВД для салона красоты

Расчет ЕНВД для салона красоты, парикмахерской

Плательщиками ЕНВД могут выступать организации и предприниматели, деятельность которых включена в закрытый перечень ст. 346.28 НК РФ.

Одним из видов деятельности, включенный в закрытый перечень, является оказание бытовых услуг населению. В соответствие с Общероссийским классификатором видов деятельности, к бытовым услугам также относятся услуги парикмахерских и салонов красоты.

Таким образом, плательщиками ЕНВД могут выступать организации и ИП, чья деятельность связана с:

  • парикмахерскими услугами (стрижка, подравнивание, мытье волос, окрашивание, завивка, бритье бород, т.п.);
  • услугами маникюра, педикюра;
  • косметологическими услугами (массаж, чистка лица, пиллинг, т.п.).

Согласно ОКВЭД деятельности парикмахерских и салонов красоты присвоен код 93.02.

Как салону красоты перейти на ЕНВД

Салон красоты может использовать ЕНВД при выполнении следующих условий: (нажмите для раскрытия)

№ п/п Критерии применения ЕНВД Описание
1 Количество сотрудников Организация/ИП может использовать ЕНВД только при условии, что среднесписочная численность сотрудников субъекта хозяйствования по итогам отчетного периода не превышает 100 человек
2 Доля участия других организаций в уставном капитале Юрлица, реализующие товары через торговые автоматы, считаются плательщиками ЕНВД при условии, что доля участия других организаций в уставе фирмы не превышает 25%
3 Договор простого товарищества, доверительного управления ЕНВД не предусмотрено для деятельности, осуществляемой на основании договора простого товарищества или доверительного управления.

Кроме того, согласно НК РФ введение ЕНВД на территории субъектов РФ производится на основании решения муниципалитетов. Таким образом, применение ЕНВД субъектами хозяйствования возможно также при условии, что «вмененка» введена на территории муниципального управления, в котором ведет деятельность организация/ИП.

В частности ЕНВД как налоговый режим полностью отменен на территории Москвы и присоединенных территорий с 01.01.2014 года.

Читайте также статью ⇒ «ЕНВД в Москве в 2018 году».

Основанием для применения ЕНВД салоном красоты является обращение налогоплательщика в территориальный орган ФНС по месту регистрации с заявлением:

  • ЕНВД-1 – если салон красоты зарегистрирован в качестве юрлица (бланк можно скачать здесь ⇒ Бланк ЕНВД-1 для юрлиц);
  • ЕНВД-2 – если парикмахерская ведет деятельность в форме ИП (бланк можно скачать здесь ⇒ Бланк ЕНВД-2 для ИП).

Расчет ЕНВД для салона красоты, парикмахерской

Использование «вмененки» предполагает, что налогоплательщик в ходе ведения деятельности оплачивает единый налог (ЕНВД – единый налог на вмененный доход), и при этом освобождается от уплаты:

  • НДС;
  • налога на прибыль (для юрлиц);
  • НДФЛ за себя (для ИП).

На основании ст. 346.32 НК РФ отчетным периодом для расчета ЕНВД признается квартал.

Читайте также статью ⇒ «Расчет ЕНВД для фотостудии».

Формула расчета

Расчет ЕНВД для салонов красоты производится в общем порядке на основании следующих показателей: (нажмите для раскрытия)

  1. Базовая доходность (БазД), показатель которой установлен на законодательном уровне в соответствие с видом деятельности. Так как парикмахерские услуги относятся к группе бытовых услуг, ЕНДВ для салонов красоты рассчитывается на основании базовой доходности, равной 7.500 руб./год.
  2. Физический показатель (ФизП), который определяется в соответствие со спецификой деятельности субъекта хозяйствования и может быть установлен в квадратных метрах (для заведений общепита и торговых точек), в количестве посадочных мест (для пассажироперевозчиков), т.п. Для расчета ЕНВД парикмахерской физическим показателем выступает количество сотрудников организации/ИП (в том числе сам предприниматель).
  3. Федеральный коэффициент-дефлятор (К1), в 2018 году зафиксированный на уровне 1,868. Данный показатель является неизменным для всех регионов РФ.
  4. Региональный коэффициент-дефлятор (К2), показатель которого устанавливается муниципальными властями в соответствие с регионом, в котором ведет деятельность налогоплательщик.

Сумма годового ЕНВД для салона красоты определяется по формуле:

ЕНДВгодовой = БазД * ФизП * 15% * К1 * К2

При расчете ЕНВД для парикмахерской используется базовая ставка налога – 15%.

ЕНВД для салона красоты

Налоговая декларация и срок уплаты ЕНВД для парикмахерской

Салоны красоты оплачивают ЕНВД в общем порядке – ежеквартально, в срок до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогам отчетного квартала, рассчитывается как ¼ от годовой суммы ЕНВД:

ЕНДВквартальный = (БазД * ФизП * 15% * К1 * К2) / 4.

В срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, налогоплательщик обязан предоставить в ФНС декларацию по ЕНВД (бланк можно скачать здесь ⇒ Налоговая декларация ЕНВД КНД 1152016).

Период для расчета ЕНВД

Определяя сумму ЕНВД, которую следует уплатить парикмахерской, следует учитывать период, в течение которого субъект хозяйствования находится на учете в ЕГР. К примеру, салон красоты, зарегистрированный в качестве юрлица и внесенный в ЕГРЮЛ 01.01.2018, оплачивает ЕНВД за полный год при условии, что в течение 2018 года (вплоть до 31.12.2018) салон красоты не снят с регистрации в ЕГР. Аналогичное правило применяется в отношении парикмахерских, зарегистрированных в качестве ИП.

Подчеркнем, что на обязательства по уплате ЕНВД не влияет период, в течение которого предприниматель фактически не вел деятельность, не получал доход, т.п. При расчете ЕНВД существенным показателем выступает период пребывания на учете в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

Рассмотрим пример. С 01.01.2018 года ООО «Эстетка» зарегистрировано в ЕГРЮЛ. На основании заявления, поданного в ФНС по форме ЕНВД-1, ООО «Эстетка» признается плательщиком ЕНВД.

«Эстетка» в Рязани занимается оказанием парикмахерских услуг в течение 2018 года, по состоянию на 31.12.2018 года находится на регистрации в ЕГРЮЛ. Количество сотрудников, работающих в «Эстетке» (в том числе директор) – 5 человек.

Рассчитаем ЕНВД для «Эстетки» за 2018 год с учетом значения К2 для Рязани (0,34):

7.500 руб. * 5 чел. * 15% * 1,868 * 0,34 = 3.572,55 руб.

«Эстетка» ежеквартально подает налоговую декларацию и уплачивает налог равными частями:

3.572,55 руб. / 4 = 893,14 руб.

Как рассчитать ЕНВД парикмахерской за неполный год/месяц

Если салон красоты поставлен на учет либо снят с регистрации в течение отчетного года (месяца), то расчет ЕНВД в таком случае производится пропорционально периоду, в течение которого субъект хозяйствования числился в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

Расчет ЕНВД для салона красоты за неполный год производится по формуле:

ЕНВДнеполный год = (БазД * ФизП * 15% * К1 * К2) / 12 мес. * КолМ,

где БазД – показатель базовой доходности (для парикмахерских – 7.500 руб.);
ФизП – физический показатель вида деятельности (для парикмахерских – количество работников, в том числе ИП);
К1 – коэффициент-дефлятор (в 2018 году – 1,868 для всех регионов РФ);
К2 – региональный коэффициент-дефлятор, показатель которого устанавливается муниципальными властями в соответствие с регионом, в котором ведет деятельность налогоплательщик;
КолМ – количество месяцев, в течение которого салон красоты признан плательщиком ЕНВД (с месяца постановки на учет по месяц снятия с учета).

Рассмотрим пример. Детский салон красоты «Антошка» работает в Рязани с 01.04.2018 (дата постановки на учет в ЕГРЮЛ). В детской парикмахерской работает 5 стилистов, 1 администратор и директор (всего 7 человек).

Для детских парикмахерских в Рязани установлен К2 в размере 0,08.

Рассчитаем ЕНВД для салона красоты «Антошка» за период деятельности (9 месяцев – с апреля по декабрь 2018):

(7.500 руб. * 7 чел. * 15% * 1,868 * 0,08) / 12 мес. * 9 мес. = 294,21 руб.

Если салон красоты поставлен на учет (снят с регистрации) в течение отчетного месяца, то расчет ЕНВД в таком случае производится пропорционально количеству дней, в течение которых парикмахерская находилась на учете в ЕГР:

ЕНВДнеполный месяц = (БазД * ФизП * 15% * К1 * К2) / 12 мес. / КолДнМес * КолДнРег,

где БазД – показатель базовой доходности (для салона красоты – 7.500 руб.);
ФизП – физический показатель вида деятельности (для парикмахерской – количество работников, в том числе ИП);
К1 – коэффициент-дефлятор (в 2018 году – 1,868 для всех регионов РФ);
К2 – региональный коэффициент-дефлятор, показатель которого устанавливается муниципальными властями в соответствие с регионом, в котором ведет деятельность налогоплательщик;
КолДнМес – количество календарных дней в месяце неполной регистрации;
КолДнРег – количество календарный дней в месяце неполной регистрации, в течение которых субъект хозяйствования находился на учете в ФНС.

Рассмотрим пример. 10.12.2018 года Щекина зарегистрировала ИП с видом деятельности «Парикмахерские услуги». Щекина работает самостоятельно (без наемных работников) в Туле (К2 – 0,7)

В срок до 25.01.2019 года Щекина обязана подать налоговую декларацию и уплатить ЕНВД за период с 10 по 31 декабря 2018 года (22 дня):

(7.500 руб. * 1 чел * 15% * 1,868 * 0,7) / 12 мес. / 31 день * 22 дня = 87 руб.

Читайте также статью ⇒ “ЕНВД – такси“.

FILED UNDER : Бухгалтерия

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*