admin / 20.06.2019

Авансовые платежи по земельному налогу

Содержание

Земельный налог: ставка 2019

Ставки, так же как и сроки перечисления, устанавливаются местными властями. Они могут устанавливать дифференцированные ставки для разных видов деятельности или статуса организации. Но в любом случае ставки не могут превышать те, которые установлены в статье 394 НК РФ. Для организаций это:

  • 0,3 % — для участков сельхозназначения, жилищного фонда, земель ЖКХ, личных подсобных хозяйств, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
  • 1,5 % — в отношении иных участков.

Также могут быть местным законодательствам установлены налоговые льготы.

Ставки земельного налога в Санкт-Петербурге

Ставка Вид земель, размещаемые объекты
0,01 Жилищный фонд, инфраструктура ЖКХ
Многоэтажные и подземные гаражи
0,03 Сады, скверы, парки, пляжи
0,04 Ветучреждения, крытые спорткомплексы без трибун
0,042 Для личного подсобного, дачного хозяйства
Рыбное хозяйство, стоянки транспорта
0,06 Для объектов образования, соцобеспечения, физкультуры и спорта, больничных учреждений
0,1 Объекты культуры и искусства, религиозные объекты
0,3 Сельскохозяйственного назначения
Для оздоровительных целей
0,4 Для рекреационных целей, размещение аттракционов, аквапарков
0,42 Стоянки индивидуального легкового автотранспорта
1,4 Гостиницы
1,5 Прочие

До какого числа

По закону земельный налог отнесён к местным обязательным платежам. В связи с этим сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу зависят от решения местных властей на соответствующей территории.

Так, на основании п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ конкретный срок оплаты авансовых платежей по земельному налогу, а также итоговой суммы самого налога за год, для юридических лиц определяет документ нормативного характера, изданный:

  • представительным органом муниципального образования;
  • представительным органом власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Таким образом, в каждом регионе России свой порядок, до какого числа авансовый платеж земельного налога должен поступить в казну.

Местным законом фирма может быть освобождена от внесения в течение года авансовых платежей по земельному налогу.

Выяснить точные сроки авансового платежа по земельному налогу можно в местной инспекции ФНС России. Либо – не сходя с рабочего места воспользоваться специальным сервисом на официальном сайте Налоговой службы.

Вот точная ссылка на него (с индексом для Москвы):

Например, делая запрос по городу Москве о сроке перечисления авансовых платежей по земельному налогу, получаем такую картинку:

Из правого столбца следует, что авансовый платеж земельного налога за 1 квартал 2017 года надо было перечислить не позже 02 мая 2017 года. И далее по аналогии:

  • авансовый платеж земельного налога за 2 квартал 2017 года – до 31 июля включительно;
  • за третий квартал – не позже 31 октября;
  • налог за весь 2017 год в Москве надо успеть оплатить до 01 февраля 2018 года (ст. 3 Закона г. Москвы «О земельном налоге»).

Также см. «Электронные сервисы для бухгалтера на сайте ФНС: используем с умом».

Законодательство о земельном налоге

Земельный кодекс, принятый законом от 25.10.01 № 136-ФЗ, предусматривает использование земли на платной основе. Им же устанавливается разграничение земель по их назначению, праву собственности и другим параметрам. Плата за использование земли подразумевает оплату земельного налога.

Впервые земельный налог был введен законом от 29.11.04 г. № 141-ФЗ. Этот закон ввел в НК РФ главу 31, посвященную земельному налогу, который относят к местным — муниципальные или городские власти принимают правовые документы по введению этого налога на своей территории. При этом они базируются на положениях Налогового кодекса, определяя ставки налога и сроки его уплаты. При определении льгот для плательщиков налога они исходят из местной специфики.

Земельный налог должны оплачивать организации и ИП, а также обычные граждане. Основными требованиями при возникновении необходимости уплаты являются:

  • расположение земель на территории, где введен налог;
  • земли находятся в собственности, в бессрочном пользовании или пожизненном владении плательщика налога;
  • основания для приобретения земли предусмотрены законодательством РФ.
  • Кто является плательщиками земельного налога, узнайте здесь.

    Как рассчитать авансовый платеж по земельному налогу?

    Земельные участки становятся объектом налогообложения при выполнении вышеупомянутых требований. Не облагают налогом земли, указанные в ст. 389 НК РФ. Налоговым периодом является календарный год. Организации производят расчет налога самостоятельно, для физических лиц и ИП (начиная с налога за 2015 год) расчет и предоставление уведомления для оплаты осуществляет ИФНС.

    Земельный налог за год рассчитывается по формуле:

    НБ — налогооблагаемая база, равная кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января отчетного года;

    Платить ли налог на землю, если кадастровая стоимость участка не установлена, узнайте из нашей статьи.

    Ст — ставка налога, утверждаемая муниципалитетами в местном законодательстве.

    Показатель Ст не может превышать пределы, установленные Налоговым кодексом:

    1. 0,3% для земель:
    2. 1,5% для остальных категорий земель.
    • сельского хозяйства,
    • жилищного строительства,
    • дачных поселений и садоводства,
    • оборонительных нужд РФ.
    • Авансовый платеж равен ¼ от исчисленной за год суммы налога.

      От налогообложения освобождены организации, перечисленные в ст. 395 НК РФ, и представители коренных народов Севера.

      Об освобождении от уплаты земельного налога подробнее см. в статье «Кто освобождается от уплаты земельного налога?».

      В зависимости от того, находится ли участок земли в совместной или долевой собственности, определяют и налог. Для совместной собственности кадастровая стоимость участка делится поровну между всеми собственниками, для долевой — пропорционально долям.

      Пример расчета налога на землю см. здесь.

      Срок уплаты авансов для организаций

      Для организаций предусмотрена выплата авансовых платежей по налогу ежеквартально (п. 2 ст. 393 НК РФ). Это положение должно быть подтверждено в принятом на муниципальном уровне законе. Сроки оплаты авансов оговариваются в нем же. Но муниципальные власти могут и не вводить уплату авансовых платежей (п. 3 ст. 393 НК РФ).

      Для выяснения подробностей по срокам и характеру оплаты налога и авансовых платежей нужно руководствоваться законодательными актами по месту нахождения земельного участка. На территории Москвы, например, для уплаты авансовых платежей установлен срок, не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

      Подробности см. здесь.

      При несвоевременной оплате авансовых платежей начисляется только пеня. Штрафы начисляют лишь при несвоевременной оплате налога по окончании года. По авансовым платежам штрафы не начисляют.

      Окончательный срок оплаты налога тоже устанавливают местные власти. При этом он не может быть установлен ранее крайнего срока сдачи декларации, т. е. ранее 1 февраля следующего за отчетным года. Оплату налога организации осуществляют в ИФНС, в ведении которой находится этот участок земли.

      Образец платежного поручения на уплату земельного налога можно скачать в нашем материале.

      Порядок оплаты авансов

      В тех муниципальных образованиях, где приняты законы об авансовых платежах по земельному налогу, определены и сроки их выплаты организациями. Авансовые платежи по налогу рассчитывают по окончании каждого квартала.. В конце налогового периода определяют оставшуюся неуплаченной величину налога и производят оплату. До окончания года установить, переплачен ли налог, организация не может.

      При смене владельца земельного участка приобретение права на него наступает в момент перерегистрации на нового владельца. Это право появляется только при внесении записи в Единый госреестр прав на недвижимое имущество (ЕГРП). Уплата земельного налога зависит от даты перехода права собственности: если до 15-го числа, то налог платит покупатель, если после 15-го числа, то оплату налога осуществляет продавец.

      Налогоплательщики должны получать сведения о пересмотре кадастровой стоимости земли от территориального органа Росреестра (Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии).

      Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на землю для организаций устанавливают органы местного самоуправления. Налог оплачивается вне зависимости от применяемой системы налогообложения.

      ИП и физлица перечисляют налог до 1 декабря года, следующего за отчетным. Авансовые платежи для данных категорий налогоплательщиков не предусмотрены. Расчет налога осуществляет ФНС.

      Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

      Что такое авансовые платежи

      Индивидуальные предприниматели и физические лица могут не переживать за начисления, ведь все расчеты за них сделает налоговая служба. Им останется только оплатить требуемую сумму, а вот коммерческие организации все расчеты осуществляются своими силами. За достоверность начислений они несут ответственность в соответствии с законодательством.

      Еще до того, как организация начнет платить налог в бюджет, она должна обратиться в налоговую службу. Это следует сделать по месту регистрации.

      Сотрудники ИФНС озвучат действующие ставки.

      Организации должны ориентироваться на следующие положения законодательства:

      • Ст. 394 Налогового кодекса. Здесь указаны налоговые ставки.
      • Ст. 393 Налогового кодекса. В этой статье сказано о налоговом и отчетном периоде.
      • Важно! Налоговые ставки определяются местными властями, но показатели не могут превышать те, которые указаны в НК.

        Ставка 0,3% определена для следующих территорий:

      • земельных наделов сельскохозяйственного назначения;
      • участков, которые задействованы в подсобном и дачном хозяйстве;
      • территорий, которые используются для нужд обороны;
      • земли, на которых возводятся объекты жилого фонда.
      • Для остальных земель ставка 1,5%. Местные власти могут установить другие процентные ставки, в ведении муниципалитета также находятся сроки уплаты земельного налога.

        Коммерческие организации должны знать, что календарный год является налоговым периодом. Базой считается кадастровая стоимость надела. Оплачивая налог, юридические лица должны делать авансовые взносы.

        Размер платежей зависит не только от налоговой ставки, но и от кадастровой стоимости земли.

        Авансовые платежи вносят поквартально, по нарастающей. Срок уплаты устанавливают местные власти. Стоит отметить, что платежи могут вообще не водиться. Для того, чтобы узнать, нужно ли перечислять средства, а также уточнить сроки платежей, нужно обратиться в налоговую инспекцию.

        Например, в 2017 году в Москве они следующие:

      • за 1 квартал до 2 мая;
      • за 2 квартал до 31 июля;
      • за 3 квартал до 31 октября.
      • Полностью налог за 2017 год в Москве организации должны оплатить до 1 февраля 2018 года.

        Авансовые платежи по земельному налогу

        Они рассчитываются поквартально:

        Авансовый платеж = Стоимость земли по кадастру х налоговая ставка х ¼

        Если компания владеет наделом не весь квартал, следует принять во внимание п. 7 ст. 396 НК. Нужно посмотреть, когда была осуществлена регистрация собственности на территорию. Если до 15 числа (включительно), то платежи рассчитывают весь месяц. В случае, если компания стала владеть землей после 15 числа, этот месяц не учитывают.

        Итоговая формула будет иметь следующий вид:

        Авансовый платеж за неполный квартал = (кадастровая стоимость надела × налоговая ставка) / 4 х сколько месяцев организация полностью владела землей/3

        ООО «Облако» владеет в Москве участком, его стоимость 60 млн. руб. Льгот по земельному налогу «Облако» не имеет.

        Авансовый платеж для I, II и III кварталов:

        60 млн. руб.×0,1 ×1/4 = 15000 руб.

        За полный год компания должна внести в бюджет 60000 руб.

        Какой налог необходимо уплатить, если вы продаете земельный участок. Об этом читайте в нашей статье.

        Что такое налоги и какова их роль? Узнайте об этом в материале.

        Земельный налог обязаны платить все те организации, которые не имеют льгот. Авансовые платежи рассчитывают поквартально, бухгалтерия компании осуществляет все действия своими силами.

        Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 653-60-87 , Санкт-Петербург +7 (812) 313-26-64 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

        >Сроки уплаты земельного налога в 2018 году юридическими лицами

    Неполный квартал

    Но как рассчитать сумму авансовых платежей по земельному налогу, если предприятие владело участком неполный квартал? Ответ на это даёт п. 7 ст. 396 НК РФ.

    В это случае смотрят, когда зарегистрирована собственность на землю:

    • до 15-го числа включительно – берут за полный месяц;
    • после 15-го числа – месяц в расчёт не берут.

    А также когда организация де-юре перестала владеть участком:

    • до 15-го числа включительно – месяц в расчёт не берут;
    • после 15-го числа – берут за полный месяц.

    Если местный закон освободил предприятие от уплаты авансовых платежей по земельному налогу, значит, по итогам года нужно внести в бюджет всю сумму исчисленного налога за землю.

    В итоге, чтобы посчитать авансовый платеж по налогу на землю за неполный отчётный период, берут ту же формулу и ее результат дополнительно умножают на число полных месяцев владения участком за квартал, поделённое на 3.

    АВАНС ЗА НЕПОЛНЫЙ КВАРТАЛ
    =
    (СТОИМОСТЬ ПО КАДАСТРУ × СТАВКА НАЛОГА) / 4
    ×
    ПОЛНЫЕ МЕСЯЦЫ ВЛАДЕНИЯ В КВАРТАЛЕ / 3

    Отметим, что аналогичный подход нужно применять в случае расчета суммы авансового платежа по налогу за землю при наличии льготы в течение квартала. То есть исчисляют аванс с учетом коэффициента.

    ПРИМЕР

    ООО «Гуру» владеет двумя участками земли в г. Москве (см. таблицу ниже на основе ст. 2 Закона г. Москвы «О земельном налоге» от 24.11.2004 № 74).

    Участок Стоимость по кадастру Разрешенное законом использование Ставка налога Число полных месяцев владения за год
    № 1 60 000 000 руб. Постоянная автостоянка личных авто 0.001 12
    № 2 50 000 000 руб. Прочие земельные участки 0.015 3 (зарегистрирован за ООО «Гуру» 02.10.2017)

    При этом у данной компании нет льгот по земельному налогу.

    Рассчитаем налог за 2017 год по участку № 1. Вот пример расчета авансового платежа по земельному налогу за I, II и III кварталы:

    Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу установлены законодательно и обязательны для исполнения налогоплательщиками. В материале пойдет речь о сути данного налога, о его ставках и о назначенных временных рамках внесения таких платежей в бюджет для разных субъектов.

    Суть земельного налога

    Какие ставки земельного налога действуют на территории РФ?

    Земельный налог — сроки уплаты авансовых платежей в 2016 году для юрлиц

    Должны ли платить авансы физические лица?

    Как начисляются авансовые платежи?

    Особенности пересчета налога при смене собственника

    Суть земельного налога

    За пользование землей в РФ предусмотрена плата. Данное положение содержится в Земельном кодексе РФ (установлен законом от 25.10.2001 № 136-ФЗ). Этот же документ определяет, на каких принципах проводится разграничение земель по различным параметрам (назначение, форма собственности и проч.).

    Если земельный участок передан в собственность пользователю, то такое лицо должно платить земельный налог. Начал налог действовать с 2005 года, после введения Законом от 29.11.2004 № 141-ФЗ соответствующей главы в налоговый кодекс. Согласно нормам законодательства данный налог относится к местным платежам в бюджет. То есть НК РФ указывает рамки ставок (минимум и максимум), в пределах которых местные власти могут варьировать величину, а также предопределяет сроки внесения налога, которые также могут регулироваться на местах.

    Регионы или муниципалитеты должны принимать соответствующие законодательные акты. Льготирование тоже относится к их ведению, и преференции сильно зависят от особенностей региона.

    Специфика земельного налога в том, что его обязаны вносить в бюджет не только юрлица и индивидуальные предприниматели, но и рядовые жители РФ, если они удовлетворяют следующим условиям:

    • данные лица владеют земельными участками на праве собственности, земля им передана в бессрочное пользование или пожизненное владение;
    • земельные участки расположены на территории действия данного налога;
    • земельные участки приобретены на законном основании.

    Какие ставки земельного налога действуют на территории РФ?

    Для земельного налога НК РФ определил налоговый период — это календарный год. За налоговую базу при этом принимается кадастровая стоимость земли. Она подлежит пересмотру один раз в 5 лет.

    Компании должны вести подсчет размера налога сами. Физлицам и индивидуальным предпринимателям в этом деле помогает ФНС. Инспекции на местах, имея на руках кадастровую базу, рассчитывают налог и отправляют налогоплательщику уведомление с указанием суммы к уплате в бюджет. Такой порядок извещения о налоговых обязательствах принят с 2015 года.

    Ст. 34 НК РФ определены верхние пределы ставок для земельного налога. Местные власти могут принять их за основу, могут снизить, но увеличивать не вправе. Таких пределов установлено два — 0,3% и 1,5%.

    Ставки в размере 0,3% применимы к следующим категориям земельных участков:

    • сельхозназначения;
    • для строительства жилья;
    • для создания участков под дачи и сады;
    • для нужд оборонного комплекса РФ.

    Ставки в размере 1,5% применяются для всех оставшихся категорий земель.

    Есть и лица, которым земельный налог можно не платить. Перечень таких лиц приведен в ст. 395 НК РФ. В их число, в частности, входят представители народов Севера РФ.

    На размер налога, кроме кадастровой стоимости участка, оказывает влияние один существенный фактор: долевая ли здесь собственность или совместная. Если земля оформлена в долевую собственность, то кадастровая стоимость для расчета налога определяется в прямой пропорции к величинам долей, если в совместную — распределяется между всеми собственниками поровну.

    Земельный налог — сроки уплаты авансовых платежей в 2016 году для юрлиц

    Авансовые платежи по данному виду налога производят исключительно юрлица, которые должны вносить в бюджет соответствующие средства каждый квартал. На этот счет есть норма, содержащаяся в п. 2 ст. 393 НК РФ. Конкретные сроки уплаты авансов, как и общий порядок таких перечислений должны быть оговорены в отдельном законодательном акте местных властей.

    Полномочия местных властей таковы, что согласно п. 3 этой же статьи они даже могут отказаться от предварительных платежей.

    Нарушение сроков внесения авансов штрафом не карается; производится начисление только пеней за каждый день просрочки платежа. Штрафные санкции предусмотрены лишь за то, что налог не уплачен или не вовремя уплачен по истечении года.

    Земельный налог по окончании года начисляется исходя из размера кадастровой стоимости участка. Расчет платежа несложен, его можно представить в виде следующей формулы:

    Сзн = СТн × Кст / 100,

    где:

    Сзн — сумма земельного налога;

    СТн — процентная ставка налога;

    Кст — сумма кадастровой оценки данного участка.

    Срок уплаты авансов, как и крайний срок внесения налога за год, устанавливается местными законодательными органами. При этом им надо соблюсти одно важное условие: окончательная дата внесения налога не может быть раньше, чем сдана соответствующая налоговая декларация. Иначе говоря, раньше 1 февраля конечный срок не может быть установлен.

    Реквизиты платежа устанавливает налоговая инспекция, которая курирует территорию, включающую данный участок земли.

    Должны ли платить авансы физические лица?

    Физические лица осуществляют внесение земельного налога в бюджет лишь после того, как получат уведомление от налоговой инспекции. Как уже было сказано выше, налоговики перед этим в соответствующей программе делают расчет годового платежа.

    Авансы платить физлицам, в число которых входят и индивидуальные предприниматели, не надо. Примечательно, что режим налогообложения, который предпочитает использовать ИП, влияния на величину суммы налога не оказывает.

    Крайний срок уплаты налога для простых граждан и предпринимателей — до 1 декабря года, который следует за базовым. Так, за 2015 год надо будет заплатить до 1 декабря года нынешнего — 2016-го.

    В настоящее время повсеместно вводится кадастровая оценка, что в большинстве случаев приводит к увеличению стоимости участка и, соответственно, к повышению налоговой нагрузки. Граждане в этой связи инициируют судебные процессы с целью урегулирования споров.

    Если стоимость изменилась в течение года, следует внести изменения в налоговую базу, представив налоговикам подтверждающие документы. Сумма налога в таком случае должна измениться.

    ВАЖНО! Начиная с 2015 года обязанность по уведомлению налогового органа об изменении в составе недвижимости и земельных участков перешла к налогоплательщикам. При обнаружении объекта, о котором не было заявлено ранее, налоговая инспекция может счесть данный факт нарушением и доначислить сумму налога за все предыдущие годы.

    Основание для оплаты налога на землю

    Оплачивать налог на землю требуется, только если гражданин или фирма владеет земельным наделом на правах собственника. Участки предоставляются в собственность, бессрочно или на основе пожизненного наследования.

    Из числа плательщиков налога исключаются ситуации:

    • Когда участок получен безвозмездно в пользование;
    • Когда земля получена в пользование по договору аренды.

    Если земля входит в состав имущества пенсионных инвестиционных фондов платить налог на землю обязана управляющая компания.

    Земельный налог относится к группе местных платежей и оплата поступает в бюджет того региона где расположен сам участок. При этом законодательными нормами предусмотрены объекты, которые исключаются из налогооблагаемой базы земельного налога:

    • Наделы, удаленные из обращения правительством РФ;
    • Исторические и культурные заповедники;
    • Наделы, на которых расположены ценнейшие объекты наследия культуры РФ;
    • Участки в части водных и лесных массивов;
    • Участки, на которых расположены многоквартирные постройки.

    Земельный участок должен числиться в государственном едином кадастре, в котором определяются его размеры, границы и стоимость.

    Определение суммы налогов к оплате

    Как упоминалось выше, налог на землю платят собственники и частные лица, и юридические лица. До 01 января 2015 года если земля участвовала в производственном процессе, то авансы и итоговые платежи собственник рассчитывал самостоятельно. Это положение не коснулось физических лиц. С наступлением 2015 года ИП также лишились права рассчитывать сумму налога на землю своими силами. За ИП и частных граждан это осуществляется сотрудниками налоговой службы.

    Для тех владельцев, у которых отчетным периодом признается 1, 2 , 3 квартал, обязаны рассчитать и оплатить в региональный бюджет авансовые платежи. Для них предусмотрена формула:

    Ав = Нб х Ст : 4

    Для определения аванса потребуется уточнить налоговую базу Нб в российском кадастре и ставку земельного налога Ст.

    Важно! Кадастровую стоимость устанавливается законодательство и в начале каждого налогового периода следует уточнять, не происходило ли изменений.

    Итоговая сумма налога на землю, который оплачивается в конце года, можно определить по формуле:

    ЗНгод = Нб х Ст.

    Сумма к оплате признается в полных рублях. Округление осуществляется по правилу арифметики, а именно, то, что меньше 50 копеек отбрасывается, то, что больше 50 копеек округляется до рубля.

    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Налоговый период земельного налога

    Для всех категорий плательщиков установлен единый налоговый период по налогу на землю. Это временной отрезок, по итогам которого осуществляется подсчет, оплата налога и предоставление соответствующей декларации. Местные власти наделены правом определять для своего региона и отчетные квартальные периоды: 1, 2, 3 кварталы. По истечении отчетного периода некоторым собственникам потребуется платить в бюджет муниципалитета регионов авансы по земельному налогу.

    Такое правило (расчет и погашение авансов) не применяется к собственникам – гражданам. Общей датой для погашения налоговых платежей признается 01 февраля того года, который начинается сразу за налоговым периодом.

    Важно! Всем собственникам не нужно забывать о соблюдении сроков оплаты начислений по налогам. В противном случае ФНС начислит пени за каждый просроченный день.

    Для частных граждан, начиная с 2015 года, установлен отдельный порядок расчета, оплаты и предоставления отчетности как собственникам земельных участков. А именно:

    • Рассчитывает суммы налогов сотрудник налоговой службы;
    • Собственник получает уведомление, в котором содержится расчет и перечислены объекты налогообложения, а также кадастровая стоимость надела;
    • Оплатить начисления необходимо в текущем году: за 2016 год до 01 декабря 2016 года, в 2017 году до 01 декабря 2017 года;
    • Начисление и оплата авансов частными собственниками не осуществляется и отчетность подавать не потребуется.

    Не редки случаи, когда уведомление не дошло до адресата. Дубликат платежек и расчетов по земельным начислениям можно найти в личном кабинете плательщика на сайте ФНС. Также можно обратиться лично в инспекцию, того региона, в котором зарегистрированы земельные участки.

    Отчетность по налогу на землю

    Отчет, по истечении налогового периода по земельному налогу, потребуется предоставлять только собственникам – юридическим лицам. ИП от подобной обязанности освобождены. Годовая декларация сдается в налоговую службу, где непосредственно находится участок земли.

    Если у хозяйствующего субъекта нет земельных наделов, сдавать декларацию (нулевую) он не должен. Также существует правило, которое определяет сведений, которые содержатся в декларации. Установлено, что в случае владения различными по категории участками земли, декларируются лишь те, которые облагаются налогом на землю.

    Если земельный надел не является объектом налогообложения, то упоминать его в декларации не требуется. Срок для предоставления декларации по земельному налогу ограничивается 01 февраля года, наступившего сразу после налогового года.

    На 2017 год законодательством РФ утверждена новая форма годовой декларации. В течение года, по прошествии отчетных периодов (кварталов), сдавать промежуточную отчетность не требуется. За опоздание при подаче отчета собственника подвергают административному взысканию.

    Кроме того, нормативами налогового права предусматривается возможность предоставлять корректировочную декларацию за необходимый период. Если возникает такая необходимость, собственник обязан составлять ту форму, которая действовала в корректируемом периоде.

    Декларирование земельной собственности осуществляется по утвержденной форме в ФНС как на бумажном носителе, так и электронном формате по каналам связи.

    Кто имеет право на льготу по налогу

    Преференции в отношении земель подразделяется на две группы, которые направлены на владельцев и непосредственно на участки. Для собственников предусмотрены следующие льготы:

    • Если земля находится в распоряжении уголовно-исполнительной структуры и идентичных учреждений;
    • Организации, владеющие государственными автотрассами;
    • Религиозные учреждения, на землях которых находятся профильные здания, постройки, выполняющие благотворительную или религиозную функцию;
    • Собственники – общества инвалидов, на землях которых находятся центры физкультуры и реабилитации, а также вспомогательные строения лечебного назначения;
    • Коренные общины, частные владельцы, которые проживают в пределах Крайнего Севера, Дальнего Востока, Сибири;
    • А также прочие владельцы, поименованные ст. 395НК.

    В отношении самих наделов земли действует льгота, которая освобождает землю от налогов. Полный перечень предусмотрен в п. 2 ст. 389НК. Также преференции прописаны для территорий, которые значатся свободной экономической зоной Крыма и Севастополя.

    Законодательно предусмотрено, что земля предоставляется в пользование населению на платной основе. Под платой понимают специальный сбор за участок земли. Чтобы избежать административных взысканий и не иметь проблем с государственными службами, землевладельцам необходимо понимать порядок расчета и начисления сбора, а также особенности его оплаты и возможные взыскания за несвоевременность поступления денежных средств.

    Нужно ли перечислять авансовые платежи по земельному налогу?

    Уплата авансовых платежей по земельному налогу производится любым ее владельцем: компанией, обычным гражданином или частным предпринимателем. В соответствии с НК РФ определены также категории для льготного налогообложения.

    Под сбор попадают земли, соответствующие следующим критериям:

    • Находятся на территории, где действуют налоговые пошлины;
    • Оформлены для пожизненного или бессрочного использования, находятся в собственности лица, отнесенному к категории налогоплательщиков;
    • Приобретены с соблюдением всех законодательных норм.

    Предусмотрена поквартальная уплата соответствующих авансовых платежей, что подтверждается законами конкретного региона, руководствуясь общими территориальными нормами. При этом организации обязаны рассчитывать его самостоятельно, а ИП и граждане могут руководствоваться уведомлением с квитанцией, которые составляет и пересылает налоговая служба.

    Другие подробности, связанные с налогом с продажи земельного участка в 2019 году (для физических лиц), имеются в следующей статье.

    Начисляются ли пени на авансовые платежи по земельному налогу?

    Пени по авансовым платежам по земельному налогу начисляются при полной или частичной неуплате суммы выплат в сроки, установленные законодательством. Налогоплательщик обладает возможностью рассчитать ее самостоятельно по общедоступной формуле, начиная со следующего дня, сразу после истечения 90 дней с отведенного для уплаты периода. Если было выявлено нарушение контролирующими органами, расчет производится ими уже с первого же дня просрочки.

    Законодательство предусматривает ряд причин, по которым владелец освобождается от пени. Среди них обстоятельства, не зависящие от налогоплательщика и связанные с работой банка или самой налоговой службы.

    Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу в 2019 году

    Сроки уплаты авансовых платежей по каждому из кварталов определяются местными властями на год, отдельно для юридических и прочих лиц. Организации должны самостоятельно следить за выполнением собственных обязательств по земельным выплатам, в то время как ИП и обычные владельцы земли, получают специальные бланки уведомлений с квитанцией.

    Срок уплаты устанавливается не раньше, чем предоставляется соответствующая сбору декларация. Несмотря на возможные отличия графика, установленного местными властями, обычно, конечным сроком перехода между кварталами устанавливается месяц, следующий за последним квартальным: апрель, июль и октябрь.

    Авансовые платежи по земельному налогу в 2019 году для юридических лиц

    Организации являются отдельной категорией плательщиков налоговых сборов: процедура и сроки отличаются от физических лиц, что подтверждается муниципальными законами. Все нюансы уплаты авансовых платежей по земельному налогу полностью регулируются местными властями.

    Несвоевременная его уплата приводит к начислению пени: ежедневного процента от суммы задолженности. При расчете денежной составляющей сбора для юридического лица, бухгалтерии придется использовать кадастровую стоимость участка и коэффициент ставки налога.

    Кстати, имеется статья о КБК по земельному налогу в 2019 году для юридических лиц.

    Как рассчитать сумму авансового платежа по земельному налогу?

    Расчет авансовых платежей по земельному налогу происходит сразу на весь год, а получившаяся сумма делиться поровну на кварталы. Изначально величина представляет собой произведение кадастровой стоимости участка на установленную в регионе налоговую ставку, получившееся число делят на 100%, переводя в денежную сумму.

    При необходимости рассчитать выплату в неполном году (например, в случае покупки земли в середине года) применяется специальный коэффициент, равный отношению количества фактических месяцев владения к числу месяцев в квартале. Неполные месяцы округляются по правилам математики.

    Пример расчета

    Но для наглядности нужно привести пример расчета суммы авансового платежа по земельному налогу.

    Если участок зафиксирован в кадастре под стоимостью в 1 840 211 рублей, а ставка составляет 1,5%, то годовой налог будет составлять 27 603 рублей. Сумма, которая должна быть заплачена в квартал, составит 6 900 рублей. Если участок был приобретен 16 февраля, то сумма сбора за ближайший квартал будет равна 1/3 от обычной квартальной платы, то есть 2 300 рублей.

    Таким образом, владельцу нужно знать сумму квартальной платы и для аванса — делить ее на 3.

    FILED UNDER : Бухгалтерия

    Submit a Comment

    Must be required * marked fields.

    :*
    :*