admin / 27.06.2019

Акциз косвенный налог

Понятие НДС

Налог на добавленную стоимость – один из важнейших косвенных налогов. Благодаря этому налогу происходит увеличение цены товара, на всех этапах его производства.

НДС выполняет две основные функции: фискальную и регулятивную.

НДС рассчитывается субъектом предпринимательской деятельности самостоятельно. Ставка НДС фиксирована и составляет 18% .

Льготная ставка 10%, данный вид ставки применяется к следующим видам товаров:

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

  • продукция для детей;
  • периодические издания и книжная продукция;
  • лекарственные препараты.

В законодательстве Российской Федерации предусмотрена и нулевая процентная ставка. Данный вид ставки используется:

  • при ввозе товара в режиме экспорта;
  • при ввозе товаров в режиме свободной таможенной зоны;
  • при ввозе товаров в режиме транзита;
  • группа товаров, которые ввозятся для космической отрасли.

Момент определения налоговой базы для начисления НДС при реализации товаров – считается момент первого события: отгрузки товара или получение аванса за него.

При ввозе товаров на территорию России, сумма НДС рассчитывается в соответствии с таможенным законодательством России.

Сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика.

Понятие акциза

Определение 2

Акциз – один из видов косвенных налогов, который взимается с налогоплательщика, который занимается производством и реализацией подакцизного товара.

Ставка акциза устанавливается на высокорентабельную продукцию. Основной перечень подакцизных товаров:

  • этиловый спирт;
  • табачные изделия;
  • моторные масла;
  • транспортные средства;
  • бензины всех октановых чисел.

Объектом налогообложения считаются операции, которые осуществляются на территории России, а именно реализация готовой продукции. Так же объектом признаются товары, которые переходят в собственность иному лицу.

Ставки акцизного налога устанавливаются на определенный вид продукции, и действует по всей территории России.

Сумма акциза налогоплательщиком устанавливается самостоятельно.

Субъект, который занимается реализацией своего собственного подакцизного товара или занимается производством подакцизных товаров, из давальческого сырья должен заплатить, определенную сумму акциза.

Налоговой базой при реализации подакцизной продукции считается:

  • объем реализованных подакцизных товаров, которые выражаются в натуральном выражении;
  • общая стоимость всех реализованных подакцизных товаров;
  • общая стоимость переданных подакцизных товаров;
  • объем реализованных товаров, которые выражаются в натуральных единицах при использовании твердой ставки налога.

Акциз относиться к федеральному налогу, который устанавливается Налоговым кодексом России, действует на территории Российской Федерации и подлежит обязательной уплате на всей ее территории. Данный косвенный налог считается доходным источником пополнения бюджета.

Ставка акциза включается в цену товара, которую платят потребители. Именно поэтому дополнительной ставке акциза подлежат не все товары.

УЧЕТ НАЛОГОВ В ЦЕНЕ ПРОДУКЦИИ

Налоги, сборы, пошлины и платежи, определяющие финансовые взаимоотношения предприятий с государством, отражаются в составе цены неадекватно. Некоторые из них входят в состав затрат, иные ограничивают прибыль, прочие увеличивают прямую надбавку к цене.

Предприятие уплачивает налоги в федеральный, региональный и местный бюджет. Перечень налогов для каждого уровня отражен в Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ). В настоящем издании рассмотрены только основные налоги, так или иначе влияющие на цену и ее структуру.

Налог — обязательный сбор с юридических и физических лиц, проводимый на основе государственного законодательства. Различают прямые и косвенные, общие и специфические, федеральные, республиканские и местные налоги.

Основные виды налогов, уплачиваемых предприятием:

  • ? налог на добавленную стоимость;
  • ? налог на прибыль;
  • ? налог на имущество;
  • ? налоги в государственные социальные внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, Федерального фонда обязательной) медицинского страхования);
  • ? налог на доходы физических лиц, уплачиваемый предприятием за своих сотрудников.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — по законодательству Российской Федерации форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость. В облагаемый оборот включаются также суммы денежных средств, получаемые предприятиями от своих покупателей (заказчиков) за реализуемые им товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения или направляемые в счет увеличения прибыли.

Хотя теоретически НДС является налогом на добавленную стоимость, на практике он похож на налог с оборота, когда каждый торговец добавляет и выписываемые им счета-фактуры этот налог и ведет учет собранного налога для последующего представления информации и налоговые органы. Однако продавец имеет право вычитать сумму налога, который он, согласно выписанным ему счетам-фактурам, уплатил за товары и услуги (но не в виде заработной платы или жалованья). Таким образом, этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг. Процентная ставка 11ДС может различаться в зависимости от вида продукции. В платежных документах этот налог выделяется отдельной строчкой.

В России НДС действует с 1992 г. Порядок исчисления налога ист уплаты в настоящее время регулируется главой 21 НК РФ. Отдельные категории налогоплательщиков и отдельные виды операций не подлежат обложению налогом.

Максимальная ставка НДС в Российской Федерации е 20(М г. составляет 18%.

Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует ставка 10%; для экспортируемых товаров — ставка 0%. Установлен также ряд товаров, работ и услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению. Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками НДС.

В последнее время высказывается ряд предложений но полной отмене 11ДС в России или дальнейшему сокращению его ставок, однако в условиях финансового кризиса пока это не представляется возможным.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, и суммой налоговых вычетов (т.е. суммы налога, уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС).

Выручка от реализации подсчитывается отдельно по каждой из применяемых ставок налога. НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности предприятия, не подлежащей налогообложению, к вычету не принимается.

Налоговая база для НДС в России определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализации предметов залога и передачи товаров (результатов выполненных работ, оказания услуг) но соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передачи имущественных прав.

  • 11ДС взимается как сумма налога, исчисленного с налоговой базы, за вычетом «входящего» НДС, подтвержденного, как правило, в счетах-фактурах. Также налогом на добавленную стоимость облагается:
    • ? безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг);
    • ? передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
    • ? выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
    • ? ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (импорт).

Добавленная споим ость включает: заработную плату, проценты, уплачиваемые за банковский кредит, прибыль от реализации, затраты на коммунальные платежи и рекламу, социальные отчисления. НДС представляет собой изъятие в бюджет части прироста стоимости, созданной в процессе производства товаров, работ и услуг, и вносится в бюджет по мере их реализации. Налог взимается с разницы между отпускной ценой и издержками производства до данной стадии движения товаров, т.е. фактически па каждой технологической стадии движения товара к потребителю.

НДС — показательный пример того, как может осуществляться перераспределение налогового бремени: субъект налога и носитель налога не совпадают. Фактически это налог не на производителя, а на потребителя, поскольку в условиях свободных цен ничто не мешает продавцам товаров и услуг компенсировать налоговые потери за счет роста цен. Предприятия являются здесь л и пн, своего рода сборщиками налогов. Еще одной особенностью 11ДС является то, что это внутренний налог — при вывозе товаров за границу его величина должна компенсироваться покупателю. Возврату подлежат расходы, связанные с деловой активностью в стране пребывания, последующим позициям:

  • ? личные расходы командировочных лиц, персонала и собственно расходы фирмы. К разряду личных расходов относят: оплату гостиниц, расходы на прачечную, все виды телефонных переговоров, питание (когда оно включено в гостиничный счет), долгосрочную аренду автомобиля и его парковку, такси, топливо для заправки личного и слу- жсб|юго автомобиля;
  • ? расходы компании на выставки и ярмарки, шоу и презентации, демонстрацию оборудования в любой форме, конференции и семинары;
  • ? профессиональные платежи, включая оплату адвокатов, бухгалтеров, консультантов (маркетинг, расходы на книги, офисное оборудование, оплата ремонта транспортных средств, телефона, факс, пользование компьютерными сетями, фотокопии, ксерокс);
  • ? расходы на обучение персонала, включая любые формы обучения, а также семинары со сроком проведения более восьми дней;
  • ? страховка сотрудников предприятия за рубежом.

Для разных стран эти перечни несколько различаются, но в целом принципы исчисления затрат остаются одинаковыми.

От 11ДС освобождаются товары, экспортируемые за пределы Российской Федерации; услуги городского пассажирского транспорта; услуги в сфере народного образования; научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполненные за счет средств государственного бюджета; услуги в сфере культурной и спортивной деятельности; выдача, получение и уступка лицензий; квартплата и некоторые другие виды товаров и услуг.

Документами, подтверждающими произведенные расходы, являются оригиналы накладных, счетов, счетов-фактур, выписанных фирмой, которая выполнила какие-либо работы, предоставила соответствующие услуги или отпустила товар. Если фирма оплатила работы наличными, то подтверждающими документами, кроме указанных выше документов, являются для нее расходные кассовые ордера.

В Минфине России считают, что снижение ИДС до 12—13% возможно, но не ранее 2010—2011 гг.

Единый социальный налог (страховые взносы) — это налог, который до 2010 г. зачислялся в государственные внебюджетные фонды от всех выплат в пользу работающих в размере 26%, в том числе в Пенсионный фонд Российской Федерации — 20%, Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9% и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации (ФОМС) — 3,1%.

Данный налог был предназначен для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

С 2010 г. единый социальный налог (ECII) заменен на страховые взносы. Администрирование взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование теперь осуществляют органы Пенсионного фонда РФ.

11лателыциками страховых взносов в соответствии с НК РФ признаются организации, производящие выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Предусмотрено также изменение тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 2011 г., а именно: производящие выплаты физическим лицам организации, индивидуальные предприниматели и физические лица уплачивают с базы до 415 000 руб. нарастающим итогом с начала года взносы в пенсионный фонд в размере 26% для лиц 1966 г.р. и старше на финансирование страховой части пенсии, для лиц 1967 г.р. и моложе — 20% на страховую часть пенсии, 6% — на накопительную.

Взносы в федеральный ФОМС составят 2,1%; взносы в территориальный ФОМС — 3%.

С сумм выплат и вознаграждений физических лиц, превышающих 415 000 руб., нарастающим итогом с начала года страховые взносы не начисляются и не уплачиваются. Величина базы для начисления страховых взносов, сверх которой взносы не уплачиваются, ежегодно индексируется в соответствии с ростом заработной платы. Для тех, у кого зарплата выше, есть много других способов увеличить свою будущую пенсию, не увеличивая нагрузку на бюджет и работодателя. Например, участие в программе государственного софинансирования пенсии или различных корпоративных и добровольных системах пенсионного обеспечения, предлагаемых негосударственным пенсионным фондом. В течение 2010 г. действуют переходные положения, устанавливающие размер тарифа взносов в пенсионный фонд 20% для лиц 1966 г.р. и старше на финансирование страховой части пенсии, для лиц 1967 г.р. и моложе — 14% на страховую часть пенсии, 6% — на накопительную.

Взносы в федеральный ФОМС — 1,1%. взносы в территориальный ФОМС — 2%. Все обязательные платежи по-прежнему будет осуществлять работодатель. Базовая и страховая части пенсии будут индексироваться одновременно и по единым правилам, а не как сейчас — в разные сроки и по разным основаниям.

Налог на прибыль организаций по законодательству Российской Федерации уплачивают юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, при условии, что они имеют отдельный баланс и расчетный счет. Объектом налогообложения является валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, установленными налоговым законодательством. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг). Для исчисления облагаемой налогом прибыли валовая прибыль увеличивается на сумму превышения расходов на оплату труда работников предприятия, занятых в основной деятельности, в составе себестоимости продукции (работ, услуг) по сравнению с их нормируемой величиной. В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы: рентных платежей, вносимых в установленном порядке в бюджет из прибыли; доходов (дивидендов, процентов), полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию; доходов от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами Российской Федерации; доходов казино, видеосалонов, от проката видео- и аудиокассет и записи на них, от игровых автоматов с денежным выигрышем, определяемых в сумме разницы между выручкой и расходами (включая расходы на оплату труда) от этих услуг; прибыли от проведения массовых концертно- зрелищных мероприятий на открытых площадках, стадионах и т.п., где число мест превышает 2 тыс.; прибыли от посреднических операций и сделок; прибыли от страховой деятельности; прибыли от совершения отдельных банковских операций и сделок; прибыли от производства и реализации произведенной сельскохозяйственной продукции. Затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), определяются в соответствии с Положением о составе затрат но производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции.

Объектом налогообложения является налогооблагаемая прибыль предприятия, представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (основного капитала), иного имущества и доходов от внереализационных операций за вычетом суммы расходов по этим операциям.

Прибыль

Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) можно представить в виде следующей формулы:

где Zo6ul — совокупные затраты;

М3 — затраты на сырье, материалы, затраты на производство и реализацию продукции;

Лм — амортизационные отчисления;

Зил — заработная плата основного персонала;

1-г.м.с — обязательные отчисления на обязательное медицинское и социальное страхование; обязательные отчисления в пенсионный фонд;

Ир — прочие расходы, относящиеся к основной деятельности предприятия.

Ставка налога на прибыль для предприятий в настоящее время составляет 20% от суммы валовой прибыли предприятия.

Налог на имущество организаций по законодательству Российской Федерации уплачивают: предприятия, учреждения (включая банки и кредитные учреждения) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, являющиеся юридическими лицами, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность; филиалы и другие структурные подразделения юридических лиц при условии, что они имеют самостоятельный баланс и расчетный счет; постоянные представительства и другие обособленные подразделения иностранных фирм, банков и организаций, расположенные на территории Российской Федерации. Объектом налогообложения является имущество плательщика в его стоимостном выражении, находящееся на балансе плательщика. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества. Для расчета налогооблагаемой базы итог актива баланса уменьшается на сумму оборота за налогооблагаемый период по следующим счетам: износ основных средств; износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов; использование прибыли; использование заемных средств.

Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия.

Налогообложению не подлежит:

  • ? имущество, используемое для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции;
  • ? имущество вновь созданных предприятий в течение первого года от даты их государственной регистрации:
  • ? имущество бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной и исполнительной власти, органов местного самоуправления, Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
  • ? имущество жилищио-, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ и др.

Налог на имущество — это республиканский (региональный) налог. Ставка налога на имущество предприятий в городе Москве установлена на уровне 2,2% от актива баланса предприятия.

С 1 января 2002 г. введен налоге владельцев транспортных средств, который уплачивается, если на балансе предприятия числятся транспортные средства. Ставки этого налога варьируются в зависимости от объема двигателя автомобиля.

С 1 января 2003 г. также введены специальные налоговые режимы, включающие упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единый сел ьскохозя йствегж ы й j гало г.

Упрощенная система налогообложения (УСЫ) предусматривает уплату единого налога с дохода предприятия н размере 6% или с разницы между полученными доходами и произведенными расходами в размере 15%, но не менее 1% от выручки. Эта система распространяется на вновь созданные предприятия, если численность работающих на предприятии менее 100 человек, стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности организации, не превышает 100 млн руб., или если но итогам девяти месяцев предшествующего года доход от реализации, определяемый в соответствии со ст. 249 11К РФ. не превысил 11 млн руб. без учета 11ДС и налога с продаж. Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн руб., или стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности организации, превысит 100 млн руб., такой налогоплательщик должен перейти на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено превышение.

Государственная Дума приняла закон, согласно которому предельная величина годового оборота, позволяющая компаниям работать на УС II, повышена до 60 млн руб., порог валового дохода по результатам девяти месяцев будет увеличен для компаний на УС11 с текущих 15 млн до 45 млн руб., однако без дальнейшей индексации.

Единый налог на вмененный доход действует с 1 января 2001 г. и распространяется на предприятия бытового обслуживания населения, автосервисы, ветеринарные клиники, розничную торговлю горюче-смазочными материалами через автозаправочные станции и систему потребкооперации и др. Этот налог предусматривает уплату 20% с дохода полученного предприятиями. Перечень видов деятельности, подлежащих обложению этим видом налога, устанавливается законодательными органами субъектов Федерации и (или) местными органами власти.

Единый сельскохозяйственный налог введен для сельскохозяйственных предприятий, фермерских хозяйств.

Кроме рассмотренных нами налогов в цену конечной продукции включаются также и другие местные налоги и сборы. К ним относятся, например, налог на рекламу, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог и др.

Акциз — это разновидность косвенных налогов на товары и услуги предприятий, включаемых в цену или тариф. Это, как правило, товары, уровень потребления которых мало эластичен по отношению к изменению цен, либо специфические товары (алкогольные, табачные). Перечень подакцизных товаров постоянно меняется. В настоящее время акцизами облагается спирт, водка, ликероналивочные изделия, шампанское, вино и другие алкогольные напитки; пиво, табачные изделия: ювелирные изделия, автомобильный бензин, легковые автомобили. Ставки акцизов по отечественным подакцизным товарам дифференцированы в пределах от 5 до 90%. Наиболее высокие ставки акцизов установлены на спирт.

Темы для обсуждения

  • 1. Виды налогов, учитываемых в цене продукции фирмы.
  • 2. 11алог на добавленную стоимость.
  • 3. Единый социальный налог.
  • 4. 11алог на прибыль предприятий.
  • 5. Налог на имущество предприятий.
  • 6. Специальные налоговые режимы.
  • 7. 11алог на вмененный доход.
  • 8. 11алог с владельцев транспортных средств.
  • 9. Акцизы по подакцизным товарам.
  • 10. Единый сельскохозяйственный налог.

Акциз

Акциз (фр. accise, от лат. accido — обрезаю) — косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется. В дореволюционной России акцизы вместе с винной монополией давали (в 1904 году) 47,5 % общей суммы поступлений в бюджет. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.

Эта статья или раздел описывает ситуацию применительно лишь к одному региону (России). Вы можете помочь Википедии, добавив информацию для других стран и регионов.

Акцизы определяет глава 22 (статьи 179—206) НК РФ.

Налогоплательщиками акцизов в соответствии со статьей 179 НК РФ являются:

  1. организации;
  2. индивидуальные предприниматели;
  3. лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза

Подакцизные товарами (статья 181 НК РФ) признаются:

  1. спирт этиловый из всех видов сырья (а также спирт коньячный);
  2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции.
  3. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента;
  4. табачная продукция;
  5. автомобили легковые (мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.));
  6. автомобильный бензин;
  7. дизельное топливо;
  8. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
  9. прямогонный бензин;
  10. cо второго полугодия 2013 года к подакцизным товарам отнесено топливо печное бытовое.

Не рассматриваются как подакцизные следующие товары:

  • лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства, изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;
  • препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
  • парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;
  • подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти

Объектом налогообложения признаются следующие операции (статья 182 НК РФ), например, такие как:

  • реализация на территории РФ лицами произведённых ими подакцизных товаров;
  • продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;
  • передача на территории РФ лицами произведённых ими из предоставленного сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;
  • передача в структуре организации произведённых подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);
  • передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;
  • передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;
  • передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;
  • передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
  • ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
  • получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции
  • получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Операции, не подлежащие налогообложению (статья 183 НК РФ):

  1. передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации
  2. реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской Федерации.
  3. первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;
  4. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров, согласно статье 187 НК РФ, производится отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

  1. как объём реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
  2. как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, без учета акциза, налога на добавленную стоимость — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
  3. как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда и т. д.

Налоговым периодом признается календарный месяц (статья 192 НК РФ). Налогообложение подакцизных товаров с 1 января 2012 года по 31 декабря 2014 года осуществляется определенным налоговым ставкам (статья 193 НК РФ).

Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза (статья 194 НК РФ)

  1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы
  2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы
  3. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объёма реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Размер авансового платежа акциза определяется исходя из общего объёма закупаемого (передаваемого в структуре одной организации для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции) спирта этилового, в том числе этилового спирта-сырца и (или) спирта коньячного (в литрах безводного спирта), и соответствующей ставки акциза. При этом размер авансового платежа акциза определяется в целом за налоговый период исходя из общего объёма спирта этилового и (или) спирта коньячного, закупаемых у каждого продавца.
Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров (статья 195 НК РФ):

  1. день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию.
  2. дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров.
  3. датой получения прямогонного бензина признается день его получения организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
  4. При обнаружении недостачи подакцизных товаров дата их реализации (передачи) определяется как день обнаружения недостачи (за исключением случаев недостачи в пределах норм естественной убыли)
  5. Датой получения денатурированного этилового спирта признается день получения (оприходования) организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта.

Налоговые вычеты (статья 200 НК РФ) Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под её юрисдикцией, приобретших статус товаров Таможенного союза, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров. При исчислении суммы акциза указанные налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, произведенным на территории Российской Федерации, исходя из объёма использованных товаров (в литрах безводного этилового спирта) и ставки акциза. В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету. При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров.
Вычеты сумм акциза производятся исходя из объемной доли спирта этилового, использованного для производства виноматериалов, на момент приобретения виноматериалов при представлении налогоплательщиком, производящим алкогольную продукцию, в налоговые органы следующих документов (их копий) (статья 201 НК РФ):

  1. договора купли-продажи виноматериалов, заключенного производителем виноматериалов и производителем алкогольной продукции;
  2. платежных документов с отметкой банка, подтверждающих оплату приобретенных виноматериалов;
  3. товарно-транспортных накладных поставки виноматериалов, счетов-фактур;
  4. купажных актов;
  5. акта списания виноматериалов в производство.

Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами регламентируются статьей 204 НК РФ. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров. Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объёма спирта этилового и (или) спирта коньячного, закупка (передача) которых производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом.

> Примечания

  1. Журнал по налогообложению и учету Главбух, документы для получения вычета по акцизам.

> См. также

  • Акцизная марка

Ссылки

  • Акциз // Энциклопедический словарь Брокгауза и Ефрона: В 86 томах (82 т. и 4 доп.). — СПб., 1890—1907.
  • Декларация по акцизам на подакцизные товары (кроме табачных изделий)
  • Декларация по акцизам на табачные изделия
  • Все об акцизах — журнал по налогообложению и учету «Главбух»

Налоги в России

Федеральные налоги и сборы

НДС • Акциз • НДФЛ • ЕСН • Налог на прибыль организаций • Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов • Водный налог • Государственная пошлина • Налог на добычу полезных ископаемых

Региональные налоги

Транспортный налог • Налог на игорный бизнес • Налог на имущество организаций

Местные налоги

Земельный налог

Специальные налоговые режимы

Единый сельскохозяйственный налог • Упрощённая система налогообложения • ЕНВД • Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Прочее

Налоговый кодекс • Федеральная налоговая служба‎ • Таможенные пошлины

Налоги в мире

Прямые налоги

Налог на имущество | Налог на прибыль | Налог на добычу полезных ископаемых | Транспортный налог | Земельный налог | Водный налог | Налог на биологические ресурсы | Налог на игорный бизнес | Налог на бездетность | Налог на прирост капитала

Косвенные налоги

Налог на добавленную стоимость | Налог с продаж | Акцизы | Экологический налог

Исторические налоги

Единый социальный налог | Квартирный налог | Зверина подать | Налог на дымовые трубы | Налог на общественные туалеты

Дань

Двоеданство | Урок | Ясак | Забожничье | По́дать | Тя́гло | Продразвёрстка

Сбор

Государственная пошлина | Таможенные пошлины | Замыт | Железное | Индукта | Щитовые деньги | Гербовый сбор | Гарнцевый сбор

Контрибуция

Датские деньги | Репарации | Реституция

Прочее

Налогообложение | Налог | Пеня

Не являются налогами

Страховая премия | Оброк | Чинш | Откуп

Назначение и основные свойства акцизов и НДС

Акциз и НДС относятся к группе косвенных налогов и представляют собой своеобразную надбавку к цене товара. Рассмотрим особенности указанных налогов.

НДС — это налог:

  • исчисляемый с добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях процесса производства товаров (работ, услуг);
  • уплачиваемый покупателем (конечным потребителем);
  • рассчитываемый по формуле:

НДС = НБ × СНДС / 100,

где:

НБ — налоговая база по НДС в соответствии со ст. 146 НК РФ;

СНДС — ставка налога (0, 10 или 18%).

Какие еще формулы могут применяться для расчета НДС — узнайте из статьи «Как считать НДС: правильно вычисляем 18% от суммы (пример, алгоритм)».

Акциз — это налог:

  • уплачиваемый единожды конечным потребителем;
  • рассчитываемый по подакцизным товарам с применением указанных в таблице формул:

Способ расчета акциза

Формула расчета

Расшифровка формулы

с применением твердых (специфических) ставок

А = VПТ × СА руб.,

VПТ — количество или объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;

САруб. — ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения товара;

с использованием адвалорных (процентных) ставок

А = СПТ × А% / 100%

СПТ — стоимость реализованных подакцизных товаров;

СА% — ставка акциза в % от стоимости товара

исходя из комбинированных налоговых ставок

А = VПТ × САруб. + СПТ × А% / 100%

расшифровка показателей формулы приведена в предыдущих графах

Какие товары попали под акцизное налогообложение — см. в статье «Что относится к подакцизным товарам — перечень-2017?».

Принадлежность НДС и акцизов к одной (косвенной) группе налогов определяет их общие свойства:

  • способность влиять на рост или сокращение производства тех или иных товаров (работ, услуг);
  • возможность выступать одним из факторов регулирования цен (средством воздействия на их уровень);
  • влияние на доходы различных слоев населения (определение степени социальной справедливости);
  • способность генерировать бюджетные доходы (поступления от акцизов и НДС представляют собой значительную долю бюджетных доходов).

Включены ли НДС и акцизы в обязательные налоговые платежи разных стран — об этом узнайте из материала «Налоговая система США и других зарубежных стран».

Начисление НДС и акциза во внутренней торговле

При исчислении НДС и акцизов при их реализации на территории РФ (внутренней торговле) могут возникать определенные сложности. К примеру, для правильного исчисления НДС и акцизов на предприятиях торговли необходимо ведение раздельного учета объектов налогообложения, облагаемых по разным ставкам НДС и акцизов.

С нюансами раздельного учета вас познакомят размещенные на нашем портале материалы:

  • «Методика ведения раздельного учета в торговле (нюансы)»;
  • «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?».

Среди особенностей обложения НДС и акцизами для предприятий торговли и общепита можно отметить, к примеру, следующие:

  • налоговая база по НДС определяется как стоимость товаров, исчисленная по продажным ценам с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ);
  • при перепродаже товаров формирование налоговой базы по НДС производится исходя из стоимости товаров по цене их приобретения с учетом торговой наценки;
  • исчисление и уплата акцизов производится только в том случае, если предприятие торговли осуществляет операции, перечисленные в ст. 182 НК РФ;
  • начисление акциза при розничной реализации подакцизных товаров одним из подразделений предприятия — производителя таких товаров производится на дату передачи товаров этому подразделению (п. 2 ст. 195 НК РФ);
  • иные нюансы исчисления НДС и акцизов, предусмотренные НК РФ.

В международной торговле действуют иные правила:

  • НДС исчисляется по ставке 0% и/или освобождается от акцизов при экспорте товаров;
  • обложение НДС и акцизами происходит при импорте товаров.

Может ли плательщик ЕНВД, УСН или ЕСХН признаваться плательщиком акциза — см. в материале «Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?».

FILED UNDER : Бухгалтерия

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*