admin / 08.06.2019

002 забалансовый счет

Учет операций на счете 002 у поставщика

Поставщик (продавец) учитывает товары на счете 002 в том случае, если право владения ими передано покупателю.

Пример операции без передачи собственности

ООО «Альфа» отгрузило ООО «Дельта» товар на сумму 100000 рублей. Покупатель не принимает товар к учету, так как обнаружено его ненадлежащее качество . Вместо этого, до замены товара, ООО «Дельта» принимает его на ответственное хранение, о чем ООО «Альфа» выдается соответствующий акт.

Продавец в своем учете перемещает эти товары на субсчет 41 счета, созданный для отражения переданных на хранение товаров. После возврата товаров с ответ. хранения, они перемещаются на субсчет складского учета, оставаясь в собственности у продавца, и счет 002 не задействуется.

Пример операции

ООО «Альфа» реализовало покупателю, ООО «Сигма», товар на сумму 70000 рублей. Был оформлен акт реализации, произведена оплата, т.е. право собственности получило ООО «Сигма». Но ООО «Сигма» не вывезло оплаченный товар со склада.

Бухгалтер ООО «Альфа» учитывает реализованные товары на счете 002. После того, как ООО «Сигма» вывезет купленный товар, бухгалтер продавца делает списание с 002.

Проводки операции

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
002 Оприходованы реализованные ТМЦ 70000 ТОРГ-12
002 Списаны реализованные ТМЦ 70000 М-15

Образец заполнения М-15

Основные проводки

Принцип двойной записи здесь не обязателен, поэтому в процессе составления операций фигурирует только номер рассматриваемого счета. Изучим основные проводки по 002 по дебету и кредиту.

По дебету

Примерный перечень проводок, которые широко используются в процессе оформления операций:

  1. Дт 002 Кт (-). Поступление на ответственное хранение ценностей, в которых обнаружен брак, плохое качество, не та ассортиментная позиция, другие нарушения договорных обязательств.
  2. Дт 002 Кт (-). На склад произошло поступление товарных единиц, которые подразумевают особые условия перехода права собственности (не после отгрузки по факту, а в процессе оплаты).
  3. Дт 002 Кт (-). Позиции были оплачены, но покупатель все еще не успел их вывести, поэтому они находятся на хранении в рамках предприятия.
  4. Дт 002 Кт (-). Поступление ТМЦ произошло на базе договора хранения.
  5. Дт 002 Кт (-). Если залогодатель не исполнил требования, описанные в договоре залога.

По кредиту

  1. Дт (-) Кт 002. Произошло списание с учета товаров, которые возвращены поставщику обратно.
  2. Дт (-) Кт 002. Списание по той причине, что ценности перешли в собственность к покупателю, который добросовестно их оплатил и вывез.
  3. Дт (-) Кт 002. Списание средств, которые были оставлены покупателем на складе в целях ответственного хранения.
  4. Дт (-) Кт 002. Возврат товарных позиций их законному собственнику в соответствии с нормами составленного договора хранения.
  5. Дт (-) Кт 002. Продажа позиций, которые были получены на основании действующего договора залогового обязательства.

Примеры учета

Учетные действия осуществляются непосредственно на счете у поставщика и покупателя.

Поставщик

Он осуществляется лишь в тех ситуациях, когда право владения передано стороне покупателя. Рассмотрим пример.

Организация ОДО «Русь» отгрузило компании ООО «Москвич» товар на 50 000 руб. Покупательская сторона его не принимает в связи с недостаточно хорошим количеством. Вместо этого оно лишь принимает его под ответственное хранение и отправляет фирме «Русь» соответствующий акт.

Получается, что продавец размещает эти товарные позиции на счет 41 в целях отражения товаров, переданных на хранение. После возврата они поступают на складской учет и будут оставаться в собственности у продавца. При этом 002 так и не будет задействован.

Чтобы изучить тонкости использования рассматриваемого счета, стоит рассмотреть еще один пример.

Организация ОДО «Русь» продала компании ООО «СИТИ» товарные ценности на стоимость в 100 000 рублей. По этому поводу произошло оформление акта продажи, осуществлена оплата, т. е. право собственности перешло покупателю, однако он не вывез товар со склада, хотя и успел его оплатить.

В этом случае бухгалтер продавца учитывает реализованные товары по 002. После вывоза купленных товаров покупателей произойдет списание с этого счета.

Покупатель

Встречаются на практике ситуации, в которых покупатель не в состоянии оприходовать товарные позиции в рамках учета. Например, когда задержка оплаты дала о себе знать, поставленный товар имеет несоответствующее качество, брак, недостающее количество.

Так что операция «замораживается» до тех пор, пока не будут внесены средства в качестве оплаты. В этой ситуации, как и во многих других, на помощь приходит счет 002.

Мебельная организация отправила в торговых объект 10 стульев на общую сумму в 5000 р., включая НДС 500 рублей. Согласно положениям соглашения, магазин получает товары в собственность после их оплаты, а через неделю он все-таки их оплатил.

В этом случае, пока товары не были оплачены, но находились на ответственном хранении, они отражались по дебету счета 002. После оплаты произошло их списание.

Таким образом, счет 002 широко используется в современной бухгалтерской практике и позволяет осуществлять большое количество операций.

Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

Товарно-материальные ценности, поступившие в организацию, не всегда являются ее собственностью. Например, покупатель может отказаться от акцепта счетов за оплату материалов, потому что они не соответствуют характеристикам, указанным в договоре. Или же в договоре указано, что покупатель имеет право использовать полученные материалы только после их полной оплаты поставщику.

В любом случае поступившие в организацию товарно–материальные ценности отражаются на счете 002 «Товарно–материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Здесь они числятся до тех пор, пока право собственности на поступившие ценности не перейдет к покупателю или пока они не будут возвращены поставщику. А поставщики в свою очередь отражают на этом счете стоимость товарно–материальных ценностей, которые оплачены покупателем, но еще не вывезены со склада – то есть находятся на ответственном хранении. Товарно-материальные ценности учитываются на счете 002 в ценах, предусмотренных в приемо– сдаточных актах или в платежных требованиях.

Аналитический учет ведется по организациям – владельцам, по видам, сортам и местам хранения.

Дт 002 — учтены ТМЦ, полученные на ответственное хранение;

Кт 002 — ТМЦ сняты с ответственного хранения.

Учет неоплаченых товаров, полученных по договору с особым порядком перехода права собственности.

Пример

Торговое предприятие ЗАО «Мечта» заключило с ООО «Взгляд» договор поставки комплектующих материалов на общую сумму 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.). Согласно условиям договора, материалы отгружаются покупателю после того, как он перечислит за них аванс в размере 50 %, то есть 295 000 руб. Однако при этом право собственности переходит к покупателю лишь после полной их оплаты.

В бухгалтерском учете покупателя (ООО «Взгляд») делаются следующие проводки:

Дт 60 субсчет «Авансы выданные»Кт 51 295 000 руб. – перечислена предоплата за материалы;

Дт 002 590 000 руб. – отражена за балансом стоимость полученных материалов;

Дт 60 Кт 51 295 000 руб. – произведена окончательная оплата за материалы;

Дт 60 Кт 60 субсчет «Авансы выданные»295 000 руб. – зачтена в оплату по договору перечисленная ранее сумма аванса;

Кт 002 590 000 руб. – списана стоимость материалов после их полной оплаты поставщику;

Дт 10 Кт 60 500 000 руб. – оприходованы полученные материалы на баланс организации;

Дт 19 Кт 60 90 000 руб. – отражен НДС по материалам;

Дт 68 Кт 19 90 000 руб. – возмещен из бюджета НДС по материалам.

Учет товаров, оставленных покупателем на ответственном хранении

Пример

1 мая ЗАО «Ирга» продало покупателю товары на сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС – 18% (18 000 руб.). Себестоимость товаров – 60 000 руб. Согласно договору проданные товары остаются у ЗАО «Ирга» на ответственном хранении до конца месяца. Покупатель забрал товары со склада ЗАО «Ирга» 31 мая.

В бухгалтерском учете ЗАО «Ирга» делаются следующие проводки:

1 мая:

Дт 62 Кт 90-1 118 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

Дт 90-2 Кт 41 60 000 руб. — списана себестоимость проданных товаров;

Дт 90-3 Кт 68 — 18 000 руб. – начислен НДС;

Дт 002 118 000 руб. – учтена стоимость товаров, принятых на ответственное хранение;

FILED UNDER : Бухгалтерия

Submit a Comment

Must be required * marked fields.

:*
:*